IFRS 9 嵌入衍生物分离
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IFRS 9 购入时已发生信用减值的资产
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在初始确认时,购买的金融资产或资产来源于信用减值?
POCI 状态在初始确认时固定，以后不能指定：资产必须在第一天满足 IFRS 9 附录 A 信用减值的定义，并由一个或多个违约类型事件证明。以反映已发生的信用损失的大幅折扣购买是一个强有力的指标（IFRS 9.B5.4.7）。发起后发生信用减值的资产是一般模型下的第三阶段资产，而不是 POCI。
POCI 状态在初始确认时固定，以后不能指定：资产必须在第一天满足 IFRS 9 附录 A 信用减值的定义，并由一个或多个违约类型事件证明。以反映已发生的信用损失的大幅折扣购买是一个强有力的指标（IFRS 9.B5.4.7）。发起后发生信用减值的资产是一般模型下的第三阶段资产，而不是 POCI。
官方指南： IFRS 已发布准则
该资产在初始确认时是否符合采用IFRS 会计准则9.5.5指标的信用障碍定义?
测试 IFRS 9 附录 A 对信用减值金融资产的定义：寻找对预计未来现金流量产生不利影响的可观察事件，例如借款人的重大财务困难、违约或逾期状态、贷款人因信用原因而做出的让步、可能破产或以反映已发生信用损失的大幅折扣购买。仅由市场利率驱动的大幅折价并不会使资产出现信用减值。记录在收购日期确定的具体事件。
测试 IFRS 9 附录 A 对信用减值金融资产的定义：寻找对预计未来现金流量产生不利影响的可观察事件，例如借款人的重大财务困难、违约或逾期状态、贷款人因信用原因而做出的让步、可能破产或以反映已发生信用损失的大幅折扣购买。仅由市场利率驱动的大幅折价并不会使资产出现信用减值。记录在收购日期确定的具体事件。
官方指南： IFRS 已发布准则
该资产最初是按交易价格计量的,而不对购置时的预期信用损失进行调整吗?
POCI 资产根据 IFRS 9.5.1.1 按公允价值加直接归属交易成本确认；预期信用损失已包含在支付的价格和信用调整后的实际利率中，因此第一天无需单独登记准备金。根据 IFRS 9.5.5.13，POCI 资产的损失准备仅是自初始确认以来生命周期 预期信用损失（ECL） 的累积变化。预订第一天津贴可重复计算信用折扣。
POCI 资产根据 IFRS 9.5.1.1 按公允价值加直接归属交易成本确认；预期信用损失已包含在支付的价格和信用调整后的实际利率中，因此第一天无需单独登记准备金。根据 IFRS 9.5.5.13，POCI 资产的损失准备仅是自初始确认以来生命周期 预期信用损失（ECL） 的累积变化。预订第一天津贴可重复计算信用折扣。
官方指南： IFRS 已发布准则
是否使用包括信用损失在内的预期现金流量计算出信用调整的实际利率?
信用调整后的 EIR 是将预期现金流量（初始生命周期预期信用损失减少的合同现金流量）精确贴现至初始确认时的摊余成本的利率（IFRS 9 附录 A；IFRS 9.B5.4.7）。使用合同 EIR 会夸大利息收入，因为它忽略了已计入购买的信用损失。保留现金流量模型、损失假设和利率推导作为审计证据。
信用调整后的 EIR 是将预期现金流量（初始生命周期预期信用损失减少的合同现金流量）精确贴现至初始确认时的摊余成本的利率（IFRS 9 附录 A；IFRS 9.B5.4.7）。使用合同 EIR 会夸大利息收入，因为它忽略了已计入购买的信用损失。保留现金流量模型、损失假设和利率推导作为审计证据。
官方指南： IFRS 已发布准则
使用经信贷调整的ERR确认的利息收入是否适用于摊余费用毛额账面金额?
对于 POCI 资产，IFRS 9.5.4.1(a) 要求利息收入为自初始确认起应用于摊余成本的信用调整 EIR；该实体从不使用适用于第一阶段和第二阶段资产的总账面金额基础。一个常见的误用是取消合同余额的合同利率，这会预先加载购买折扣已经假定的收入。将预定利息与每个期间的摊销计划进行核对。
对于 POCI 资产，IFRS 9.5.4.1(a) 要求利息收入为自初始确认起应用于摊余成本的信用调整 EIR；该实体从不使用适用于第一阶段和第二阶段资产的总账面金额基础。一个常见的误用是取消合同余额的合同利率，这会预先加载购买折扣已经假定的收入。将预定利息与每个期间的摊销计划进行核对。
官方指南： IFRS 已发布准则
预期信用损失（ECL）终生津贴是否因损益而发生变化?
POCI 资产从不使用 12 个月 预期信用损失（ECL）：IFRS 9.5.5.13 将损失准备限制为自初始确认以来生命周期预期信用损失的累积变化，因为第一天生命周期 预期信用损失（ECL） 已嵌入信用调整 EIR 中。 IFRS 9.5.5.14 要求每个期间变动均应在损益中确认为减值利得或损失。在每个报告日期对寿命 预期信用损失（ECL） 进行建模，并将其与初始识别基线进行比较。
POCI 资产从不使用 12 个月 预期信用损失（ECL）：IFRS 9.5.5.13 将损失准备限制为自初始确认以来生命周期预期信用损失的累积变化，因为第一天生命周期 预期信用损失（ECL） 已嵌入信用调整 EIR 中。 IFRS 9.5.5.14 要求每个期间变动均应在损益中确认为减值利得或损失。在每个报告日期对寿命 预期信用损失（ECL） 进行建模，并将其与初始识别基线进行比较。
官方指南： IFRS 已发布准则
预期信用损失（ECL）在初始确认后,是否在利润或损失中确认,而不是在调整利息之后,寿命的变化?
