IAS 28 联营企业与重大影响
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IAS 28 权益法的应用与减值
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被投资人是否是投资者对其有重大影响的合伙人?
重大影响力是指在没有控制或共同控制的情况下参与被投资方财务和经营政策决策的权力（IAS 28.3），除非另有明确证明，否则假定拥有20％的投票权（IAS 28.5）。权衡董事会席位、政策参与、重大交易以及当前可行使的潜在投票权 (IAS 28.7-8)。陷阱是对 20% 线的机械依赖——合同权利或占主导地位的共同投资者可以从任一方向反驳这一推定。
重大影响力是指在没有控制或共同控制的情况下参与被投资方财务和经营政策决策的权力（IAS 28.3），除非另有明确证明，否则假定拥有20％的投票权（IAS 28.5）。权衡董事会席位、政策参与、重大交易以及当前可行使的潜在投票权 (IAS 28.7-8)。陷阱是对 20% 线的机械依赖——合同权利或占主导地位的共同投资者可以从任一方向反驳这一推定。
官方指南： IFRS 已发布准则
是否在重大影响开始时确定了股票法的开始日期?
IAS 28.32从被投资单位成为联营公司之日起采用权益法，并在该日分配成本：商誉（成本超过可辨认资产和负债公允价值净额的份额）保留在账面金额内，而该份额超过成本的任何部分作为购买期间的收益。建立名义购买价格分配，以便折旧资产的基础差异可以调整以后的利润份额。无需购买即可产生影响力 - 根据股东协议授予的董事会权利也可以启动。
IAS 28.32从被投资单位成为联营公司之日起采用权益法，并在该日分配成本：商誉（成本超过可辨认资产和负债公允价值净额的份额）保留在账面金额内，而该份额超过成本的任何部分作为购买期间的收益。建立名义购买价格分配，以便折旧资产的基础差异可以调整以后的利润份额。无需购买即可产生影响力 - 根据股东协议授予的董事会权利也可以启动。
官方指南： IFRS 已发布准则
投资方是否承认其在报告期内合伙人损益中的份额?
根据 IAS 28.10，账面金额根据投资者在联营公司收购后损益中所占的份额而增加或减少，并根据开始分配 (IAS 28.32) 和累积优先股息 (IAS 28.37) 的基差折旧进行调整。使用截至投资者报告日期的联营公司报表，或针对其间的重大交易调整的不超过三个月的差距（IAS 28.33-34）。仅在净投资（包括长期利息）达到零时才确认损失（IAS 28.38）。
根据 IAS 28.10，账面金额根据投资者在联营公司收购后损益中所占的份额而增加或减少，并根据开始分配 (IAS 28.32) 和累积优先股息 (IAS 28.37) 的基差折旧进行调整。使用截至投资者报告日期的联营公司报表，或针对其间的重大交易调整的不超过三个月的差距（IAS 28.33-34）。仅在净投资（包括长期利息）达到零时才确认损失（IAS 28.38）。
官方指南： IFRS 已发布准则
联系人的会计政策是否在可行的情况下与投资者的会计政策一致?
IAS 28.35 要求投资者针对类似交易和事项使用统一的会计政策编制财务报表，因此 IAS 28.36 在计算提货额之前调整联营公司的报告金额以使其一致。典型的调整领域包括重估政策、资本化门槛以及外国联营公司的当地公认会计准则到国际财务报告准则的转换。测试利润份额差异的重要性，而不是联营公司的总额。
IAS 28.35 要求投资者针对类似交易和事项使用统一的会计政策编制财务报表，因此 IAS 28.36 在计算提货额之前调整联营公司的报告金额以使其一致。典型的调整领域包括重估政策、资本化门槛以及外国联营公司的当地公认会计准则到国际财务报告准则的转换。测试利润份额差异的重要性，而不是联营公司的总额。
官方指南： IFRS 已发布准则
投资者与关联方之间的上游交易或下游交易是否需要未实现的利润冲销?
IAS 28.28 仅在不相关投资者利益的范围内确认上游（联营公司到投资者）和下游（投资者到联营公司）交易的损益 - 投资者的份额被消除，而基础资产仍保留在库存、固定资产或资本化成本中。双向清理公司间上市，包括非货币资产对股权的贡献（IAS 28.30）。当交易证明可变现净值减少或资产减值时，损失不会被消除（IAS 28.29）。
IAS 28.28 仅在不相关投资者利益的范围内确认上游（联营公司到投资者）和下游（投资者到联营公司）交易的损益 - 投资者的份额被消除，而基础资产仍保留在库存、固定资产或资本化成本中。双向清理公司间上市，包括非货币资产对股权的贡献（IAS 28.30）。当交易证明可变现净值减少或资产减值时，损失不会被消除（IAS 28.29）。
官方指南： IFRS 已发布准则
投资方在未实现利润中的份额是否在权益法条目中被冲销?.
将消除计算为未实现利润乘以投资者的所有权百分比，适用于仍在手头的资产：未售出的库存、未折旧的固定资产利润和资本化服务。当存货售完或超过剩余折旧年限时，释放抵销。反复出现的错误仅消除了一个方向 - IAS 28.28 涵盖了上游和下游交易。
将消除计算为未实现利润乘以投资者的所有权百分比，适用于仍在手头的资产：未售出的库存、未折旧的固定资产利润和资本化服务。当存货售完或超过剩余折旧年限时，释放抵销。反复出现的错误仅消除了一个方向 - IAS 28.28 涵盖了上游和下游交易。
官方指南： IFRS 已发布准则
联营公司的分配是否减少了投资的账面金额?
