IAS 28 联营企业与重大影响
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IFRS 10 合并与控制评估
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投资方是否持有赋予当前指导相关活动能力的现有权利?
在评估结构性工具的投票权、合同安排和潜在投票权之前，确定对回报影响最显着的活动。只有实质性权利才算数：测试障碍、行使窗口或与许多其他方共同行动的需要是否妨碍了实践中的行使（IFRS 10.B22-B25）。一个常见的陷阱是将仅保护持有人的否决权或批准权视为权力 - 这些是 IFRS 10.B26-B28 下的保护性权利。
在评估结构性工具的投票权、合同安排和潜在投票权之前，确定对回报影响最显着的活动。只有实质性权利才算数：测试障碍、行使窗口或与许多其他方共同行动的需要是否妨碍了实践中的行使（IFRS 10.B22-B25）。一个常见的陷阱是将仅保护持有人的否决权或批准权视为权力 - 这些是 IFRS 10.B26-B28 下的保护性权利。
官方指南： IFRS 已发布准则
被投资方是否是设计集中表决或类似权利且权益集团狭窄的结构化实体?
当集团拥有权力、面临可变回报并有能力影响这些回报（即使外部股权并不重要）时，咨询备忘录会合并短期结构化实体。对于投票权不是主导因素的实体，应权衡目的和设计、成立时有证据的决策以及服务或管理合同中嵌入的权利 (IFRS 10.B51-B54)。
当集团拥有权力、面临可变回报并有能力影响这些回报（即使外部股权并不重要）时，咨询备忘录会合并短期结构化实体。对于投票权不是主导因素的实体，应权衡目的和设计、成立时有证据的决策以及服务或管理合同中嵌入的权利 (IFRS 10.B51-B54)。
官方指南： IFRS 已发布准则
投资方是否因其参与而面临风险或有权获得可变回报?
回报可以是正数、负数或两者兼而有之，包括协同效应、费用、剩余利息、次级工具的减记风险以及其他收益。当接受者面临被投资方的履约风险时，即使是固定费用也可能是可变回报，例如违约不支付风险的费用 (IFRS 10.B56-B57)。评估投资者的全方位参与，包括担保、流动性便利和保留权益。
回报可以是正数、负数或两者兼而有之，包括协同效应、费用、剩余利息、次级工具的减记风险以及其他收益。当接受者面临被投资方的履约风险时，即使是固定费用也可能是可变回报，例如违约不支付风险的费用 (IFRS 10.B56-B57)。评估投资者的全方位参与，包括担保、流动性便利和保留权益。
官方指南： IFRS 已发布准则
投资方能否利用其权力影响其收益金额?
投资者必须有实际能力使用权力来获取自己的回报，而不仅仅是对特殊目的发行人或受托机构的保护性权利。 IFRS 10.17 将权力和回报要素联系起来：具有授权的决策者可以指导相关活动，但仍然是代理人。常见的陷阱是仅通过风险敞口得出控制权，而没有证明投资者可以采取行动改变自己的回报。
投资者必须有实际能力使用权力来获取自己的回报，而不仅仅是对特殊目的发行人或受托机构的保护性权利。 IFRS 10.17 将权力和回报要素联系起来：具有授权的决策者可以指导相关活动，但仍然是代理人。常见的陷阱是仅通过风险敞口得出控制权，而没有证明投资者可以采取行动改变自己的回报。
官方指南： IFRS 已发布准则
分散的股权、合同权利或潜在表决权能否提供事实上的权力?
评估其他持股规模和分布、参与模式以及在报告日潜在权利是否具有实质性。潜在投票权仅在实质性的情况下才算作数——深度虚值期权或远期可行使的权利一般不计入（IFRS 10.B47-B50）。如果投票分析没有结论，请权衡 IFRS 10.B18-B21 中的其他指标，例如任命关键管理层的能力和依赖关系。
评估其他持股规模和分布、参与模式以及在报告日潜在权利是否具有实质性。潜在投票权仅在实质性的情况下才算作数——深度虚值期权或远期可行使的权利一般不计入（IFRS 10.B47-B50）。如果投票分析没有结论，请权衡 IFRS 10.B18-B21 中的其他指标，例如任命关键管理层的能力和依赖关系。
官方指南： IFRS 已发布准则
决策者是作为主要而不是代理人行事吗?
权衡权力范围、其他人持有的移除权、报酬和可变性，包括受托人角色是否由报告组控制。单一当事人无故行使的实质性移除权本身具有决定性；仅由许多分散投资者共同行使的权利权重较小（IFRS 10.B65）。另请考虑根据 IFRS 10.B73-B75 代表投资者行事的事实上的代理人。
权衡权力范围、其他人持有的移除权、报酬和可变性，包括受托人角色是否由报告组控制。单一当事人无故行使的实质性移除权本身具有决定性；仅由许多分散投资者共同行使的权利权重较小（IFRS 10.B65）。另请考虑根据 IFRS 10.B73-B75 代表投资者行事的事实上的代理人。
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合并的特别用途发行人是否持有抵消集团股本的外部资本工具?
一级伊斯兰债券咨询备忘录合并了合法发行人并评估了集团层面的分类，当分类为股权成分时，消除了针对股权的 SPV 工具。合并后的 SPV 向外部持有人发行的工具根据 IAS 32.15 从集团角度进行评估：酌情分配且无交付现金支持股权分类的合同义务，然后将余额作为集团股权的单独组成部分列报。
一级伊斯兰债券咨询备忘录合并了合法发行人并评估了集团层面的分类，当分类为股权成分时，消除了针对股权的 SPV 工具。合并后的 SPV 向外部持有人发行的工具根据 IAS 32.15 从集团角度进行评估：酌情分配且无交付现金支持股权分类的合同义务，然后将余额作为集团股权的单独组成部分列报。
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子公司中是否有非控制性利益不是集团完全拥有的?
即使分配的损失在非控股权益中产生赤字余额，非控股权益（NCI） 的损益份额和净资产也会单独列报。 IFRS 10.B94 禁止将损失分配上限为零，这是一种常见的遗留错误。根据 IFRS 10.23，不导致丧失控制权的所有权变更属于权益交易，不会在损益中确认利得或损失。
即使分配的损失在非控股权益中产生赤字余额，非控股权益（NCI） 的损益份额和净资产也会单独列报。 IFRS 10.B94 禁止将损失分配上限为零，这是一种常见的遗留错误。根据 IFRS 10.23，不导致丧失控制权的所有权变更属于权益交易，不会在损益中确认利得或损失。
官方指南： IFRS 已发布准则
即使在个别无关紧要的情况下,也必须披露未合并的结构化实体的利益?
中期报告包可能会合并非实质性结构化主体，而不会实质性改变集团总数，但未合并主体仍需要在需要时披露结构化主体。 IFRS 12.24-31 涵盖受赞助实体，即使集团在期末不持有剩余权益 (IFRS 12.27)，并且要求承担最大损失风险以及在没有合同义务的情况下提供的任何财务或其他支持 (IFRS 12.29-30)。
中期报告包可能会合并非实质性结构化主体，而不会实质性改变集团总数，但未合并主体仍需要在需要时披露结构化主体。 IFRS 12.24-31 涵盖受赞助实体，即使集团在期末不持有剩余权益 (IFRS 12.27)，并且要求承担最大损失风险以及在没有合同义务的情况下提供的任何财务或其他支持 (IFRS 12.29-30)。
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