Este verificador gratuito y guiado lleva a tu equipo de finanzas por los puntos de decisión clave de IAS 7 Estado de flujos de efectivo por el método directo. Responde unas preguntas para ver el tratamiento probable y la evidencia a documentar.
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La NIC 7.18 permite que una entidad informe los flujos de efectivo operativos utilizando el método directo o indirecto, y la NIC 7.19 fomenta el método directo. Ejecute la prueba preguntando si el libro mayor puede producir ingresos y pagos brutos por clase principal; si sólo puede conciliar con ganancias o pérdidas, se está utilizando el método indirecto. La trampa común es etiquetar una conciliación indirecta como directa porque se agregaron algunas líneas generales.
La NIC 7.18 permite que una entidad informe los flujos de efectivo operativos utilizando el método directo o indirecto, y la NIC 7.19 fomenta el método directo. Ejecute la prueba preguntando si el libro mayor puede producir ingresos y pagos brutos por clase principal; si sólo puede conciliar con ganancias o pérdidas, se está utilizando el método indirecto. La trampa común es etiquetar una conciliación indirecta como directa porque se agregaron algunas líneas generales.
Orientación oficial: Normas IFRS emitidas
La NIC 7.18(a) y 7.19(a) requieren que el efectivo bruto cobrado de los clientes por bienes y servicios se presente como una clase principal. Ejecute la prueba asignando cada flujo de ingresos a su patrón de cobranza en el libro de cuentas por cobrar y acordando el total de los depósitos bancarios y el movimiento de las cuentas por cobrar comerciales y los pasivos contractuales. La trampa común es compensar los cobros con reembolsos relacionados o pagos a proveedores, lo que prohíbe la NIC 7.21.
La NIC 7.18(a) y 7.19(a) requieren que el efectivo bruto cobrado de los clientes por bienes y servicios se presente como una clase principal. Ejecute la prueba asignando cada flujo de ingresos a su patrón de cobranza en el libro de cuentas por cobrar y acordando el total de los depósitos bancarios y el movimiento de las cuentas por cobrar comerciales y los pasivos contractuales. La trampa común es compensar los cobros con reembolsos relacionados o pagos a proveedores, lo que prohíbe la NIC 7.21.
Orientación oficial: Normas IFRS emitidas
La NIC 7.19(b)-(c) requiere que los pagos brutos a proveedores por inventario y servicios y los pagos brutos a y en nombre de los empleados se muestren como clases principales separadas. Pruebe rastreando las cuentas por pagar y los desembolsos de nómina al banco y confirmando que no están agrupados en una sola línea operativa. La aplicación errónea más común es presentar una cifra de pagos operativos netos en lugar de clases distintas de proveedores y empleados.
La NIC 7.19(b)-(c) requiere que los pagos brutos a proveedores por inventario y servicios y los pagos brutos a y en nombre de los empleados se muestren como clases principales separadas. Pruebe rastreando las cuentas por pagar y los desembolsos de nómina al banco y confirmando que no están agrupados en una sola línea operativa. La aplicación errónea más común es presentar una cifra de pagos operativos netos en lugar de clases distintas de proveedores y empleados.
Orientación oficial: Normas IFRS emitidas
La NIC 7.35 exige que los impuestos sobre la renta en efectivo se revelen por separado y se clasifiquen como operativos, a menos que un flujo de efectivo fiscal específico pueda identificarse con una actividad de financiación o inversión (NIC 7.36). Ejecute la prueba extrayendo cuotas, equilibrando pagos y reembolsos de los registros de pago de impuestos y conciliándolos con la acumulación de obligaciones tributarias actuales. La trampa común es dejar los pagos de impuestos enterrados dentro de otras salidas operativas en lugar de presentarlos como una única clase importante.
