Este verificador gratuito y guiado lleva a tu equipo de finanzas por los puntos de decisión clave de ASC 842 Evaluación de Transacciones de Venta y Arrendamiento Posterior. Responde unas preguntas para ver el tratamiento probable y la evidencia a documentar.
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Una venta-arrendamiento se contabiliza como una venta sólo si la transferencia del activo califica como una venta según la ASC 606, que depende de si el comprador-arrendador obtiene el control (ASC 842-40-25-1). Analice si existe un contrato según la ASC 606-10-25-1 y si el control se transfiere utilizando los indicadores de la ASC 606-10-25-30, pero evalúe el control después de considerar el arrendamiento posterior y cualquier derecho de recompra, porque esas características pueden significar que el control nunca pasa. No asuma que un acuerdo de venta firmado y los ingresos en efectivo son suficientes; rige la sustancia del acuerdo combinado.
Una venta-arrendamiento se contabiliza como una venta sólo si la transferencia del activo califica como una venta según la ASC 606, que depende de si el comprador-arrendador obtiene el control (ASC 842-40-25-1). Analice si existe un contrato según la ASC 606-10-25-1 y si el control se transfiere utilizando los indicadores de la ASC 606-10-25-30, pero evalúe el control después de considerar el arrendamiento posterior y cualquier derecho de recompra, porque esas características pueden significar que el control nunca pasa. No asuma que un acuerdo de venta firmado y los ingresos en efectivo son suficientes; rige la sustancia del acuerdo combinado.
Orientación oficial: Codificación de Normas de Contabilidad de la FASB
Clasifique el arrendamiento posterior desde ambas perspectivas: excluye la contabilidad de venta si se trata de un arrendamiento financiero al vendedor-arrendatario según la ASC 842-10-25-2 o un arrendamiento de tipo venta al comprador-arrendador según la ASC 842-10-25-3. Un arrendamiento posterior que cumple con esos criterios transfiere el control de esencialmente toda la vida restante o el valor del activo, lo cual es inconsistente con que el comprador-arrendador haya obtenido el control en la transferencia. Ejecute los cinco criterios de clasificación en función del plazo y los pagos del arrendamiento posterior, no de la vida útil original del activo, y recuerde que una ganga o una opción de compra razonablemente cierta en el arrendamiento posterior es en sí misma descalificante.
Clasifique el arrendamiento posterior desde ambas perspectivas: excluye la contabilidad de venta si se trata de un arrendamiento financiero al vendedor-arrendatario según la ASC 842-10-25-2 o un arrendamiento de tipo venta al comprador-arrendador según la ASC 842-10-25-3. Un arrendamiento posterior que cumple con esos criterios transfiere el control de esencialmente toda la vida restante o el valor del activo, lo cual es inconsistente con que el comprador-arrendador haya obtenido el control en la transferencia. Ejecute los cinco criterios de clasificación en función del plazo y los pagos del arrendamiento posterior, no de la vida útil original del activo, y recuerde que una ganga o una opción de compra razonablemente cierta en el arrendamiento posterior es en sí misma descalificante.
Orientación oficial: Codificación de Normas de Contabilidad de la FASB
Una opción de recompra mantenida por el vendedor-arrendatario es compatible con una venta sólo si se cumplen ambas condiciones de la ASC 842-40-25-3: el precio de ejercicio es el valor razonable del activo en la fecha de ejercicio, y activos alternativos sustancialmente idénticos están fácilmente disponibles en el mercado. Si cualquiera de las condiciones falla, el vendedor-arrendatario retiene el control y la transacción es una venta fallida. Una opción de recompra a precio fijo o de ganga casi siempre no cumple con la condición de valor razonable, y un activo especializado sin un mercado preparado no cumple con la condición de activos alternativos.
Una opción de recompra mantenida por el vendedor-arrendatario es compatible con una venta sólo si se cumplen ambas condiciones de la ASC 842-40-25-3: el precio de ejercicio es el valor razonable del activo en la fecha de ejercicio, y activos alternativos sustancialmente idénticos están fácilmente disponibles en el mercado. Si cualquiera de las condiciones falla, el vendedor-arrendatario retiene el control y la transacción es una venta fallida. Una opción de recompra a precio fijo o de ganga casi siempre no cumple con la condición de valor razonable, y un activo especializado sin un mercado preparado no cumple con la condición de activos alternativos.
