Este verificador gratuito y guiado lleva a tu equipo de finanzas por los puntos de decisión clave de el componente de financiación significativo de las NIIF 15. Responde unas preguntas para ver el tratamiento probable y la evidencia a documentar.
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Un componente de financiamiento significativo existe cuando el momento de los pagos acordado por las partes le da al cliente o a la entidad un beneficio significativo de financiar la transferencia de bienes o servicios (NIIF 15.60). El expediente práctico de un año contenido en la NIIF 15.63 permite a una entidad ignorar los efectos financieros cuando, al inicio del contrato, espera que el período entre la transferencia y el pago sea de un año o menos; es una política contable aplicada consistentemente a contratos similares. Comience midiendo ese período esperado con la fecha de transferencia.
Un componente de financiamiento significativo existe cuando el momento de los pagos acordado por las partes le da al cliente o a la entidad un beneficio significativo de financiar la transferencia de bienes o servicios (NIIF 15.60). El expediente práctico de un año contenido en la NIIF 15.63 permite a una entidad ignorar los efectos financieros cuando, al inicio del contrato, espera que el período entre la transferencia y el pago sea de un año o menos; es una política contable aplicada consistentemente a contratos similares. Comience midiendo ese período esperado con la fecha de transferencia.
Orientación oficial: Normas IFRS emitidas
Evaluar si el momento del pago proporciona un beneficio financiero significativo a cualquiera de las partes: el crédito otorgado después de las transferencias de control financia al cliente, mientras que un pago anticipado significativo antes del desempeño financia a la entidad (NIIF 15.60). Compare la contraprestación prometida con el precio que el cliente pagaría en efectivo en el momento de la transferencia. Las brechas temporales breves, los anticipos discrecionales de los clientes y las diferencias que surgen por razones no financieras no son financiación (NIIF 15.62).
Evaluar si el momento del pago proporciona un beneficio financiero significativo a cualquiera de las partes: el crédito otorgado después de las transferencias de control financia al cliente, mientras que un pago anticipado significativo antes del desempeño financia a la entidad (NIIF 15.60). Compare la contraprestación prometida con el precio que el cliente pagaría en efectivo en el momento de la transferencia. Las brechas temporales breves, los anticipos discrecionales de los clientes y las diferencias que surgen por razones no financieras no son financiación (NIIF 15.62).
Orientación oficial: Normas IFRS emitidas
Sopese los factores significativos en la NIIF 15.61: la diferencia entre la contraprestación prometida y el precio de venta en efectivo, y el efecto combinado del tiempo esperado de pago y las tasas de interés vigentes. Luego verifique las exclusiones en la NIIF 15.62 (anticipos a discreción del cliente, contraprestaciones variables fuera del control de las partes y diferencias que surgen por razones distintas a la financiación).
Sopese los factores significativos en la NIIF 15.61: la diferencia entre la contraprestación prometida y el precio de venta en efectivo, y el efecto combinado del tiempo esperado de pago y las tasas de interés vigentes. Luego verifique las exclusiones en la NIIF 15.62 (anticipos a discreción del cliente, contraprestaciones variables fuera del control de las partes y diferencias que surgen por razones distintas a la financiación).
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El expediente está disponible sólo cuando, al inicio del contrato, la entidad espera que el período entre la transferencia de cada bien o servicio prometido y el pago por el cliente sea de un año o menos (NIIF 15.63). Evalúelo desde el inicio y aplíquelo consistentemente a la cartera de contratos similares. Un contrato cuya liquidación esperada exceda un año no puede utilizar el expediente y debe ajustarse su precio de transacción por el valor temporal del dinero (NIIF 15.64).
El expediente está disponible sólo cuando, al inicio del contrato, la entidad espera que el período entre la transferencia de cada bien o servicio prometido y el pago por el cliente sea de un año o menos (NIIF 15.63). Evalúelo desde el inicio y aplíquelo consistentemente a la cartera de contratos similares. Un contrato cuya liquidación esperada exceda un año no puede utilizar el expediente y debe ajustarse su precio de transacción por el valor temporal del dinero (NIIF 15.64).
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Ajuste el precio de la transacción para que refleje el precio de venta en efectivo: el monto que el cliente habría pagado en efectivo cuando se transfirió el control (NIIF 15.61). Para financiamiento al cliente, descontar la contraprestación prometida al valor presente; Para financiación de entidades, acumular el anticipo. La trampa es dejar el precio de la transacción en su monto nominal, lo que tergiversa los ingresos y deja los intereses enterrados en su interior (NIIF 15.64).
Ajuste el precio de la transacción para que refleje el precio de venta en efectivo: el monto que el cliente habría pagado en efectivo cuando se transfirió el control (NIIF 15.61). Para financiamiento al cliente, descontar la contraprestación prometida al valor presente; Para financiación de entidades, acumular el anticipo. La trampa es dejar el precio de la transacción en su monto nominal, lo que tergiversa los ingresos y deja los intereses enterrados en su interior (NIIF 15.64).
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Según la NIIF 15.64, la tasa de descuento es la tasa que se reflejaría en una transacción de financiamiento separada entre la entidad y su cliente al inicio del contrato, reflejando las características crediticias de la parte que recibe el financiamiento. A menudo puede identificarse como la tasa que descuenta la contraprestación nominal al precio de venta actual en efectivo. La tasa no se actualiza después del inicio para cambios posteriores en las tasas de interés o el riesgo crediticio.
Según la NIIF 15.64, la tasa de descuento es la tasa que se reflejaría en una transacción de financiamiento separada entre la entidad y su cliente al inicio del contrato, reflejando las características crediticias de la parte que recibe el financiamiento. A menudo puede identificarse como la tasa que descuenta la contraprestación nominal al precio de venta actual en efectivo. La tasa no se actualiza después del inicio para cambios posteriores en las tasas de interés o el riesgo crediticio.
