Este verificador gratuito y guiado lleva a tu equipo de finanzas por los puntos de decisión clave de ASC 718 Clasificación de Pagos Basados en Acciones. Responde unas preguntas para ver el tratamiento probable y la evidencia a documentar.
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Esta herramienta es sólo para información general y no es asesoramiento fiscal. Los resultados dependen de hechos y de la ley actual que este verificador no pueda capturar. Confirme la conclusión con su contador público certificado (CPA) antes de actuar.
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Comencemos con los términos de la liquidación: una adjudicación que obliga a la entidad a transferir efectivo u otros activos, o que permite al tenedor obligar a la liquidación en efectivo, es un pasivo independientemente de su forma jurídica. Los ejemplos clásicos son los derechos de apreciación de acciones liquidados en efectivo y las acciones fantasma. Una trampa común es asumir que debido a que una adjudicación hace referencia a acciones, debe ser equidad: la mecánica de liquidación, no la etiqueta, rige la clasificación según la ASC 718-10-25-11.
Comencemos con los términos de la liquidación: una adjudicación que obliga a la entidad a transferir efectivo u otros activos, o que permite al tenedor obligar a la liquidación en efectivo, es un pasivo independientemente de su forma jurídica. Los ejemplos clásicos son los derechos de apreciación de acciones liquidados en efectivo y las acciones fantasma. Una trampa común es asumir que debido a que una adjudicación hace referencia a acciones, debe ser equidad: la mecánica de liquidación, no la etiqueta, rige la clasificación según la ASC 718-10-25-11.
Orientación oficial: Codificación de Normas de Contabilidad de la FASB
Pruebe las acciones subyacentes como si hubieran sido emitidas hoy: si fueran pasivos según la ASC 480 (por ejemplo, acciones preferentes rescatables obligatoriamente), entonces una opción o premio similar emitido sobre esas acciones también es un pasivo. Revise los términos de reembolso y conversión de la clase subyacente, no solo la adjudicación. La trampa consiste en analizar únicamente la adjudicación y pasar por alto una obligación de reembolso incorporada en la clase de acciones subyacente según la ASC 718-10-25-7.
Pruebe las acciones subyacentes como si hubieran sido emitidas hoy: si fueran pasivos según la ASC 480 (por ejemplo, acciones preferentes rescatables obligatoriamente), entonces una opción o premio similar emitido sobre esas acciones también es un pasivo. Revise los términos de reembolso y conversión de la clase subyacente, no solo la adjudicación. La trampa consiste en analizar únicamente la adjudicación y pasar por alto una obligación de reembolso incorporada en la clase de acciones subyacente según la ASC 718-10-25-7.
Orientación oficial: Codificación de Normas de Contabilidad de la FASB
Evaluar si el tenedor puede evitar los riesgos y beneficios de la propiedad durante un período razonable, utilizando como punto de referencia práctico seis meses después de la adquisición o emisión. Una opción de venta o compra ejercible dentro de esa ventana, o una recompra que se espera que la entidad realice dentro de ella, da como resultado la clasificación del pasivo. Tenga en cuenta la asimetría: una entidad que paga al valor razonable que el tenedor no puede obligar generalmente no desencadena un tratamiento de responsabilidad, así que lea quién tiene la opción y a qué precio según la ASC 718-10-25-9.
Evaluar si el tenedor puede evitar los riesgos y beneficios de la propiedad durante un período razonable, utilizando como punto de referencia práctico seis meses después de la adquisición o emisión. Una opción de venta o compra ejercible dentro de esa ventana, o una recompra que se espera que la entidad realice dentro de ella, da como resultado la clasificación del pasivo. Tenga en cuenta la asimetría: una entidad que paga al valor razonable que el tenedor no puede obligar generalmente no desencadena un tratamiento de responsabilidad, así que lea quién tiene la opción y a qué precio según la ASC 718-10-25-9.
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Identifique cada factor que cambie la adquisición de derechos o el monto de la liquidación, luego clasifique cada uno como condición de mercado, desempeño o servicio. Si algún factor es otra cosa (el precio de un producto básico, un índice no relacionado o una medida de inflación), la indemnización es un pasivo según la ASC 718-10-25-13. El error común es tratar un objetivo de ingresos o ganancias (una condición de desempeño) del mismo modo que un índice externo; Sólo las condiciones fuera del mercado, el desempeño y las categorías de servicio impulsan la clasificación de responsabilidad aquí.
Identifique cada factor que cambie la adquisición de derechos o el monto de la liquidación, luego clasifique cada uno como condición de mercado, desempeño o servicio. Si algún factor es otra cosa (el precio de un producto básico, un índice no relacionado o una medida de inflación), la indemnización es un pasivo según la ASC 718-10-25-13. El error común es tratar un objetivo de ingresos o ganancias (una condición de desempeño) del mismo modo que un índice externo; Sólo las condiciones fuera del mercado, el desempeño y las categorías de servicio impulsan la clasificación de responsabilidad aquí.
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La liquidación neta de acciones por impuestos hasta la tasa legal máxima no genera por sí sola la clasificación como pasivo; la retención por encima de ese importe sí lo hace. Un ejercicio sin efectivo asistido por un corredor tampoco impide la clasificación como patrimonio.
La liquidación neta de acciones por impuestos hasta la tasa legal máxima no genera por sí sola la clasificación como pasivo; la retención por encima de ese importe sí lo hace. Un ejercicio sin efectivo asistido por un corredor tampoco impide la clasificación como patrimonio.
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Una característica de liquidación en efectivo activada únicamente por un evento contingente no requiere por sí sola una clasificación de pasivo; probar si el evento está bajo el control del titular y si es probable. Clasificar la recompensa como un pasivo cuando un evento de liquidación en efectivo contingente fuera del control del tenedor se vuelve probable y reevaluar esa probabilidad en cada fecha de presentación de informes. Un error común es tratar cada cláusula de cambio de control como un desencadenante de responsabilidad aun cuando la liquidación sigue siendo de equidad hasta que el evento sea probable.
Una característica de liquidación en efectivo activada únicamente por un evento contingente no requiere por sí sola una clasificación de pasivo; probar si el evento está bajo el control del titular y si es probable. Clasificar la recompensa como un pasivo cuando un evento de liquidación en efectivo contingente fuera del control del tenedor se vuelve probable y reevaluar esa probabilidad en cada fecha de presentación de informes. Un error común es tratar cada cláusula de cambio de control como un desencadenante de responsabilidad aun cuando la liquidación sigue siendo de equidad hasta que el evento sea probable.
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Este paso no cambia la clasificación del capital; Identifica cómo la condición afecta la medición y el momento del costo. Las condiciones de mercado están incorporadas en el valor razonable a la fecha de concesión y nunca se revierten en caso de incumplimiento del objetivo, mientras que las condiciones de desempeño determinan si el costo se reconoce y cuándo se basa en la probabilidad. El error común es revertir el costo de compensación cuando no se logra una condición de mercado, lo que la ASC 718 prohíbe una vez que se ha prestado el servicio.
Este paso no cambia la clasificación del capital; Identifica cómo la condición afecta la medición y el momento del costo. Las condiciones de mercado están incorporadas en el valor razonable a la fecha de concesión y nunca se revierten en caso de incumplimiento del objetivo, mientras que las condiciones de desempeño determinan si el costo se reconoce y cuándo se basa en la probabilidad. El error común es revertir el costo de compensación cuando no se logra una condición de mercado, lo que la ASC 718 prohíbe una vez que se ha prestado el servicio.
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