Orientación oficial: Codificación de Normas de Contabilidad de la FASB
Una venta requiere que el comprador-arrendador obtenga el control, por lo que una participación continua que deja al vendedor-arrendatario con los riesgos o recompensas de la propiedad puede frustrar la contabilidad de la venta incluso después de pasar la prueba de la opción de recompra. Busque garantías de financiación del comprador-arrendador, garantías de valor residual, opciones de venta en poder del comprador-arrendador o acuerdos que limiten el rendimiento del comprador-arrendador. Evalúe cada característica con respecto a los indicadores de control de la ASC 606-10-25-30 en lugar de tratar el arrendamiento de forma aislada.
Una venta requiere que el comprador-arrendador obtenga el control, por lo que una participación continua que deja al vendedor-arrendatario con los riesgos o recompensas de la propiedad puede frustrar la contabilidad de la venta incluso después de pasar la prueba de la opción de recompra. Busque garantías de financiación del comprador-arrendador, garantías de valor residual, opciones de venta en poder del comprador-arrendador o acuerdos que limiten el rendimiento del comprador-arrendador. Evalúe cada característica con respecto a los indicadores de control de la ASC 606-10-25-30 en lugar de tratar el arrendamiento de forma aislada.
Orientación oficial: Codificación de Normas de Contabilidad de la FASB
Compare la combinación del precio de venta y los pagos de arrendamiento con los términos del mercado, utilizando el valor razonable y la evidencia de renta de mercado más observables disponibles. Los términos frecuentemente se compensan intencionadamente con el mercado (por ejemplo, un precio de venta más alto combinado con un alquiler más alto), así que evalúe el paquete en lugar de cada elemento por separado. Cuando los términos están fuera del mercado, la diferencia no es una ganancia: la ASC 842-40-30-2 la reasigna al alquiler prepago o financiamiento adicional, por lo que identificar el monto fuera del mercado es un requisito previo para medir la ganancia o pérdida.
Compare la combinación del precio de venta y los pagos de arrendamiento con los términos del mercado, utilizando el valor razonable y la evidencia de renta de mercado más observables disponibles. Los términos frecuentemente se compensan intencionadamente con el mercado (por ejemplo, un precio de venta más alto combinado con un alquiler más alto), así que evalúe el paquete en lugar de cada elemento por separado. Cuando los términos están fuera del mercado, la diferencia no es una ganancia: la ASC 842-40-30-2 la reasigna al alquiler prepago o financiamiento adicional, por lo que identificar el monto fuera del mercado es un requisito previo para medir la ganancia o pérdida.
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Cuando los términos están fuera del mercado, la ASC 842-40-30-2 requiere un ajuste medido sobre cualquier diferencia que sea más fácilmente determinable: precio de venta versus valor razonable, o el valor presente de los pagos de arrendamiento contractual versus alquileres de mercado. Un paquete por debajo del mercado se trata como un alquiler prepago que aumenta el derecho de uso del activo en arrendamiento posterior, mientras que un paquete por encima del mercado se trata como financiación adicional proporcionada por el comprador-arrendador. La trampa común es reconocer la ganancia nominal total sin eliminar primero el elemento fuera del mercado, lo que exagera la ganancia.
Cuando los términos están fuera del mercado, la ASC 842-40-30-2 requiere un ajuste medido sobre cualquier diferencia que sea más fácilmente determinable: precio de venta versus valor razonable, o el valor presente de los pagos de arrendamiento contractual versus alquileres de mercado. Un paquete por debajo del mercado se trata como un alquiler prepago que aumenta el derecho de uso del activo en arrendamiento posterior, mientras que un paquete por encima del mercado se trata como financiación adicional proporcionada por el comprador-arrendador. La trampa común es reconocer la ganancia nominal total sin eliminar primero el elemento fuera del mercado, lo que exagera la ganancia.
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