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Identificar la dirección del financiamiento, porque impulsa la presentación. La financiación del cliente (plazos de pago ampliados después de las transferencias de control) produce una cuenta por cobrar que se acumula en los ingresos por intereses; El financiamiento de la entidad (un pago anticipado significativo antes del desempeño) produce un pasivo contractual que se acumula en los gastos por intereses (NIIF 15.60, NIIF 15.65). Ambos se reconocen durante el período de financiación utilizando el método de interés efectivo.
Identificar la dirección del financiamiento, porque impulsa la presentación. La financiación del cliente (plazos de pago ampliados después de las transferencias de control) produce una cuenta por cobrar que se acumula en los ingresos por intereses; El financiamiento de la entidad (un pago anticipado significativo antes del desempeño) produce un pasivo contractual que se acumula en los gastos por intereses (NIIF 15.60, NIIF 15.65). Ambos se reconocen durante el período de financiación utilizando el método de interés efectivo.
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Presente el efecto financiero como ingreso o gasto por intereses en una línea separada de los ingresos, reconocido durante el período de financiamiento utilizando el método de interés efectivo (NIIF 15.65). Construya un cronograma de amortización que incremente la cuenta por cobrar (financiación del cliente) o el pasivo del contrato (financiación de la entidad) hasta su monto de liquidación. La aplicación errónea más común es convertir los intereses en ingresos, lo que exagera la línea de ingresos.
Presente el efecto financiero como ingreso o gasto por intereses en una línea separada de los ingresos, reconocido durante el período de financiamiento utilizando el método de interés efectivo (NIIF 15.65). Construya un cronograma de amortización que incremente la cuenta por cobrar (financiación del cliente) o el pasivo del contrato (financiación de la entidad) hasta su monto de liquidación. La aplicación errónea más común es convertir los intereses en ingresos, lo que exagera la línea de ingresos.
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Asigne solo el precio de venta en efectivo de los bienes o servicios a las obligaciones de desempeño, de modo que los ingresos excluyan el elemento de financiamiento (NIIF 15.65). Confirme que los ingresos asignados más los intereses presentados por separado se concilien con la contraprestación total del contrato. La trampa consiste en asignar toda la contraprestación nominal a las obligaciones de desempeño, lo que contabiliza dos veces el beneficio financiero dentro de los ingresos.
Asigne solo el precio de venta en efectivo de los bienes o servicios a las obligaciones de desempeño, de modo que los ingresos excluyan el elemento de financiamiento (NIIF 15.65). Confirme que los ingresos asignados más los intereses presentados por separado se concilien con la contraprestación total del contrato. La trampa consiste en asignar toda la contraprestación nominal a las obligaciones de desempeño, lo que contabiliza dos veces el beneficio financiero dentro de los ingresos.
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Inicialmente mida la cuenta por cobrar o el activo del contrato a su valor presente (el precio de transacción determinado según la NIIF 15.64, que es igual al precio de venta en efectivo) y luego acreméntelo hasta el monto nominal como ingreso por intereses utilizando el método de interés efectivo (NIIF 9.5.1.1, NIIF 9.5.4.1). Evalúe la cuenta por cobrar por pérdidas crediticias esperadas según la NIIF 9 por separado de la medición del financiamiento. La trampa es contabilizar la cuenta por cobrar por su importe nominal en el reconocimiento inicial.
Inicialmente mida la cuenta por cobrar o el activo del contrato a su valor presente (el precio de transacción determinado según la NIIF 15.64, que es igual al precio de venta en efectivo) y luego acreméntelo hasta el monto nominal como ingreso por intereses utilizando el método de interés efectivo (NIIF 9.5.1.1, NIIF 9.5.4.1). Evalúe la cuenta por cobrar por pérdidas crediticias esperadas según la NIIF 9 por separado de la medición del financiamiento. La trampa es contabilizar la cuenta por cobrar por su importe nominal en el reconocimiento inicial.
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Un cambio en el momento o monto de los pagos es una modificación del contrato evaluada según la NIIF 15.18-21, que puede requerir una nueva medición del componente de financiamiento y los saldos relacionados. Tenga en cuenta que la NIIF 15.64 prohíbe actualizar la tasa de descuento original para cambios posteriores en las tasas de interés o la evaluación crediticia del cliente; sólo una modificación genuina cambia la contabilidad.
Un cambio en el momento o monto de los pagos es una modificación del contrato evaluada según la NIIF 15.18-21, que puede requerir una nueva medición del componente de financiamiento y los saldos relacionados. Tenga en cuenta que la NIIF 15.64 prohíbe actualizar la tasa de descuento original para cambios posteriores en las tasas de interés o la evaluación crediticia del cliente; sólo una modificación genuina cambia la contabilidad.
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Revele los juicios significativos realizados al ajustar la contraprestación por el valor temporal del dinero (NIIF 15.126(a)) y, más ampliamente, los juicios que afectan el monto y el momento de los ingresos (NIIF 15.123). Los ingresos o gastos por intereses se presentan por separado de los ingresos. Confirme que se capturen la tasa de descuento, la evaluación de importancia y los efectos de las cuentas por cobrar.
Revele los juicios significativos realizados al ajustar la contraprestación por el valor temporal del dinero (NIIF 15.126(a)) y, más ampliamente, los juicios que afectan el monto y el momento de los ingresos (NIIF 15.123). Los ingresos o gastos por intereses se presentan por separado de los ingresos. Confirme que se capturen la tasa de descuento, la evaluación de importancia y los efectos de las cuentas por cobrar.
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