Este verificador gratuito y guiado lleva a tu equipo de finanzas por los puntos de decisión clave de ASC 740 Provisión de Valoración de Activos por Impuestos Diferidos. Responde unas preguntas para ver el tratamiento probable y la evidencia a documentar.
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Esta herramienta es sólo para información general y no es asesoramiento fiscal. Los resultados dependen de hechos y de la ley actual que este verificador no pueda capturar. Confirme la conclusión con su contador público certificado (CPA) antes de actuar.
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Las fuentes comunes de DTA incluyen pérdidas operativas netas, créditos fiscales, pasivos acumulados, ingresos diferidos y compensación basada en acciones. Evalúe por jurisdicción y por naturaleza (ordinaria frente a de capital).
Las fuentes comunes de DTA incluyen pérdidas operativas netas, créditos fiscales, pasivos acumulados, ingresos diferidos y compensación basada en acciones. Evalúe por jurisdicción y por naturaleza (ordinaria frente a de capital).
Orientación oficial: Codificación de Normas de Contabilidad de la FASB
La realización se prueba por su carácter: un activo por impuestos diferidos ordinarios debe estar respaldado por ingresos imponibles ordinarios, y un atributo de capital por ganancias de capital futuras del carácter y momento adecuados. Separe los activos por impuestos diferidos por carácter y jurisdicción antes de sopesar las fuentes de ingresos imponibles, porque un excedente de ingresos ordinarios no puede soportar una pérdida de capital arrastrable. La trampa común es evaluar la realizabilidad sobre una base combinada de toda la entidad y exagerar el apoyo a los atributos de capital.
La realización se prueba por su carácter: un activo por impuestos diferidos ordinarios debe estar respaldado por ingresos imponibles ordinarios, y un atributo de capital por ganancias de capital futuras del carácter y momento adecuados. Separe los activos por impuestos diferidos por carácter y jurisdicción antes de sopesar las fuentes de ingresos imponibles, porque un excedente de ingresos ordinarios no puede soportar una pérdida de capital arrastrable. La trampa común es evaluar la realizabilidad sobre una base combinada de toda la entidad y exagerar el apoyo a los atributos de capital.
Orientación oficial: Codificación de Normas de Contabilidad de la FASB
Las reversiones de diferencias temporarias imponibles y la capacidad de compensación hacia atrás son las más objetivas de las cuatro fuentes de utilidad fiscal de la ASC 740-10-30-18 y pueden respaldar la realización incluso cuando el resto de la evidencia es débil.
Las reversiones de diferencias temporarias imponibles y la capacidad de compensación hacia atrás son las más objetivas de las cuatro fuentes de utilidad fiscal de la ASC 740-10-30-18 y pueden respaldar la realización incluso cuando el resto de la evidencia es débil.
Orientación oficial: Codificación de Normas de Contabilidad de la FASB
Una pérdida acumulada de tres años constituye evidencia negativa objetiva significativa según la ASC 740-10-30-21, difícil de superar únicamente con pronósticos subjetivos (ASC 740-10-30-23). El período de tres años es una referencia práctica, no una regla estricta.
Una pérdida acumulada de tres años constituye evidencia negativa objetiva significativa según la ASC 740-10-30-21, difícil de superar únicamente con pronósticos subjetivos (ASC 740-10-30-23). El período de tres años es una referencia práctica, no una regla estricta.
Orientación oficial: Codificación de Normas de Contabilidad de la FASB
Cuanto más significativa sea la evidencia negativa, más objetivamente verificable debe ser la evidencia positiva (ASC 740-10-30-23). Los pronósticos de utilidades futuras generalmente tienen poco peso frente a una pérdida acumulada.
Cuanto más significativa sea la evidencia negativa, más objetivamente verificable debe ser la evidencia positiva (ASC 740-10-30-23). Los pronósticos de utilidades futuras generalmente tienen poco peso frente a una pérdida acumulada.
Orientación oficial: Codificación de Normas de Contabilidad de la FASB
Las cuatro fuentes de la ASC 740-10-30-18 son: (1) reversiones futuras de las diferencias temporarias imponibles existentes, (2) utilidad fiscal futura excluyendo las reversiones, (3) utilidad fiscal en años de compensación hacia atrás disponibles y (4) estrategias de planificación fiscal prudentes y factibles.
Las cuatro fuentes de la ASC 740-10-30-18 son: (1) reversiones futuras de las diferencias temporarias imponibles existentes, (2) utilidad fiscal futura excluyendo las reversiones, (3) utilidad fiscal en años de compensación hacia atrás disponibles y (4) estrategias de planificación fiscal prudentes y factibles.
Orientación oficial: Codificación de Normas de Contabilidad de la FASB
La provisión de valoración reduce el activo por impuestos diferidos al importe cuya realización es más probable que no (ASC 740-10-30-5(e)); no es una prueba de todo o nada.
La provisión de valoración reduce el activo por impuestos diferidos al importe cuya realización es más probable que no (ASC 740-10-30-5(e)); no es una prueba de todo o nada.
Orientación oficial: Codificación de Normas de Contabilidad de la FASB
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