IFRS 9 购入时已发生信用减值的资产
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IFRS 9 预期信用损失评估
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风险是否受制于IFRS 会计准则第9条的预期信用损失要求?
常见范围项目包括摊余成本资产、债务 以公允价值计量且变动计入其他综合收益（FVOCI）、租赁应收款、合同资产、贷款承诺和财务担保。已按公允价值计量且其变动计入损益的项目和股权投资从不计提预期信用损失准备金，因为公允价值变动反映了信用恶化情况。在运行减值模型之前，请确认 IFRS 9.4.1.1-4.1.4 下的分类结论。
常见范围项目包括摊余成本资产、债务 以公允价值计量且变动计入其他综合收益（FVOCI）、租赁应收款、合同资产、贷款承诺和财务担保。已按公允价值计量且其变动计入损益的项目和股权投资从不计提预期信用损失准备金，因为公允价值变动反映了信用恶化情况。在运行减值模型之前，请确认 IFRS 9.4.1.1-4.1.4 下的分类结论。
官方指南： IFRS 已发布准则
这种风险是否是贸易应收款或合同资产,没有重大融资组成部分?
支付服务实体通常使用基于账龄的拨备矩阵，对商户和服务应收账款应用简化的生命周期 预期信用损失（ECL） 方法。对于具有重大融资成分的应收账款和合同资产以及租赁应收账款，IFRS 9.5.5.16 允许会计政策选择使用存续期预期信用损失而非三阶段模型。按班级记录选举并一致应用。
支付服务实体通常使用基于账龄的拨备矩阵，对商户和服务应收账款应用简化的生命周期 预期信用损失（ECL） 方法。对于具有重大融资成分的应收账款和合同资产以及租赁应收账款，IFRS 9.5.5.16 允许会计政策选择使用存续期预期信用损失而非三阶段模型。按班级记录选举并一致应用。
官方指南： IFRS 已发布准则
应收款是否按服务类型和犯罪桶等共同信用风险特征归类?
在应用历史损失率之前对人口进行细分；在矩阵分析中单独处理已收集但未分配的余额。 IFRS 9.B5.5.35 说明了拨备矩阵，并考虑了当损失经历不同时不同客户群的不同损失率。测试每个时期的细分损失行为是否已经偏离到足以需要重新细分的程度。
在应用历史损失率之前对人口进行细分；在矩阵分析中单独处理已收集但未分配的余额。 IFRS 9.B5.5.35 说明了拨备矩阵，并考虑了当损失经历不同时不同客户群的不同损失率。测试每个时期的细分损失行为是否已经偏离到足以需要重新细分的程度。
官方指南： IFRS 已发布准则
历史损失率是否根据当前和前瞻性宏观经济信息作了调整?
前瞻性叠加必须合理且可支持，且不会重复计算历史汇率中已有的信息。将确定的宏观经济驱动因素（例如失业率、破产率或部门数量）与观察到的损失行为联系起来，并记录每次调整的方向和规模（IFRS 9.B5.5.52）。常见的陷阱是无法解释的管理叠加，经济驱动因素和损失率之间没有记录的联系。
前瞻性叠加必须合理且可支持，且不会重复计算历史汇率中已有的信息。将确定的宏观经济驱动因素（例如失业率、破产率或部门数量）与观察到的损失行为联系起来，并记录每次调整的方向和规模（IFRS 9.B5.5.52）。常见的陷阱是无法解释的管理叠加，经济驱动因素和损失率之间没有记录的联系。
官方指南： IFRS 已发布准则
自初始确认以来,信用风险是否显著增加?
该测试使用无需过度成本或努力即可获得的合理且有支持的信息，将报告日剩余期限内的违约风险与初始确认时评估的风险进行比较（IFRS 9.5.5.9）。 IFRS 9.5.5.11 中逾期 30 天的可反驳推定只能通过书面证据进行反驳。不要让抵押品掩盖恶化：抵押品减少了违约损失，而不是驱动分期的违约概率。
该测试使用无需过度成本或努力即可获得的合理且有支持的信息，将报告日剩余期限内的违约风险与初始确认时评估的风险进行比较（IFRS 9.5.5.9）。 IFRS 9.5.5.11 中逾期 30 天的可反驳推定只能通过书面证据进行反驳。不要让抵押品掩盖恶化：抵押品减少了违约损失，而不是驱动分期的违约概率。
官方指南： IFRS 已发布准则
交易对手是投资级银行还是预期损失不大的关联方?
当交易对手为投资级且风险敞口为短期时，银行现金和关联方余额可能具有不重大的预期信用损失。即便如此，零津贴是一个必须得到证明的测量结果，而不是范围豁免：记录评级来源、期限和支持非实质性的损失计算。关联方贷款仍然需要评估借款人的还款能力，而不仅仅是支持意愿。
当交易对手为投资级且风险敞口为短期时，银行现金和关联方余额可能具有不重大的预期信用损失。即便如此，零津贴是一个必须得到证明的测量结果，而不是范围豁免：记录评级来源、期限和支持非实质性的损失计算。关联方贷款仍然需要评估借款人的还款能力，而不仅仅是支持意愿。
官方指南： IFRS 已发布准则
在报告日资产信用是否受到影响?
信用减值可能表现为重大财务困难、违约、让步、可能破产或活跃市场消失。 IFRS 9 附录 A 的定义寻找的是对已经发生的预计未来现金流量产生不利影响的事件，而不仅仅是风险升高。购买或产生的信用减值资产遵循 IFRS 9.5.5.13-14 中单独的信用调整实际利率模型。
信用减值可能表现为重大财务困难、违约、让步、可能破产或活跃市场消失。 IFRS 9 附录 A 的定义寻找的是对已经发生的预计未来现金流量产生不利影响的事件，而不仅仅是风险升高。购买或产生的信用减值资产遵循 IFRS 9.5.5.13-14 中单独的信用调整实际利率模型。
官方指南： IFRS 已发布准则
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