保持两个损益标题的区别：利息收入是按摊余成本进行信用调整的 EIR (IFRS 9.5.4.1(a))，而整个生命周期 预期信用损失（ECL） 估计的变化是减值利得或损失 (IFRS 9.5.5.14)。信用调整后的 EIR 不会因预期信用损失的变化而重新计算；仅与信贷无关的估计修订通过 IFRS 9.B5.4.6 追赶机制对账面金额重新定价。
保持两个损益标题的区别：利息收入是按摊余成本进行信用调整的 EIR (IFRS 9.5.4.1(a))，而整个生命周期 预期信用损失（ECL） 估计的变化是减值利得或损失 (IFRS 9.5.5.14)。信用调整后的 EIR 不会因预期信用损失的变化而重新计算；仅与信贷无关的估计修订通过 IFRS 9.B5.4.6 追赶机制对账面金额重新定价。
官方指南： IFRS 已发布准则
该实体是否跟踪预期信用损失（ECL）在一生中有利的变化而未确认超过零备抵的收益?
IFRS 9.5.5.14 要求，即使预期损失低于初始确认时定价的水平，整个存续期预期信用损失的有利变化也应确认为减值收益；对于 POCI 资产，这可以将备抵转为账面金额的净借方调整。维护一份工作文件，根据初始确认基线跟踪累积生命周期 预期信用损失（ECL），以便收益是可支持的，并且不会通过信用调整 EIR 进行重复计算。
IFRS 9.5.5.14 要求，即使预期损失低于初始确认时定价的水平，整个存续期预期信用损失的有利变化也应确认为减值收益；对于 POCI 资产，这可以将备抵转为账面金额的净借方调整。维护一份工作文件，根据初始确认基线跟踪累积生命周期 预期信用损失（ECL），以便收益是可支持的，并且不会通过信用调整 EIR 进行重复计算。
官方指南： IFRS 已发布准则
信用调整后的ER模式中的预期现金流量是否因可观察到的信用变化而更新?
使用无偏见、概率加权和前瞻性信息重新估计每个报告日的预期现金流量（IFRS 9.5.5.17）。根据 IFRS 9.5.5.14，归因于信用的变化为减值利得或损失；其他估计的修订通过 IFRS 9.B5.4.6 追赶调整账面金额，按原始信用调整 EIR 贴现，而 EIR 本身绝不会因信用变化而重新计算。
使用无偏见、概率加权和前瞻性信息重新估计每个报告日的预期现金流量（IFRS 9.5.5.17）。根据 IFRS 9.5.5.14，归因于信用的变化为减值利得或损失；其他估计的修订通过 IFRS 9.B5.4.6 追赶调整账面金额，按原始信用调整 EIR 贴现，而 EIR 本身绝不会因信用变化而重新计算。
官方指南： IFRS 已发布准则
函授方案资产是否仍在第三阶段,并适当披露信用受损状况?
POCI 资产在其整个生命周期内都保留在其自己的类别中：IFRS 9.5.5.13 将其保留在累积生命周期 预期信用损失（ECL） 中，因此修复或改进性能永远不会将其移至 12 个月 预期信用损失（ECL） 群体中。 IFRS 7.35H(c) 要求损失准备调节表单独显示 POCI 资产，与发起后恶化的第 3 阶段资产不同。检查自动暂存引擎是否无法覆盖 POCI 标志。
POCI 资产在其整个生命周期内都保留在其自己的类别中：IFRS 9.5.5.13 将其保留在累积生命周期 预期信用损失（ECL） 中，因此修复或改进性能永远不会将其移至 12 个月 预期信用损失（ECL） 群体中。 IFRS 7.35H(c) 要求损失准备调节表单独显示 POCI 资产，与发起后恶化的第 3 阶段资产不同。检查自动暂存引擎是否无法覆盖 POCI 标志。
官方指南： IFRS 已发布准则
是否披露了IFRS 会计准则第7号《公共信息准则》、经信贷调整的《劳资关系报告》和对津贴的调节?
完成 IFRS 7 信用风险包：估计技术、假设和使用的信息 (IFRS 7.35G)；与 POCI 单独列报的备抵调节表，以及对于当期首次确认的 POCI 资产，初始确认时未贴现的预期信用损失总额 (IFRS 7.35H(c))；按信用风险评级划分的账面总额，包括 POCI 资产 (IFRS 7.35M(c))。还披露 POCI 资产的利息收入是根据信用调整后的基础计算的。
完成 IFRS 7 信用风险包：估计技术、假设和使用的信息 (IFRS 7.35G)；与 POCI 单独列报的备抵调节表，以及对于当期首次确认的 POCI 资产，初始确认时未贴现的预期信用损失总额 (IFRS 7.35H(c))；按信用风险评级划分的账面总额，包括 POCI 资产 (IFRS 7.35M(c))。还披露 POCI 资产的利息收入是根据信用调整后的基础计算的。
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