Este verificador gratuito y guiado lleva a tu equipo de finanzas por los puntos de decisión clave de ASC 326-30 AFS Deterioro de la Garantía de la Deuda. Responde unas preguntas para ver el tratamiento probable y la evidencia a documentar.
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La ASC 326-30 se aplica solo a los títulos de deuda clasificados como disponibles para la venta según la ASC 320. La clasificación impulsa el modelo de deterioro: los valores mantenidos hasta el vencimiento utilizan la provisión para pérdidas crediticias esperadas en la ASC 326-20, mientras que los títulos de deuda negociables y los valores de capital se miden a valor razonable con cambios en las ganancias y no requieren una prueba de deterioro por separado. Confirme la designación realizada en el momento de la adquisición antes de continuar.
La ASC 326-30 se aplica solo a los títulos de deuda clasificados como disponibles para la venta según la ASC 320. La clasificación impulsa el modelo de deterioro: los valores mantenidos hasta el vencimiento utilizan la provisión para pérdidas crediticias esperadas en la ASC 326-20, mientras que los títulos de deuda negociables y los valores de capital se miden a valor razonable con cambios en las ganancias y no requieren una prueba de deterioro por separado. Confirme la designación realizada en el momento de la adquisición antes de continuar.
Orientación oficial: Codificación de Normas de Contabilidad de la FASB
Compare el valor razonable en la fecha de presentación de informes medido según la ASC 820 con la base del costo amortizado del valor. La comparación se realiza a nivel de seguridad individual; Las ganancias no realizadas sobre otras tenencias no pueden compensar la pérdida del valor que se está evaluando. Si el valor razonable se ha recuperado al costo amortizado o por encima de él, cualquier provisión registrada en un período anterior debe revertirse a través del gasto por pérdida crediticia.
Compare el valor razonable en la fecha de presentación de informes medido según la ASC 820 con la base del costo amortizado del valor. La comparación se realiza a nivel de seguridad individual; Las ganancias no realizadas sobre otras tenencias no pueden compensar la pérdida del valor que se está evaluando. Si el valor razonable se ha recuperado al costo amortizado o por encima de él, cualquier provisión registrada en un período anterior debe revertirse a través del gasto por pérdida crediticia.
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La intención de vender significa una decisión presente de vender, no una voluntad general de vender al precio correcto. La evidencia incluye autorizaciones de disposición, instrucciones a administradores de inversiones y ventas ejecutadas poco después del final del período. Una vez que existe la intención de vender, la división entre pérdidas crediticias y no crediticias ya no importa: la diferencia total entre el costo amortizado y el valor razonable se reconoce en las ganancias.
La intención de vender significa una decisión presente de vender, no una voluntad general de vender al precio correcto. La evidencia incluye autorizaciones de disposición, instrucciones a administradores de inversiones y ventas ejecutadas poco después del final del período. Una vez que existe la intención de vender, la división entre pérdidas crediticias y no crediticias ya no importa: la diferencia total entre el costo amortizado y el valor razonable se reconoce en las ganancias.
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Esta prueba apunta a la compulsión más que a la elección: salidas sostenidas de depósitos, llamadas de margen o garantías, directivas regulatorias o pronósticos de flujo de efectivo que no dejan ninguna alternativa realista a la venta del título. Documente el análisis de capacidad de tenencia con proyecciones de liquidez, planes de financiamiento de contingencia y cualquier correspondencia regulatoria, y actualícelo en cada período de informe mientras el valor permanezca en una posición de pérdida.
Esta prueba apunta a la compulsión más que a la elección: salidas sostenidas de depósitos, llamadas de margen o garantías, directivas regulatorias o pronósticos de flujo de efectivo que no dejan ninguna alternativa realista a la venta del título. Documente el análisis de capacidad de tenencia con proyecciones de liquidez, planes de financiamiento de contingencia y cualquier correspondencia regulatoria, y actualícelo en cada período de informe mientras el valor permanezca en una posición de pérdida.
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La ASC 326-30-35-4 requiere que la entidad determine si la disminución por debajo del costo amortizado resultó de una pérdida crediticia o de otros factores. Las consideraciones relevantes incluyen el alcance de la caída, las condiciones adversas específicas del valor, el emisor, la industria o la geografía, la estructura de pago del valor, los incumplimientos en los pagos programados y las acciones de las agencias de calificación. A diferencia del modelo heredado de deterioro no temporal, el período de tiempo que el valor ha estado en una posición de pérdida no es un factor determinante.
La ASC 326-30-35-4 requiere que la entidad determine si la disminución por debajo del costo amortizado resultó de una pérdida crediticia o de otros factores. Las consideraciones relevantes incluyen el alcance de la caída, las condiciones adversas específicas del valor, el emisor, la industria o la geografía, la estructura de pago del valor, los incumplimientos en los pagos programados y las acciones de las agencias de calificación. A diferencia del modelo heredado de deterioro no temporal, el período de tiempo que el valor ha estado en una posición de pérdida no es un factor determinante.
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Desarrollar una mejor estimación de los flujos de efectivo que se espera recaudar utilizando información razonable y respaldada sobre el emisor, cualquier garante o mejora crediticia y la garantía subyacente, luego descontar esos flujos de efectivo a la tasa de interés efectiva implícita en el título en la fecha de adquisición. Si el valor presente está por debajo del costo amortizado, el déficit es la pérdida crediticia. Conservar el modelo de flujo de efectivo, los supuestos clave y el análisis de sensibilidad en los papeles de trabajo.
Desarrollar una mejor estimación de los flujos de efectivo que se espera recaudar utilizando información razonable y respaldada sobre el emisor, cualquier garante o mejora crediticia y la garantía subyacente, luego descontar esos flujos de efectivo a la tasa de interés efectiva implícita en el título en la fecha de adquisición. Si el valor presente está por debajo del costo amortizado, el déficit es la pérdida crediticia. Conservar el modelo de flujo de efectivo, los supuestos clave y el análisis de sensibilidad en los papeles de trabajo.
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La provisión para pérdidas crediticias sobre un título de deuda disponible para la venta no puede exceder el monto por el cual el costo amortizado excede el valor razonable: el valor mínimo mínimo en la ASC 326-30-35-13. Cuando el déficit de flujo de efectivo descontado es mayor que la disminución total, la provisión se detiene en el piso y no queda nada en otros resultados integrales; cuando es menor, la disminución excesiva es una pérdida no crediticia reportada en otro resultado integral.
La provisión para pérdidas crediticias sobre un título de deuda disponible para la venta no puede exceder el monto por el cual el costo amortizado excede el valor razonable: el valor mínimo mínimo en la ASC 326-30-35-13. Cuando el déficit de flujo de efectivo descontado es mayor que la disminución total, la provisión se detiene en el piso y no queda nada en otros resultados integrales; cuando es menor, la disminución excesiva es una pérdida no crediticia reportada en otro resultado integral.
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