La NIC 7.35 exige que los impuestos sobre la renta en efectivo se revelen por separado y se clasifiquen como operativos, a menos que un flujo de efectivo fiscal específico pueda identificarse con una actividad de financiación o inversión (NIC 7.36). Ejecute la prueba extrayendo cuotas, equilibrando pagos y reembolsos de los registros de pago de impuestos y conciliándolos con la acumulación de obligaciones tributarias actuales. La trampa común es dejar los pagos de impuestos enterrados dentro de otras salidas operativas en lugar de presentarlos como una única clase importante.
Orientación oficial: Normas IFRS emitidas
Las NIC 7.31 a 7.34 permiten que los intereses y dividendos pagados y recibidos se clasifiquen como operativos, de inversión o financieros, siempre que la elección se aplique de manera consistente y se revele. Pruebe la coherencia comparando la clasificación de este período con la política divulgada y el año anterior. La aplicación errónea más común es dividir los intereses pagados entre períodos o contra la póliza simplemente para suavizar un subtotal operativo.
Las NIC 7.31 a 7.34 permiten que los intereses y dividendos pagados y recibidos se clasifiquen como operativos, de inversión o financieros, siempre que la elección se aplique de manera consistente y se revele. Pruebe la coherencia comparando la clasificación de este período con la política divulgada y el año anterior. La aplicación errónea más común es dividir los intereses pagados entre períodos o contra la póliza simplemente para suavizar un subtotal operativo.
Orientación oficial: Normas IFRS emitidas
La NIC 7.16 define las actividades de inversión como la adquisición y enajenación de activos a largo plazo y otras inversiones no mantenidas como equivalentes de efectivo, presentadas brutas por clase principal (NIC 7.21). Pruebe asignando gastos de capital, enajenaciones de activos y compras y ventas de inversiones desde los libros de contabilidad de activos fijos y de inversiones a los registros bancarios. La trampa común es compensar los ingresos por enajenaciones con las compras en lugar de presentar las entradas y salidas brutas.
La NIC 7.16 define las actividades de inversión como la adquisición y enajenación de activos a largo plazo y otras inversiones no mantenidas como equivalentes de efectivo, presentadas brutas por clase principal (NIC 7.21). Pruebe asignando gastos de capital, enajenaciones de activos y compras y ventas de inversiones desde los libros de contabilidad de activos fijos y de inversiones a los registros bancarios. La trampa común es compensar los ingresos por enajenaciones con las compras en lugar de presentar las entradas y salidas brutas.
Orientación oficial: Normas IFRS emitidas
La NIC 7.17 define las actividades de financiación como ingresos y reembolsos de préstamos y pasivos por arrendamiento y transacciones con propietarios, presentados en bruto por clase principal (NIC 7.21). Ejecute la prueba asignando disposiciones, reembolsos, principal de arrendamiento y transacciones de capital de los libros mayores de tesorería, arrendamiento y capital, y prepare la conciliación de los pasivos que surgen de actividades de financiación según la NIC 7.44A. La trampa común es compensar los retiros de préstamos con los reembolsos en lugar de presentarlos por separado.
La NIC 7.17 define las actividades de financiación como ingresos y reembolsos de préstamos y pasivos por arrendamiento y transacciones con propietarios, presentados en bruto por clase principal (NIC 7.21). Ejecute la prueba asignando disposiciones, reembolsos, principal de arrendamiento y transacciones de capital de los libros mayores de tesorería, arrendamiento y capital, y prepare la conciliación de los pasivos que surgen de actividades de financiación según la NIC 7.44A. La trampa común es compensar los retiros de préstamos con los reembolsos en lugar de presentarlos por separado.
Orientación oficial: Normas IFRS emitidas
La NIC 7.43 requiere que las transacciones de inversión y financiación que no utilizan efectivo, como los activos adquiridos asumiendo pasivos, mediante arrendamiento o emitiendo capital, se excluyan del estado y se revelen en otra parte (NIC 7.44). Pruebe escaneando adiciones financiadas mediante deuda o arrendamientos y cualquier conversión de deuda a capital durante el período. La trampa común es dejar un activo financiado mediante arrendamiento dentro de las secciones de inversión y financiación en lugar de revelarlo por separado.
