Este verificador gratuito y guiado lleva a tu equipo de finanzas por los puntos de decisión clave de ASC 470-10 Clasificación de deuda corriente versus no corriente. Responde unas preguntas para ver el tratamiento probable y la evidencia a documentar.
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La guía de clasificación contenida en la ASC 470-10-45 opera en un balance general clasificado y en obligaciones que existían en la fecha de presentación de informes. La deuda emitida después de la fecha del balance general no se clasifica en sí misma en esa fecha, aunque la actividad de financiamiento posterior al balance general puede afectar la clasificación de las obligaciones que existieron y puede requerir la divulgación de eventos posteriores según la ASC 855-10-50.
La guía de clasificación contenida en la ASC 470-10-45 opera en un balance general clasificado y en obligaciones que existían en la fecha de presentación de informes. La deuda emitida después de la fecha del balance general no se clasifica en sí misma en esa fecha, aunque la actividad de financiamiento posterior al balance general puede afectar la clasificación de las obligaciones que existieron y puede requerir la divulgación de eventos posteriores según la ASC 855-10-50.
Orientación oficial: Codificación de Normas de Contabilidad de la FASB
Clasificar cada acuerdo de préstamo según sus propios términos; un solo contrato de crédito puede contener un tramo a plazo y un revólver que lleguen a diferentes respuestas. Los pagos de principal programados que vencen dentro de un año son obligaciones a corto plazo que quedan fuera de los pasivos corrientes solo si se cumplen los criterios de refinanciamiento en la ASC 470-10-45-13 a 45-14. La trampa común es tratar una nota a la vista como no corriente porque el prestamista es amigable: la expectativa de indulgencia no cambia la clasificación.
Clasificar cada acuerdo de préstamo según sus propios términos; un solo contrato de crédito puede contener un tramo a plazo y un revólver que lleguen a diferentes respuestas. Los pagos de principal programados que vencen dentro de un año son obligaciones a corto plazo que quedan fuera de los pasivos corrientes solo si se cumplen los criterios de refinanciamiento en la ASC 470-10-45-13 a 45-14. La trampa común es tratar una nota a la vista como no corriente porque el prestamista es amigable: la expectativa de indulgencia no cambia la clasificación.
Orientación oficial: Codificación de Normas de Contabilidad de la FASB
Pruebe el cumplimiento utilizando las definiciones de las cláusulas del acuerdo, que a menudo difieren de los montos principios de contabilidad generalmente aceptados (GAAP) (por ejemplo, EBITDA con complementos negociados). La ASC 470-10-45-11 convierte las obligaciones exigibles a largo plazo en pasivos corrientes a menos que exista una exención calificada o una posible solución del período de gracia. Una infracción que surja después de la fecha del balance general pero antes de la emisión no hace que la deuda esté vigente en la fecha del informe, aunque puede requerir divulgación según la ASC 855-10-50.
Pruebe el cumplimiento utilizando las definiciones de las cláusulas del acuerdo, que a menudo difieren de los montos principios de contabilidad generalmente aceptados (GAAP) (por ejemplo, EBITDA con complementos negociados). La ASC 470-10-45-11 convierte las obligaciones exigibles a largo plazo en pasivos corrientes a menos que exista una exención calificada o una posible solución del período de gracia. Una infracción que surja después de la fecha del balance general pero antes de la emisión no hace que la deuda esté vigente en la fecha del informe, aunque puede requerir divulgación según la ASC 855-10-50.
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La exención debe obtenerse antes de que se emitan los estados financieros (o estén disponibles para su emisión), debe ser incondicional y debe cubrir más de un año a partir de la fecha del balance. Una exención otorgada a cambio de tarifas o términos revisados también puede requerir un análisis de modificación versus extinción según la ASC 470-50. Para los períodos de gracia, documente el mecanismo de subsanación contractual y por qué la subsanación dentro del período es probable, no simplemente posible.
La exención debe obtenerse antes de que se emitan los estados financieros (o estén disponibles para su emisión), debe ser incondicional y debe cubrir más de un año a partir de la fecha del balance. Una exención otorgada a cambio de tarifas o términos revisados también puede requerir un análisis de modificación versus extinción según la ASC 470-50. Para los períodos de gracia, documente el mecanismo de subsanación contractual y por qué la subsanación dentro del período es probable, no simplemente posible.
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La ASC 470-10-45-4 clasifica la respuesta a las cláusulas de aceleración subjetiva según la probabilidad: la aceleración probable requiere una clasificación actual, una aceleración razonablemente posible requiere consideración de divulgación y una probabilidad remota no requiere ninguna de las dos. Sopese las pérdidas recurrentes, las tendencias de liquidez, el margen de maniobra previsto y la relación con los prestamistas. La trampa común es evaluar la cláusula una vez en el momento de su origen y nunca volver a examinarla a medida que las condiciones se deterioran.
