IAS 28 联营企业与重大影响
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IFRS 12 未整合的结构实体
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该实体在集团财务报表中未合并的结构化实体中是否有权益?
IFRS 12.24 设定了未合并结构化主体权益的披露目标，权益是指使集团面临工具回报变化的任何合同或非合同参与（IFRS 12 附录 A；IFRS 12.B7）。通过扫描整个集团的融资、担保、流动性额度、衍生品、服务和剩余头寸来进行测试，即使这些情况对于个别情况并不重要。常见的陷阱是仅仅因为该集团没有持有该车辆的股权，就将其视为超出范围。
IFRS 12.24 设定了未合并结构化主体权益的披露目标，权益是指使集团面临工具回报变化的任何合同或非合同参与（IFRS 12 附录 A；IFRS 12.B7）。通过扫描整个集团的融资、担保、流动性额度、衍生品、服务和剩余头寸来进行测试，即使这些情况对于个别情况并不重要。常见的陷阱是仅仅因为该集团没有持有该车辆的股权，就将其视为超出范围。
官方指南： IFRS 已发布准则
被投资方是否是设计集中表决或类似权利且权益集团狭窄的结构化实体?
结构化实体是指投票权或类似权利不是决定控制权的主导因素，相关活动由合同安排指导的实体（IFRS 12.B21）。通过检查 IFRS 12.B22 中的典型特征（受限制的活动、狭窄的目标、股权不足和分批融资）以及 IFRS 12.B23 中的示例（例如证券化工具和管道）进行测试。常见的陷阱是将普通投票控制的被投资方分类为结构性实体，或相反（IFRS 12.B24）。
结构化实体是指投票权或类似权利不是决定控制权的主导因素，相关活动由合同安排指导的实体（IFRS 12.B21）。通过检查 IFRS 12.B22 中的典型特征（受限制的活动、狭窄的目标、股权不足和分批融资）以及 IFRS 12.B23 中的示例（例如证券化工具和管道）进行测试。常见的陷阱是将普通投票控制的被投资方分类为结构性实体，或相反（IFRS 12.B24）。
官方指南： IFRS 已发布准则
控制评估是否证实该实体没有合并结构化实体?
根据 IFRS 10.7，未合并结构化实体是指本集团不具有控制权的实体，这意味着权力、可变回报风险以及它们之间的联系并不全部存在。通过重新评估合同权利、踢出权和清除权以及所持有权益的风险敞口来进行测试。常见的陷阱是假设持有剩余或首次损失权益，或充当服务者，自动意味着该集团控制该车辆，或者它永远不会控制该车辆。
根据 IFRS 10.7，未合并结构化实体是指本集团不具有控制权的实体，这意味着权力、可变回报风险以及它们之间的联系并不全部存在。通过重新评估合同权利、踢出权和清除权以及所持有权益的风险敞口来进行测试。常见的陷阱是假设持有剩余或首次损失权益，或充当服务者，自动意味着该集团控制该车辆，或者它永远不会控制该车辆。
官方指南： IFRS 已发布准则
实体参与未合并的结构化实体的主要性质是什么?
IFRS 12.26 要求披露集团利益的性质，参与通常采取融资、流动性或信贷支持、衍生品或服务或剩余利益的形式。确定每种参与形式，因为它会导致最大的损失风险和需要披露的收入影响。常见的陷阱是只捕获资产负债表内的融资利息，而忽视担保、承诺和衍生品。
IFRS 12.26 要求披露集团利益的性质，参与通常采取融资、流动性或信贷支持、衍生品或服务或剩余利益的形式。确定每种参与形式，因为它会导致最大的损失风险和需要披露的收入影响。常见的陷阱是只捕获资产负债表内的融资利息，而忽视担保、承诺和衍生品。
官方指南： IFRS 已发布准则
该实体是否确定了结构化实体的类型并说明了其目的和设计?
IFRS 12.26 要求按类型而不是按具体实体呈现有关每种类型结构性实体的性质、目的、规模和活动及其融资方式的定性和定量信息。收集提供的备忘录、信托契约和服务协议来描述设计以及该团体是否赞助该车辆。常见的陷阱是列出单个非物质车辆，而不是按类型汇总披露信息。
IFRS 12.26 要求按类型而不是按具体实体呈现有关每种类型结构性实体的性质、目的、规模和活动及其融资方式的定性和定量信息。收集提供的备忘录、信托契约和服务协议来描述设计以及该团体是否赞助该车辆。常见的陷阱是列出单个非物质车辆，而不是按类型汇总披露信息。
官方指南： IFRS 已发布准则
在报告日是否量化了参与损失的最大风险?