根据 IAS 28.10，从联营公司收到的分配会减少投资的账面金额 - 将其确认为收入会重复计算已通过利润份额获取的回报（IAS 28.11）。追踪每项宣布的股息到员工的批准会议记录和现金收据。需要仔细审查将账面金额推至零以下的分配：它们可能表明回收不完整或提出 IAS 28.38-39 中的损失确认问题。
根据 IAS 28.10，从联营公司收到的分配会减少投资的账面金额 - 将其确认为收入会重复计算已通过利润份额获取的回报（IAS 28.11）。追踪每项宣布的股息到员工的批准会议记录和现金收据。需要仔细审查将账面金额推至零以下的分配：它们可能表明回收不完整或提出 IAS 28.38-39 中的损失确认问题。
官方指南： IFRS 已发布准则
账面金额是否反映了其他股权变动,如其他综合收益（OCI）和基于股权的支付信贷?
IAS 28.10 调整投资者在联营公司其他综合收益变动中所占权益比例的账面金额，例如在投资者的 其他综合收益（OCI） 中确认的固定资产、厂房设备重估和外汇折算差额。其他股权变动，例如联营公司股权中的股份支付信贷，也会改变投资者的利益，需要记录在案。所有权权益减少时，相关 其他综合收益（OCI） 比例将重新分类至损益，联营公司在处置时将其重新分类（IAS 28.25）。
IAS 28.10 调整投资者在联营公司其他综合收益变动中所占权益比例的账面金额，例如在投资者的 其他综合收益（OCI） 中确认的固定资产、厂房设备重估和外汇折算差额。其他股权变动，例如联营公司股权中的股份支付信贷，也会改变投资者的利益，需要记录在案。所有权权益减少时，相关 其他综合收益（OCI） 比例将重新分类至损益，联营公司在处置时将其重新分类（IAS 28.25）。
官方指南： IFRS 已发布准则
是否为关联方的投资提供了客观的减值指标?
在应用权益法（包括根据 IAS 28.38 确认损失）后，IAS 28.40 要求主体应用 IAS 28.41A-41C 来确定是否存在客观证据表明净投资发生减值 - 损失事件，例如重大财务困难、违约或不利的市场和技术变化。由于投资中的商誉不单独进行测试，因此对整个净投资进行评估。上市联营公司的报价持续低于账面价值是证据，不应在未经分析的情况下予以驳回。
在应用权益法（包括根据 IAS 28.38 确认损失）后，IAS 28.40 要求主体应用 IAS 28.41A-41C 来确定是否存在客观证据表明净投资发生减值 - 损失事件，例如重大财务困难、违约或不利的市场和技术变化。由于投资中的商誉不单独进行测试，因此对整个净投资进行评估。上市联营公司的报价持续低于账面价值是证据，不应在未经分析的情况下予以驳回。
官方指南： IFRS 已发布准则
经减值测试后,投资的可收回金额是否低于其账面金额?
IAS 28.42根据IAS 36测试投资作为单一资产的全部账面金额，将可收回金额（使用价值和公允价值减去处置成本中的较高者）与账面金额进行比较；该损失不会分配至投资内的商誉，并且根据 IAS 36 的规定，如果以后可收回金额增加，则予以转回。 IAS 28.43 允许根据联营公司现金流量份额或预期股息和最终处置收益来估计使用价值。记录模型选择 - 两种方法应该在相同的假设下给出一致的答案。
IAS 28.42根据IAS 36测试投资作为单一资产的全部账面金额，将可收回金额（使用价值和公允价值减去处置成本中的较高者）与账面金额进行比较；该损失不会分配至投资内的商誉，并且根据 IAS 36 的规定，如果以后可收回金额增加，则予以转回。 IAS 28.43 允许根据联营公司现金流量份额或预期股息和最终处置收益来估计使用价值。记录模型选择 - 两种方法应该在相同的假设下给出一致的答案。
官方指南： IFRS 已发布准则
28.40 是否编写了财务信息和关系披露摘要?
相关披露见 IFRS 12：利息的性质、范围和财务影响 (IFRS 12.21)、重大限制和未确认的损失份额 (IFRS 12.22) 以及承诺和或有负债 (IFRS 12.23)，并根据 IFRS 12.B12-B14 与账面金额进行了汇总财务信息。列示联营公司的全部 IFRS 金额，并根据公允价值和政策一致性进行调整，而不是投资者的份额 (IFRS 12.B14)。最常见的缺陷是陈旧的汇总信息表与拾取内容不相符。
相关披露见 IFRS 12：利息的性质、范围和财务影响 (IFRS 12.21)、重大限制和未确认的损失份额 (IFRS 12.22) 以及承诺和或有负债 (IFRS 12.23)，并根据 IFRS 12.B12-B14 与账面金额进行了汇总财务信息。列示联营公司的全部 IFRS 金额，并根据公允价值和政策一致性进行调整，而不是投资者的份额 (IFRS 12.B14)。最常见的缺陷是陈旧的汇总信息表与拾取内容不相符。
官方指南： IFRS 已发布准则
股权法是否从开盘到结盘金额都有记录?
前滚是证明每个 IAS 28.10 调整的控制：初始成本和分配 (IAS 28.32)、损益份额和 其他综合收益（OCI）、分配、基差摊销、未实现利润抵销 (IAS 28.28) 和减值 (IAS 28.42)。它还将汇总财务信息与账面金额进行 IFRS 12.B14(b) 调节。调查残差，而不是将其插入利润分成线。
前滚是证明每个 IAS 28.10 调整的控制：初始成本和分配 (IAS 28.32)、损益份额和 其他综合收益（OCI）、分配、基差摊销、未实现利润抵销 (IAS 28.28) 和减值 (IAS 28.42)。它还将汇总财务信息与账面金额进行 IFRS 12.B14(b) 调节。调查残差，而不是将其插入利润分成线。
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