La NIC 7.43 requiere que las transacciones de inversión y financiación que no utilizan efectivo, como los activos adquiridos asumiendo pasivos, mediante arrendamiento o emitiendo capital, se excluyan del estado y se revelen en otra parte (NIC 7.44). Pruebe escaneando adiciones financiadas mediante deuda o arrendamientos y cualquier conversión de deuda a capital durante el período. La trampa común es dejar un activo financiado mediante arrendamiento dentro de las secciones de inversión y financiación en lugar de revelarlo por separado.
Orientación oficial: Normas IFRS emitidas
La NIC 7.25 a 7.27 requiere que cada flujo de efectivo en moneda extranjera se convierta al tipo de cambio a la fecha del flujo de efectivo, o una tasa que se aproxima a ella, y la NIC 7.28 requiere que el efecto de los cambios en las tasas sobre el efectivo mantenido se presente por separado. Ejecute la prueba confirmando que las fechas de origen de la tasa coincidan con las fechas del flujo de efectivo y que las diferencias de cambio no realizadas estén excluidas de las tres secciones de actividad. La trampa común es aplicar una tasa de cierre o promedio del período y tratar las divisas no realizadas como si fueran un flujo de efectivo.
La NIC 7.25 a 7.27 requiere que cada flujo de efectivo en moneda extranjera se convierta al tipo de cambio a la fecha del flujo de efectivo, o una tasa que se aproxima a ella, y la NIC 7.28 requiere que el efecto de los cambios en las tasas sobre el efectivo mantenido se presente por separado. Ejecute la prueba confirmando que las fechas de origen de la tasa coincidan con las fechas del flujo de efectivo y que las diferencias de cambio no realizadas estén excluidas de las tres secciones de actividad. La trampa común es aplicar una tasa de cierre o promedio del período y tratar las divisas no realizadas como si fueran un flujo de efectivo.
Orientación oficial: Normas IFRS emitidas
La NIC 7.45 requiere que los componentes del efectivo y equivalentes de efectivo sean revelados y conciliados con las partidas equivalentes en el estado de situación financiera. Ejecute la prueba enumerando cada saldo bancario, depósito a corto plazo e instrumento calificado, confirmando que cumple con la definición de la NIC 7.6 a 7.7 y acordando el total en el balance. La trampa común es incluir un instrumento que no es de corto plazo o que está sujeto a un riesgo significativo de cambio de valor, u omitir un sobregiro que forma parte de la gestión de efectivo (NIC 7.8).
La NIC 7.45 requiere que los componentes del efectivo y equivalentes de efectivo sean revelados y conciliados con las partidas equivalentes en el estado de situación financiera. Ejecute la prueba enumerando cada saldo bancario, depósito a corto plazo e instrumento calificado, confirmando que cumple con la definición de la NIC 7.6 a 7.7 y acordando el total en el balance. La trampa común es incluir un instrumento que no es de corto plazo o que está sujeto a un riesgo significativo de cambio de valor, u omitir un sobregiro que forma parte de la gestión de efectivo (NIC 7.8).
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El efectivo neto de las actividades operativas, de inversión y financieras debe ser igual al cambio en efectivo y equivalentes de efectivo y conciliarse con los saldos de apertura y cierre (NIC 7.10; NIC 7.45). Ejecute la prueba acordando cada clase principal en el libro mayor y confirmando la suma de los tres subtotales al movimiento en las líneas de efectivo en el balance. La trampa común es una declaración que se mantiene internamente pero no se vincula al libro mayor porque se omitió una reclasificación o un efecto cambiario.
El efectivo neto de las actividades operativas, de inversión y financieras debe ser igual al cambio en efectivo y equivalentes de efectivo y conciliarse con los saldos de apertura y cierre (NIC 7.10; NIC 7.45). Ejecute la prueba acordando cada clase principal en el libro mayor y confirmando la suma de los tres subtotales al movimiento en las líneas de efectivo en el balance. La trampa común es una declaración que se mantiene internamente pero no se vincula al libro mayor porque se omitió una reclasificación o un efecto cambiario.
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