IAS 28 联营企业与重大影响
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IFRS 10 投资实体豁免
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该实体是否在一个或多个子公司或受控制的结构化实体中持有投资?
投资实体例外仅适用于母公司控制子公司但符合投资实体资格并根据 IFRS 10.31 按公允价值计量且其变动计入损益的子公司的情况。在评估例外情况之前，请确认 IFRS 10.6-7 下的控制权，因为缺乏控制权的利益遵循 IFRS 9 或 IAS 28。控制权可以通过合同权利产生，而无需持有多数股权，因此子公司的数量比法定所有权登记册的范围更广。
投资实体例外仅适用于母公司控制子公司但符合投资实体资格并根据 IFRS 10.31 按公允价值计量且其变动计入损益的子公司的情况。在评估例外情况之前，请确认 IFRS 10.6-7 下的控制权，因为缺乏控制权的利益遵循 IFRS 9 或 IAS 28。控制权可以通过合同权利产生，而无需持有多数股权，因此子公司的数量比法定所有权登记册的范围更广。
官方指南： IFRS 已发布准则
该实体是否为提供投资管理服务从投资者那里获得资金?
第一个定义标准（IFRS 10.27(a)）要求实体从一个或多个投资者处获取资金，以向这些投资者提供投资管理服务作为其业务目的。权衡发行文件、投资管理协议以及实体向投资者展示自己的方式。筹集资金用于经营贸易业务而不是提供投资管理服务的运营或控股公司不符合此标准。
第一个定义标准（IFRS 10.27(a)）要求实体从一个或多个投资者处获取资金，以向这些投资者提供投资管理服务作为其业务目的。权衡发行文件、投资管理协议以及实体向投资者展示自己的方式。筹集资金用于经营贸易业务而不是提供投资管理服务的运营或控股公司不符合此标准。
官方指南： IFRS 已发布准则
该实体是否承诺对其投资采取退出战略,以便实现资本增值或投资收入?
第二个定义标准（IFRS 10.27(b)）要求实体向投资者承诺，其商业目的是仅为了资本增值、投资收入或两者兼而有之的回报而投资资金。主要证据是记录退出策略，说明如何以及在多长时间内实现每种投资类别（IFRS 10.B85F）。无限期持有投资以获得非关联方无法获得的经营协同效应或利益，与投资实体地位背道而驰。
第二个定义标准（IFRS 10.27(b)）要求实体向投资者承诺，其商业目的是仅为了资本增值、投资收入或两者兼而有之的回报而投资资金。主要证据是记录退出策略，说明如何以及在多长时间内实现每种投资类别（IFRS 10.B85F）。无限期持有投资以获得非关联方无法获得的经营协同效应或利益，与投资实体地位背道而驰。
官方指南： IFRS 已发布准则
是否将以公允价值计量的投资作为关键业绩指标告知投资者?
第三个定义标准（IFRS 10.27(c)）要求实体以公允价值为基础计量和评估几乎所有投资的业绩，并且公允价值必须是内部报告和向投资者报告的主要计量属性（IFRS 10.B85K）。权衡投资者报告包、关键管理信息和激励安排。报告合并经营成果，或按成本计量投资或按权益法评价业绩，表明不符合标准。
第三个定义标准（IFRS 10.27(c)）要求实体以公允价值为基础计量和评估几乎所有投资的业绩，并且公允价值必须是内部报告和向投资者报告的主要计量属性（IFRS 10.B85K）。权衡投资者报告包、关键管理信息和激励安排。报告合并经营成果，或按成本计量投资或按权益法评价业绩，表明不符合标准。
官方指南： IFRS 已发布准则
服务子公司和其他受控投资人是否通过损益以公允价值计量,而不是按项目进行合并?
投资实体根据 IFRS 10.31 按公允价值计量且其变动计入损益的被投资方（投资组合公司）。一个例外是子公司本身不是投资实体，其主要目的是提供与实体投资活动相关的服务：该服务子公司根据 IFRS 10.32 进行合并，不按公允价值计量 (IFRS 10.B85C-B85E)。常见的陷阱是将所有子公司默认为公允价值，而忽略了必须合并的服务子公司，反之亦然。
投资实体根据 IFRS 10.31 按公允价值计量且其变动计入损益的被投资方（投资组合公司）。一个例外是子公司本身不是投资实体，其主要目的是提供与实体投资活动相关的服务：该服务子公司根据 IFRS 10.32 进行合并，不按公允价值计量 (IFRS 10.B85C-B85E)。常见的陷阱是将所有子公司默认为公允价值，而忽略了必须合并的服务子公司，反之亦然。
官方指南： IFRS 已发布准则
受控投资人是否通过利得或损失以公允价值计量,并承认利得或损失的变化?
IFRS 10.31 要求投资主体根据 IFRS 9 以公允价值计量且其变动计入当期损益的子公司，并且在获取控制权时不应用 IFRS 10.19-26 或 IFRS 3 的合并程序。所有公允价值变动均计入损益，而非其他综合收益。唯一不受此待遇的子公司是根据 IFRS 10.32 合并的投资相关服务子公司。
IFRS 10.31 要求投资主体根据 IFRS 9 以公允价值计量且其变动计入当期损益的子公司，并且在获取控制权时不应用 IFRS 10.19-26 或 IFRS 3 的合并程序。所有公允价值变动均计入损益，而非其他综合收益。唯一不受此待遇的子公司是根据 IFRS 10.32 合并的投资相关服务子公司。
官方指南： IFRS 已发布准则
每个报告日是否根据IFRS 会计准则第13条确定了公允价值?
