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La ASC 480 se aplica únicamente a instrumentos financieros independientes según se define en el Glosario Maestro de la ASC. El error más común es ejecutar una función de canje o conversión incorporada a través de ASC 480; En cambio, las características integradas se evalúan según ASC 815-15 para la bifurcación. Lea la forma legal de los contratos para determinar si los componentes son legalmente separables y ejercitables por separado.
La ASC 480 se aplica únicamente a instrumentos financieros independientes según se define en el Glosario Maestro de la ASC. El error más común es ejecutar una función de canje o conversión incorporada a través de ASC 480; En cambio, las características integradas se evalúan según ASC 815-15 para la bifurcación. Lea la forma legal de los contratos para determinar si los componentes son legalmente separables y ejercitables por separado.
Orientación oficial: Codificación de Normas de Contabilidad de la FASB
La ASC 480 requiere la clasificación de pasivos para tres clases de instrumentos independientes: instrumentos financieros rescatables obligatoriamente, obligaciones de recomprar las acciones del emisor mediante la transferencia de activos y ciertas obligaciones de emitir un número variable de acciones. Identifique la obligación dominante a partir de los términos contractuales del instrumento, no de su título legal o de cómo está etiquetada en los documentos constitutivos.
La ASC 480 requiere la clasificación de pasivos para tres clases de instrumentos independientes: instrumentos financieros rescatables obligatoriamente, obligaciones de recomprar las acciones del emisor mediante la transferencia de activos y ciertas obligaciones de emitir un número variable de acciones. Identifique la obligación dominante a partir de los términos contractuales del instrumento, no de su título legal o de cómo está etiquetada en los documentos constitutivos.
Orientación oficial: Codificación de Normas de Contabilidad de la FASB
Según la ASC 480-10-25-4, un instrumento financiero rescatable obligatoriamente incorpora una obligación incondicional de rescatar mediante la transferencia de activos en una fecha especificada o determinable o en un evento que seguramente ocurrirá. La muerte o terminación del empleo del titular es un evento que seguramente ocurrirá; un cambio de control o una oferta pública inicial no lo es. Según la ASC 480-10-25-7, las acciones que se vuelven rescatables sólo cuando ocurre un evento condicional se reevalúan y reclasifican cuando se cumple la condición.
Según la ASC 480-10-25-4, un instrumento financiero rescatable obligatoriamente incorpora una obligación incondicional de rescatar mediante la transferencia de activos en una fecha especificada o determinable o en un evento que seguramente ocurrirá. La muerte o terminación del empleo del titular es un evento que seguramente ocurrirá; un cambio de control o una oferta pública inicial no lo es. Según la ASC 480-10-25-7, las acciones que se vuelven rescatables sólo cuando ocurre un evento condicional se reevalúan y reclasifican cuando se cumple la condición.
Orientación oficial: Codificación de Normas de Contabilidad de la FASB
La ASC 480-10-25-8 requiere la clasificación de responsabilidad para instrumentos independientes, distintos de las acciones en circulación, que incorporan una obligación de recomprar las acciones del emisor y requieren o pueden requerir liquidación mediante la transferencia de activos. Los ejemplos incluyen opciones de venta escritas y contratos a plazo para comprar acciones propias del emisor. Los instrumentos liquidables únicamente en acciones no están cubiertos por esta disposición, pero aún pueden caer dentro de la prueba de acciones variables en la ASC 480-10-25-14.
La ASC 480-10-25-8 requiere la clasificación de responsabilidad para instrumentos independientes, distintos de las acciones en circulación, que incorporan una obligación de recomprar las acciones del emisor y requieren o pueden requerir liquidación mediante la transferencia de activos. Los ejemplos incluyen opciones de venta escritas y contratos a plazo para comprar acciones propias del emisor. Los instrumentos liquidables únicamente en acciones no están cubiertos por esta disposición, pero aún pueden caer dentro de la prueba de acciones variables en la ASC 480-10-25-14.
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La ASC 480-10-25-14 requiere la clasificación de responsabilidad cuando el emisor debe o puede liquidar una obligación incondicional mediante la emisión de un número variable de acciones y el valor monetario al inicio se basa única o predominantemente en (a) una cantidad monetaria fija, (b) variaciones en algo distinto al valor razonable de las acciones del emisor, o (c) variaciones inversamente relacionadas con las acciones del emisor. La trampa común es la deuda liquidada con acciones: la liquidación en acciones no convierte a un instrumento en patrimonio cuando el tenedor no soporta ningún riesgo residual de capital. "Predominantemente" requiere una evaluación cuantitativa y cualitativa de los posibles resultados desde el inicio.
La ASC 480-10-25-14 requiere la clasificación de responsabilidad cuando el emisor debe o puede liquidar una obligación incondicional mediante la emisión de un número variable de acciones y el valor monetario al inicio se basa única o predominantemente en (a) una cantidad monetaria fija, (b) variaciones en algo distinto al valor razonable de las acciones del emisor, o (c) variaciones inversamente relacionadas con las acciones del emisor. La trampa común es la deuda liquidada con acciones: la liquidación en acciones no convierte a un instrumento en patrimonio cuando el tenedor no soporta ningún riesgo residual de capital. "Predominantemente" requiere una evaluación cuantitativa y cualitativa de los posibles resultados desde el inicio.
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La ASC 480-10-S99-3A (EITF Tema D-98, guía codificada del personal de la SEC) requiere que los registrantes de la SEC presenten instrumentos clasificados como patrimonio fuera del patrimonio permanente cuando el rescate no está únicamente dentro del control del emisor, incluido el rescate provocado por un cambio de control, exclusión de la lista o un evento de liquidación considerado que podría pasar por alto una votación de la junta. Evaluar todas las disposiciones que podrían obligar a un reembolso en efectivo, incluidas las características que poseen los inversores preferentes a través de las personas designadas por la junta directiva. Las empresas privadas frecuentemente siguen esta presentación por analogía o debido a presentaciones anticipadas ante la SEC.
La ASC 480-10-S99-3A (EITF Tema D-98, guía codificada del personal de la SEC) requiere que los registrantes de la SEC presenten instrumentos clasificados como patrimonio fuera del patrimonio permanente cuando el rescate no está únicamente dentro del control del emisor, incluido el rescate provocado por un cambio de control, exclusión de la lista o un evento de liquidación considerado que podría pasar por alto una votación de la junta. Evaluar todas las disposiciones que podrían obligar a un reembolso en efectivo, incluidas las características que poseen los inversores preferentes a través de las personas designadas por la junta directiva. Las empresas privadas frecuentemente siguen esta presentación por analogía o debido a presentaciones anticipadas ante la SEC.
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