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NIC 1.54(n) y (o) hacen que el impuesto corriente y el impuesto diferido sean partidas mínimas separadas en el frente del estado de situación financiera; son saldos diferentes medidos bajo diferentes principios de la NIC 12. Nunca se permite la compensación entre las dos categorías: las reglas de compensación de la NIC 12.71 y NIC 12.74 operan solo dentro de cada categoría. Verifique el mapeo de consolidación, ya que las cuentas de impuestos ERP combinadas son la fuente habitual de una presentación fusionada.
NIC 1.54(n) y (o) hacen que el impuesto corriente y el impuesto diferido sean partidas mínimas separadas en el frente del estado de situación financiera; son saldos diferentes medidos bajo diferentes principios de la NIC 12. Nunca se permite la compensación entre las dos categorías: las reglas de compensación de la NIC 12.71 y NIC 12.74 operan solo dentro de cada categoría. Verifique el mapeo de consolidación, ya que las cuentas de impuestos ERP combinadas son la fuente habitual de una presentación fusionada.
Orientación oficial: Normas IFRS emitidas
El derecho legal normalmente existe cuando el activo y pasivo por impuestos corrientes se relacionan con impuestos a la renta recaudados por la misma autoridad tributaria que permite un pago neto único (NIC 12.72). En los estados financieros consolidados, los saldos de impuestos corrientes de diferentes entidades del grupo pueden compensarse sólo si la ley permite un pago neto único y las entidades tienen la intención de liquidar de esa manera (NIC 12.73). Obtenga el estatuto, la elección del grupo de presentación o una opinión fiscal en lugar de asumir que existe el derecho.
El derecho legal normalmente existe cuando el activo y pasivo por impuestos corrientes se relacionan con impuestos a la renta recaudados por la misma autoridad tributaria que permite un pago neto único (NIC 12.72). En los estados financieros consolidados, los saldos de impuestos corrientes de diferentes entidades del grupo pueden compensarse sólo si la ley permite un pago neto único y las entidades tienen la intención de liquidar de esa manera (NIC 12.73). Obtenga el estatuto, la elección del grupo de presentación o una opinión fiscal en lugar de asumir que existe el derecho.
Orientación oficial: Normas IFRS emitidas
La intención de pagar con carácter bruto impide compensar incluso cuando existe un derecho jurídico; la intención de gestión de documentos en cada fecha de presentación de informes.
La intención de pagar con carácter bruto impide compensar incluso cuando existe un derecho jurídico; la intención de gestión de documentos en cada fecha de presentación de informes.
Orientación oficial: Normas IFRS emitidas
La NIC 12.74 requiere un derecho legalmente exigible de compensar los activos tributarios corrientes con los pasivos tributarios corrientes, y que los saldos diferidos se relacionen con impuestos a la renta recaudados por la misma autoridad tributaria sobre la misma entidad tributaria. Diferentes entidades sujetas a impuestos pueden realizar operaciones netas sólo si liquidarán el impuesto corriente sobre una base neta, o realizarán y liquidarán simultáneamente, en cada período futuro en el que los saldos diferidos se reviertan (NIC 12.74(b)(ii)). La compensación transfronteriza nunca es apropiada.
La NIC 12.74 requiere un derecho legalmente exigible de compensar los activos tributarios corrientes con los pasivos tributarios corrientes, y que los saldos diferidos se relacionen con impuestos a la renta recaudados por la misma autoridad tributaria sobre la misma entidad tributaria. Diferentes entidades sujetas a impuestos pueden realizar operaciones netas sólo si liquidarán el impuesto corriente sobre una base neta, o realizarán y liquidarán simultáneamente, en cada período futuro en el que los saldos diferidos se reviertan (NIC 12.74(b)(ii)). La compensación transfronteriza nunca es apropiada.
Orientación oficial: Normas IFRS emitidas
Cuando una entidad presenta un estado de situación financiera clasificado, la NIC 1.56 prohíbe presentar activos o pasivos por impuestos diferidos como corrientes, independientemente de cuándo se revierten las diferencias temporarias subyacentes. No divida un saldo neto diferido en porciones corrientes y no corrientes; la totalidad del importe reconocido es no corriente. El momento de la reversión importa sólo para la revelación de más de doce meses en la NIC 1.61.
Cuando una entidad presenta un estado de situación financiera clasificado, la NIC 1.56 prohíbe presentar activos o pasivos por impuestos diferidos como corrientes, independientemente de cuándo se revierten las diferencias temporarias subyacentes. No divida un saldo neto diferido en porciones corrientes y no corrientes; la totalidad del importe reconocido es no corriente. El momento de la reversión importa sólo para la revelación de más de doce meses en la NIC 1.61.
Orientación oficial: Normas IFRS emitidas
Clasifique cada impuesto corriente por cobrar y por pagar utilizando la NIC 1.66 (activos) y la NIC 1.69 (pasivos): los montos que se espera realizar o liquidar dentro de los doce meses siguientes a la fecha de presentación de informes, o dentro del ciclo operativo normal, son actuales. Las disputas fiscales de larga duración, los acuerdos de pago a plazos y las reclamaciones de reembolso de varios años a menudo pertenecen a la categoría no corriente. Cuando una línea combine ambas, revele el monto recuperable o liquidado después de más de doce meses (NIC 1.61).