IFRS 12.29(c) 要求披露最能代表集团最大损失风险的金额（根据 IFRS 12.B25 至 B26 的指导确定），包括融资利息、未提取承诺、担保和衍生品风险敞口。通过汇总可以吸收损失的各种方式来运行测试，即使概率很小，并记录如何确定金额。常见的陷阱是将数字限制为公认的账面金额并排除表外支持。
IFRS 12.29(c) 要求披露最能代表集团最大损失风险的金额（根据 IFRS 12.B25 至 B26 的指导确定），包括融资利息、未提取承诺、担保和衍生品风险敞口。通过汇总可以吸收损失的各种方式来运行测试，即使概率很小，并记录如何确定金额。常见的陷阱是将数字限制为公认的账面金额并排除表外支持。
官方指南： IFRS 已发布准则
合同条款是否在记录的接触之外需要支持?
IFRS 12.30 要求披露集团已向未合并结构化主体提供财务或其他支持而无合同义务的情况，而 IFRS 12.31 则要求披露目前提供此类支持的任何意图。审查附函、历史支持和声誉承诺，这些可能导致集团承担超出其记录风险的损失。常见的陷阱是仅披露法律上可执行的义务，而忽略自愿或预期的支持。
IFRS 12.30 要求披露集团已向未合并结构化主体提供财务或其他支持而无合同义务的情况，而 IFRS 12.31 则要求披露目前提供此类支持的任何意图。审查附函、历史支持和声誉承诺，这些可能导致集团承担超出其记录风险的损失。常见的陷阱是仅披露法律上可执行的义务，而忽略自愿或预期的支持。
官方指南： IFRS 已发布准则
未合并结构化实体的账面利息金额是否已与财务状况表核对?
IFRS 12.29(a) 至 (b) 要求以表格形式披露权益确认的资产和负债的账面金额以及它们所在的财务状况表行项目。将结构化主体登记册与试算表以及公允价值和摊余成本分类联系起来。常见的陷阱是提供一个无法与资产负债表行项目进行核对的单一汇总数字。
IFRS 12.29(a) 至 (b) 要求以表格形式披露权益确认的资产和负债的账面金额以及它们所在的财务状况表行项目。将结构化主体登记册与试算表以及公允价值和摊余成本分类联系起来。常见的陷阱是提供一个无法与资产负债表行项目进行核对的单一汇总数字。
官方指南： IFRS 已发布准则
是否查明参与未合并结构化实体所产生的收入、支出和现金流量影响?
IFRS 12.26 要求提供有关集团利益的定量信息，包括当期参与所产生的收入、费用和现金流量。从分类账中按参与类别提取费用、利息、减值、融资成本和衍生品损益。常见的陷阱是仅报告期末余额，而忽略参与的损益表和现金流量影响。
IFRS 12.26 要求提供有关集团利益的定量信息，包括当期参与所产生的收入、费用和现金流量。从分类账中按参与类别提取费用、利息、减值、融资成本和衍生品损益。常见的陷阱是仅报告期末余额，而忽略参与的损益表和现金流量影响。
官方指南： IFRS 已发布准则
是否根据《国际会计准则》第24条评估了与未合并的结构化实体的关联方关系?
保荐人、关键管理人员或其他关联方可能在同一实体中持有权益，因此 IFRS 12 结构化主体的披露必须与 IAS 24.18 关联方的披露相协调。通过对照关联方名单检查投资者登记册和保荐人安排进行测试。常见的陷阱是披露结构化主体的参与情况，但忽略关联方是共同投资者或交易对手。
保荐人、关键管理人员或其他关联方可能在同一实体中持有权益，因此 IFRS 12 结构化主体的披露必须与 IAS 24.18 关联方的披露相协调。通过对照关联方名单检查投资者登记册和保荐人安排进行测试。常见的陷阱是披露结构化主体的参与情况，但忽略关联方是共同投资者或交易对手。
官方指南： IFRS 已发布准则
是否更新了新车辆、终止和改变最大接触程度的比较结构实体披露?
IAS 1.38 要求比较信息，因此对于新设立、终止、取消合并或修订支持和风险敞口的工具，必须前滚前期结构性实体表和说明。协调开始寄存器和结束寄存器并解释动作。常见的陷阱是当参与度发生变化时，将去年的表格保持不变。
IAS 1.38 要求比较信息，因此对于新设立、终止、取消合并或修订支持和风险敞口的工具，必须前滚前期结构性实体表和说明。协调开始寄存器和结束寄存器并解释动作。常见的陷阱是当参与度发生变化时，将去年的表格保持不变。
官方指南： IFRS 已发布准则
哪些披露结果最符合已完成的结构化实体分析?
选择反映未合并结构化主体的每个类别是否满足 IFRS 12.24 至 12.31 的每项要求，或者定量表是否保持开放的结果。在选择完整结果之前，请确认参与性质叙述、最大风险、账面金额调节和收入影响均已完成。常见的陷阱是在最大风险或对账问题仍未解决时签署完整的票据。
选择反映未合并结构化主体的每个类别是否满足 IFRS 12.24 至 12.31 的每项要求，或者定量表是否保持开放的结果。在选择完整结果之前，请确认参与性质叙述、最大风险、账面金额调节和收入影响均已完成。常见的陷阱是在最大风险或对账问题仍未解决时签署完整的票据。
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