由于 IFRS 10.31 按公允价值计量且其变动计入当期损益，因此必须在每个报告日将公允价值确定为市场参与者之间有序交易中出售投资的价格（IFRS 13.9；IFRS 13.24）。最大化可观察输入值并对公允价值层级中的每项计量进行分类 (IFRS 13.72)。对于未上市的被投资企业，获取可支持的第三级估值，而不是结转成本作为代理，并在报告日针对条件刷新估值。
由于 IFRS 10.31 按公允价值计量且其变动计入当期损益，因此必须在每个报告日将公允价值确定为市场参与者之间有序交易中出售投资的价格（IFRS 13.9；IFRS 13.24）。最大化可观察输入值并对公允价值层级中的每项计量进行分类 (IFRS 13.72)。对于未上市的被投资企业，获取可支持的第三级估值，而不是结转成本作为代理，并在报告日针对条件刷新估值。
官方指南： IFRS 已发布准则
在此期间,当事实和情况发生变化时,是否重新评估了投资实体的地位?
IFRS 10.29 要求持续评估：只要事实和情况表明三个定义标准 (IFRS 10.27) 或典型特征 (IFRS 10.28) 中的一项或多项发生变化，就重新评估状态。不再是投资实体会触发对先前按公允价值持有的子公司进行 IFRS 3 收购会计处理，并将状态变更日期视为视为收购日期 (IFRS 10.B100)。成为投资实体会触发取消合并，就好像在该日期失去控制权一样 (IFRS 10.B101)，前瞻性适用。
IFRS 10.29 要求持续评估：只要事实和情况表明三个定义标准 (IFRS 10.27) 或典型特征 (IFRS 10.28) 中的一项或多项发生变化，就重新评估状态。不再是投资实体会触发对先前按公允价值持有的子公司进行 IFRS 3 收购会计处理，并将状态变更日期视为视为收购日期 (IFRS 10.B100)。成为投资实体会触发取消合并，就好像在该日期失去控制权一样 (IFRS 10.B101)，前瞻性适用。
官方指南： IFRS 已发布准则
IFRS 会计准则第12条是否为子公司、合伙人和合资企业的投资准备了披露?
即使其子公司未合并，投资实体仍须提供 IFRS 12 披露。披露适用例外情况的事实 (IFRS 12.19A)，以及每个未合并子公司的名称、主要营业地点和所有权比例 (IFRS 12.19B)，以及对这些被投资方的重大限制和任何财务支持或承诺 (IFRS 12.19D-19G)。最常被忽略的项目是向未合并的被投资方提供的承诺和支持。
即使其子公司未合并，投资实体仍须提供 IFRS 12 披露。披露适用例外情况的事实 (IFRS 12.19A)，以及每个未合并子公司的名称、主要营业地点和所有权比例 (IFRS 12.19B)，以及对这些被投资方的重大限制和任何财务支持或承诺 (IFRS 12.19D-19G)。最常被忽略的项目是向未合并的被投资方提供的承诺和支持。
官方指南： IFRS 已发布准则
财务报表中是否披露了投资实体的结束和公允价值政策?
如果母公司断定其为投资实体，则 IFRS 12.9A 要求披露为得出该结论而做出的重大判断和假设，包括该实体不具有 IFRS 10.28 中的一项或多项典型特征的情况。规定受控投资对象按公允价值计入损益的计量会计政策是 IAS 1.117 下的一项重要会计政策。用户依靠这些披露来了解为什么子公司没有合并。
如果母公司断定其为投资实体，则 IFRS 12.9A 要求披露为得出该结论而做出的重大判断和假设，包括该实体不具有 IFRS 10.28 中的一项或多项典型特征的情况。规定受控投资对象按公允价值计入损益的计量会计政策是 IAS 1.117 下的一项重要会计政策。用户依靠这些披露来了解为什么子公司没有合并。
官方指南： IFRS 已发布准则
如果集团包含多个层次,是否对中间母公司的下游子公司进行了评估?
IFRS 10.33 要求本身不是投资实体的投资实体的母公司合并其控制的所有实体，包括通过投资实体子公司控制的实体。根据 IFRS 10.27 的定义分别评估每个母公司和中间母公司。基金中的基金和控股结构的陷阱是，当非投资实体中间母公司必须合并基础被投资公司时，将最终母公司的公允价值处理应用于整个链条。
IFRS 10.33 要求本身不是投资实体的投资实体的母公司合并其控制的所有实体，包括通过投资实体子公司控制的实体。根据 IFRS 10.27 的定义分别评估每个母公司和中间母公司。基金中的基金和控股结构的陷阱是，当非投资实体中间母公司必须合并基础被投资公司时，将最终母公司的公允价值处理应用于整个链条。
官方指南： IFRS 已发布准则
哪些结果最符合已完成的投资实体评估?
确认主体是否满足所有三个 IFRS 10.27 定义标准，并因此根据 IFRS 10.31 将公允价值计入损益应用于每个受控投资对象，并提供完整的 IFRS 13 估值和 IFRS 12 披露。如果任何定义标准不成立，则例外情况不适用，实体将根据 IFRS 10.19-26 合并其子公司。记录结论的依据，以便在事实发生变化时重新评估（IFRS 10.29）。
确认主体是否满足所有三个 IFRS 10.27 定义标准，并因此根据 IFRS 10.31 将公允价值计入损益应用于每个受控投资对象，并提供完整的 IFRS 13 估值和 IFRS 12 披露。如果任何定义标准不成立，则例外情况不适用，实体将根据 IFRS 10.19-26 合并其子公司。记录结论的依据，以便在事实发生变化时重新评估（IFRS 10.29）。
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