Clasifique cada impuesto corriente por cobrar y por pagar utilizando la NIC 1.66 (activos) y la NIC 1.69 (pasivos): los montos que se espera realizar o liquidar dentro de los doce meses siguientes a la fecha de presentación de informes, o dentro del ciclo operativo normal, son actuales. Las disputas fiscales de larga duración, los acuerdos de pago a plazos y las reclamaciones de reembolso de varios años a menudo pertenecen a la categoría no corriente. Cuando una línea combine ambas, revele el monto recuperable o liquidado después de más de doce meses (NIC 1.61).
Orientación oficial: Normas IFRS emitidas
El impuesto diferido nunca se clasifica como corriente según la NIC 1.56; la compensación opera por jurisdicción sobre activo por impuesto diferido (DTA) bruto versus pasivo por impuesto diferido (DTL) bruto según la NIC 12.74, no por el momento de la reversión de la diferencia temporaria. Dividir la porción que se espera revertir dentro de doce meses en activos o pasivos corrientes es un error común de mapeo de ERP arrastrado de otros marcos principios de contabilidad generalmente aceptados (GAAP): eliminar la división en lugar de refinarla.
El impuesto diferido nunca se clasifica como corriente según la NIC 1.56; la compensación opera por jurisdicción sobre activo por impuesto diferido (DTA) bruto versus pasivo por impuesto diferido (DTL) bruto según la NIC 12.74, no por el momento de la reversión de la diferencia temporaria. Dividir la porción que se espera revertir dentro de doce meses en activos o pasivos corrientes es un error común de mapeo de ERP arrastrado de otros marcos principios de contabilidad generalmente aceptados (GAAP): eliminar la división en lugar de refinarla.
Orientación oficial: Normas IFRS emitidas
Los acuerdos transfronterizos y los DTL no pueden compensarse; preparar los calendarios de compensación a nivel de jurisdicción incluso cuando la presentación consolidada muestre una sola cifra neta por jurisdicción.
Los acuerdos transfronterizos y los DTL no pueden compensarse; preparar los calendarios de compensación a nivel de jurisdicción incluso cuando la presentación consolidada muestre una sola cifra neta por jurisdicción.
Orientación oficial: Normas IFRS emitidas
La NIC 12.81(e) requiere la divulgación del monto y la fecha de vencimiento de las diferencias temporarias deducibles, las pérdidas fiscales no utilizadas y los créditos fiscales no utilizados para los cuales no se reconoce ningún activo por impuestos diferidos. Construya la cifra a partir de los registros de pérdidas y diferencias temporarias brutas, no de los montos afectados por impuestos, y separe los atributos que vencen de los de vida indefinida. Las reglas de compensación y clasificación se aplican únicamente a los saldos reconocidos; nunca eliminan esta divulgación.
La NIC 12.81(e) requiere la divulgación del monto y la fecha de vencimiento de las diferencias temporarias deducibles, las pérdidas fiscales no utilizadas y los créditos fiscales no utilizados para los cuales no se reconoce ningún activo por impuestos diferidos. Construya la cifra a partir de los registros de pérdidas y diferencias temporarias brutas, no de los montos afectados por impuestos, y separe los atributos que vencen de los de vida indefinida. Las reglas de compensación y clasificación se aplican únicamente a los saldos reconocidos; nunca eliminan esta divulgación.
Orientación oficial: Normas IFRS emitidas
Los auditores esperan un puente de los saldos de los estados de cuentas en cifras brutas de activo por impuesto diferido (DTA) y pasivo por impuesto diferido (DTL) con una explicación de los criterios de compensación aplicados por las NIC 12.74.
Los auditores esperan un puente de los saldos de los estados de cuentas en cifras brutas de activo por impuesto diferido (DTA) y pasivo por impuesto diferido (DTL) con una explicación de los criterios de compensación aplicados por las NIC 12.74.
Orientación oficial: Normas IFRS emitidas
Las cuotas tributarias correspondientes dentro de los doce meses son corrientes; las evaluaciones en disputa que se prevé que se liquiden más allá de los doce meses pueden ser no periódicas dependiendo de los hechos y la política contable.
Las cuotas tributarias correspondientes dentro de los doce meses son corrientes; las evaluaciones en disputa que se prevé que se liquiden más allá de los doce meses pueden ser no periódicas dependiendo de los hechos y la política contable.
Orientación oficial: Normas IFRS emitidas
Mantenga un memorando por jurisdicción que demuestre el derecho de compensación legalmente exigible (estatuto, elección del grupo de presentación u opinión fiscal según la NIC 12.72) y la intención de liquidación de la administración (NIC 12.71(b); NIC 12.74(b)). En los raros casos descritos en la NIC 12.76, donde el derecho existe sólo durante algunos períodos, puede ser necesaria una programación detallada del momento de la reversión para respaldar la presentación de compensación. Conservar la orientación de la autoridad tributaria y los planes de liquidación para apoyo de auditoría.
Mantenga un memorando por jurisdicción que demuestre el derecho de compensación legalmente exigible (estatuto, elección del grupo de presentación u opinión fiscal según la NIC 12.72) y la intención de liquidación de la administración (NIC 12.71(b); NIC 12.74(b)). En los raros casos descritos en la NIC 12.76, donde el derecho existe sólo durante algunos períodos, puede ser necesaria una programación detallada del momento de la reversión para respaldar la presentación de compensación. Conservar la orientación de la autoridad tributaria y los planes de liquidación para apoyo de auditoría.
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