Este verificador gratuito y guiado lleva a tu equipo de finanzas por los puntos de decisión clave de IAS 12 Reconocimiento fiscal diferido. Responde unas preguntas para ver el tratamiento probable y la evidencia a documentar.
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Las diferencias temporales surgen cuando las bases contables y tributarias se desvían en la fecha de presentación de informes, incluso de métodos de depreciación, disposiciones, ajustes de valor razonables y pérdidas impositivas no reconocidas.
Las diferencias temporales surgen cuando las bases contables y tributarias se desvían en la fecha de presentación de informes, incluso de métodos de depreciación, disposiciones, ajustes de valor razonables y pérdidas impositivas no reconocidas.
Orientación oficial: Normas IFRS emitidas
Diferencias temporales imponibles crean pasivos fiscales diferidos cuando el monto de carga generará cantidades imponibles en recuperación o liquidación; diferencias deducibles crean activos fiscales diferidos.
Diferencias temporales imponibles crean pasivos fiscales diferidos cuando el monto de carga generará cantidades imponibles en recuperación o liquidación; diferencias deducibles crean activos fiscales diferidos.
Orientación oficial: Normas IFRS emitidas
Las excepciones IAS 12.15 y 24 incluyen la fondo de comercio, el reconocimiento inicial de activos o pasivos en transacciones que no son combinaciones de negocios y no afectan ni el beneficio contable ni imponible, y las inversiones en filiales cuando se controla el tiempo de envío de remesas.
Las excepciones IAS 12.15 y 24 incluyen la fondo de comercio, el reconocimiento inicial de activos o pasivos en transacciones que no son combinaciones de negocios y no afectan ni el beneficio contable ni imponible, y las inversiones en filiales cuando se controla el tiempo de envío de remesas.
Orientación oficial: Normas IFRS emitidas
Usos de medición promulgados o promulgados sustancialmente en la fecha del informe que se aplican al período en que se recupera el activo o se resuelve la responsabilidad; Medir cuando las tasas cambian con efecto en las ganancias o pérdidas.
Usos de medición promulgados o promulgados sustancialmente en la fecha del informe que se aplican al período en que se recupera el activo o se resuelve la responsabilidad; Medir cuando las tasas cambian con efecto en las ganancias o pérdidas.
Orientación oficial: Normas IFRS emitidas
La exención se aplica sólo cuando el activo por impuesto diferido (DTA) surge en el reconocimiento inicial de un activo o pasivo en una transacción que no es una combinación de negocios, no afecta ni la ganancia contable ni la ganancia fiscal, y no da lugar a diferencias temporarias iguales, imponibles y deducibles (NIC 12.24). Los ajustes al valor razonable de las combinaciones de negocios y los cambios posteriores al reconocimiento están fuera de la exención. Los arrendamientos y las obligaciones de desmantelamiento que crean diferencias de compensación iguales también quedan fuera de él según la modificación de la NIC 12.22A.
La exención se aplica sólo cuando el activo por impuesto diferido (DTA) surge en el reconocimiento inicial de un activo o pasivo en una transacción que no es una combinación de negocios, no afecta ni la ganancia contable ni la ganancia fiscal, y no da lugar a diferencias temporarias iguales, imponibles y deducibles (NIC 12.24). Los ajustes al valor razonable de las combinaciones de negocios y los cambios posteriores al reconocimiento están fuera de la exención. Los arrendamientos y las obligaciones de desmantelamiento que crean diferencias de compensación iguales también quedan fuera de él según la modificación de la NIC 12.22A.
Orientación oficial: Normas IFRS emitidas
La NIC 12.24 requiere el reconocimiento de un activo por impuesto diferido (DTA) para las diferencias temporarias deducibles sólo en la medida en que la ganancia fiscal probablemente esté disponible; La NIC 12.34 aplica el mismo umbral a las pérdidas y créditos fiscales no utilizados. Revertir las diferencias imponibles relacionadas con la misma autoridad fiscal y entidad es la principal fuente de evidencia (NIC 12.28), antes de confiar en pronósticos u oportunidades de planificación fiscal (NIC 12.29).
La NIC 12.24 requiere el reconocimiento de un activo por impuesto diferido (DTA) para las diferencias temporarias deducibles sólo en la medida en que la ganancia fiscal probablemente esté disponible; La NIC 12.34 aplica el mismo umbral a las pérdidas y créditos fiscales no utilizados. Revertir las diferencias imponibles relacionadas con la misma autoridad fiscal y entidad es la principal fuente de evidencia (NIC 12.28), antes de confiar en pronósticos u oportunidades de planificación fiscal (NIC 12.29).
Orientación oficial: Normas IFRS emitidas
El reconocimiento tiene un tope al monto que absorberá la probable ganancia fiscal; Los criterios de la NIC 12.36 guían la evaluación de pérdidas y créditos no utilizados. El valor en libros se revisa en cada fecha de presentación de informes y se reduce cuando la recuperación ya no es probable (NIC 12.56), mientras que los montos previamente no reconocidos se reconocen cuando la recuperación se vuelve probable (NIC 12.37).
El reconocimiento tiene un tope al monto que absorberá la probable ganancia fiscal; Los criterios de la NIC 12.36 guían la evaluación de pérdidas y créditos no utilizados. El valor en libros se revisa en cada fecha de presentación de informes y se reduce cuando la recuperación ya no es probable (NIC 12.56), mientras que los montos previamente no reconocidos se reconocen cuando la recuperación se vuelve probable (NIC 12.37).
Orientación oficial: Normas IFRS emitidas
Las pérdidas y créditos fiscales no utilizados siguen los mismos criterios de reconocimiento que las diferencias temporales deducibles; las futuras reversaciones de las diferencias tributarias existentes pueden aportar pruebas de beneficios imponibles probables.
Las pérdidas y créditos fiscales no utilizados siguen los mismos criterios de reconocimiento que las diferencias temporales deducibles; las futuras reversaciones de las diferencias tributarias existentes pueden aportar pruebas de beneficios imponibles probables.
Orientación oficial: Normas IFRS emitidas
IAS 12.74 permite compensar cuando la entidad tiene un derecho jurídicamente exigible de desactivar el impuesto vigente y tiene la intención de establecerse en la red o de realizar el activo y resolver la responsabilidad simultáneamente.
IAS 12.74 permite compensar cuando la entidad tiene un derecho jurídicamente exigible de desactivar el impuesto vigente y tiene la intención de establecerse en la red o de realizar el activo y resolver la responsabilidad simultáneamente.
Orientación oficial: Normas IFRS emitidas
La NIC 1 prohíbe clasificar el impuesto diferido como actual; todos los activos y pasivos fiscales diferidos se presentan como no corrientes en el estado de situación financiera.
La NIC 1 prohíbe clasificar el impuesto diferido como actual; todos los activos y pasivos fiscales diferidos se presentan como no corrientes en el estado de situación financiera.
Orientación oficial: Normas IFRS emitidas
El impuesto diferido sobre los artículos reconocidos en otro resultado integral (OCI) o directamente en la patrimonio también se reconoce en otro resultado integral (OCI) o la patrimonio, incluyendo revaloraciones, reservas de cobertura de flujo de efectivo y ajustes combinados de negocios fuera de P plagaL.
El impuesto diferido sobre los artículos reconocidos en otro resultado integral (OCI) o directamente en la patrimonio también se reconoce en otro resultado integral (OCI) o la patrimonio, incluyendo revaloraciones, reservas de cobertura de flujo de efectivo y ajustes combinados de negocios fuera de P plagaL.
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