La ASC 470-10-45-4 clasifica la respuesta a las cláusulas de aceleración subjetiva según la probabilidad: la aceleración probable requiere una clasificación actual, una aceleración razonablemente posible requiere consideración de divulgación y una probabilidad remota no requiere ninguna de las dos. Sopese las pérdidas recurrentes, las tendencias de liquidez, el margen de maniobra previsto y la relación con los prestamistas. La trampa común es evaluar la cláusula una vez en el momento de su origen y nunca volver a examinarla a medida que las condiciones se deterioran.
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Esta prueba de anticipación en la ASC 470-10-45-1 a 45-2 evita que una exención restablezca la clasificación no vigente cuando es probable que la entidad incumpla el convenio nuevamente dentro de un año. Evaluar cada fecha de medición en los próximos 12 meses utilizando el pronóstico más reciente, cuantificar el margen para cada pacto y enfatizar los supuestos sensibles. Las exenciones que son condicionales, revocables o que se restablecen a un convenio más estricto merecen un escrutinio particular.
Esta prueba de anticipación en la ASC 470-10-45-1 a 45-2 evita que una exención restablezca la clasificación no vigente cuando es probable que la entidad incumpla el convenio nuevamente dentro de un año. Evaluar cada fecha de medición en los próximos 12 meses utilizando el pronóstico más reciente, cuantificar el margen para cada pacto y enfatizar los supuestos sensibles. Las exenciones que son condicionales, revocables o que se restablecen a un convenio más estricto merecen un escrutinio particular.
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La combinación es lo que importa según la ASC 470-10-45-5: una caja de seguridad por sí sola o una cláusula de aceleración subjetiva por sí solas no hacen que los préstamos de revólver estén actualizados automáticamente. Los préstamos bajo una caja de seguridad se consideran a largo plazo porque las remesas no reducen la deuda sin el evento desencadenante. Lea también el acuerdo sobre los requisitos de limpieza anual, que hacen que los montos retirados venzan dentro de un año, independientemente del vencimiento declarado de la instalación.
La combinación es lo que importa según la ASC 470-10-45-5: una caja de seguridad por sí sola o una cláusula de aceleración subjetiva por sí solas no hacen que los préstamos de revólver estén actualizados automáticamente. Los préstamos bajo una caja de seguridad se consideran a largo plazo porque las remesas no reducen la deuda sin el evento desencadenante. Lea también el acuerdo sobre los requisitos de limpieza anual, que hacen que los montos retirados venzan dentro de un año, independientemente del vencimiento declarado de la instalación.
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La intención es necesaria pero nunca suficiente: la ASC 470-10-45-14 también requiere que la entidad demuestre la capacidad de consumar el refinanciamiento antes de que se emitan los estados financieros (o estén disponibles para ser emitidos). Refinanciar a largo plazo significa que el financiamiento de reemplazo, o una serie de renovaciones, se extiende más allá de un año a partir de la fecha del balance. Las actas de la junta directiva, los planes de financiación y los memorandos del tesoro son las pruebas habituales de la intención.
La intención es necesaria pero nunca suficiente: la ASC 470-10-45-14 también requiere que la entidad demuestre la capacidad de consumar el refinanciamiento antes de que se emitan los estados financieros (o estén disponibles para ser emitidos). Refinanciar a largo plazo significa que el financiamiento de reemplazo, o una serie de renovaciones, se extiende más allá de un año a partir de la fecha del balance. Las actas de la junta directiva, los planes de financiación y los memorandos del tesoro son las pruebas habituales de la intención.
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La capacidad debe existir en el momento en que los estados financieros se emitan o estén disponibles para ser emitidos. Los compromisos condicionados a una cláusula de cambio material adverso u otras condiciones subjetivas de financiamiento generalmente no cumplen con el criterio de no cancelación en la ASC 470-10-45-14(b). El monto excluible se limita a los ingresos obtenidos o, cuando la disponibilidad según el acuerdo fluctúa (por ejemplo, con una base de endeudamiento), a una estimación razonable del mínimo que se espera que esté disponible (ASC 470-10-45).
Verifique cada criterio del acuerdo de financiamiento con el texto actual de la ASC 470-10-45-14 antes de confiar en la exclusión.
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Debido a que el pago de la obligación antes de que se obtengan los ingresos del refinanciamiento utiliza activos corrientes, la ASC 470-10-45-15 requiere que la obligación permanezca en el pasivo corriente en la fecha del balance incluso si le sigue un financiamiento a largo plazo. Rastree los flujos de efectivo reales a través de extractos bancarios: la secuencia de pago y financiamiento controla la respuesta, no la caracterización de las transacciones por parte de la administración.
Debido a que el pago de la obligación antes de que se obtengan los ingresos del refinanciamiento utiliza activos corrientes, la ASC 470-10-45-15 requiere que la obligación permanezca en el pasivo corriente en la fecha del balance incluso si le sigue un financiamiento a largo plazo. Rastree los flujos de efectivo reales a través de extractos bancarios: la secuencia de pago y financiamiento controla la respuesta, no la caracterización de las transacciones por parte de la administración.
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