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IFRIC 23 不确定的税收职位
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纳税申报表中适用的税务待遇是否为税务机关所接受,是否存在不确定性?
当 IAS 12 下的所得税处理存在不确定性时，即适用 IFRIC 23，例如税法不明确、立场与当局惯例不同，或转让定价和常设机构问题 (IFRIC 23.4-5)。从当局可能面临的挑战中评估接受风险。常见的陷阱是将明确头寸的常规估计视为不确定的税收处理。
当 IAS 12 下的所得税处理存在不确定性时，即适用 IFRIC 23，例如税法不明确、立场与当局惯例不同，或转让定价和常设机构问题 (IFRIC 23.4-5)。从当局可能面临的挑战中评估接受风险。常见的陷阱是将明确头寸的常规估计视为不确定的税收处理。
官方指南： IFRS 已发布准则
实体是否为个别评估确定了每个单独的不确定的税务处理办法?
通过单独评估每种不确定性处理或将其与其他处理分组是否可以更好地预测不确定性的解决来确定核算单位（IFRIC 23.6；IFRIC 23.7）。跨司法管辖区的相关转让定价调整通常会进行分组。常见的陷阱是默认单一的投资组合评估，而实际上治疗方法是单独解决的。
通过单独评估每种不确定性处理或将其与其他处理分组是否可以更好地预测不确定性的解决来确定核算单位（IFRIC 23.6；IFRIC 23.7）。跨司法管辖区的相关转让定价调整通常会进行分组。常见的陷阱是默认单一的投资组合评估，而实际上治疗方法是单独解决的。
官方指南： IFRS 已发布准则
对于每一项不确定的税务处理,税务当局是否可能接受已申报的处理?
假设税务机关将审查其有权获得的金额并充分了解所有相关信息（IFRIC 23.8）；然后评估其是否有可能（更有可能）接受治疗（IFRIC 23.9）。如果不可能，请反映税额的不确定性 (IFRIC 23.11)。常见的陷阱是锚定检测风险而不是假设进行全面检查。
假设税务机关将审查其有权获得的金额并充分了解所有相关信息（IFRIC 23.8）；然后评估其是否有可能（更有可能）接受治疗（IFRIC 23.9）。如果不可能，请反映税额的不确定性 (IFRIC 23.11)。常见的陷阱是锚定检测风险而不是假设进行全面检查。
官方指南： IFRS 已发布准则
如果治疗有可能被接受,那么是否按照申报情况不作调整地衡量税收?
当可能接受时，确定应税利润、税基、未使用的损失和抵免以及与所得税申报中使用或计划的处理一致的税率，不进行不确定性调整（IFRIC 23.10）。对相关递延税款应用相同的公认税基。常见的陷阱仍然是针对被判断为可能接受的立场制定条款。
当可能接受时，确定应税利润、税基、未使用的损失和抵免以及与所得税申报中使用或计划的处理一致的税率，不进行不确定性调整（IFRIC 23.10）。对相关递延税款应用相同的公认税基。常见的陷阱仍然是针对被判断为可能接受的立场制定条款。
官方指南： IFRS 已发布准则
如果不可能接受,该实体是否选择了最可能的数额或预期价值方法来计量征税?
当不可能被接受时，使用能够更好地预测其解决方案的方法来反映不确定性：二元或狭窄结果集的最可能金额，或一系列结果的预期值（概率加权）（IFRIC 23.11；IFRIC 23.12）。对于相似的职位，一致地应用该选择。常见的陷阱是对真正的二元争议的结果进行平均。
当不可能被接受时，使用能够更好地预测其解决方案的方法来反映不确定性：二元或狭窄结果集的最可能金额，或一系列结果的预期值（概率加权）（IFRIC 23.11；IFRIC 23.12）。对于相似的职位，一致地应用该选择。常见的陷阱是对真正的二元争议的结果进行平均。
官方指南： IFRS 已发布准则
是否更新了现行和递延税额,以反映每个报告日的IFRIC 23计量?
当事实或情况发生变化或出现新信息（审计开始、裁决、判例法或审查期结束）时，重新评估判断和估计，并将该变化作为 IAS 8（IFRIC 23.13；IFRIC 23.14）下的估计变更进行会计处理。常见的陷阱是，一旦检查窗口期结束或审计结束，就保持持仓不变。
当事实或情况发生变化或出现新信息（审计开始、裁决、判例法或审查期结束）时，重新评估判断和估计，并将该变化作为 IAS 8（IFRIC 23.13；IFRIC 23.14）下的估计变更进行会计处理。常见的陷阱是，一旦检查窗口期结束或审计结束，就保持持仓不变。
官方指南： IFRS 已发布准则
当计量的税额超过已支付或提供的数额时,超出部分是否被确认为现行应纳税额?
根据 IFRIC 23 计量的超出支付或提供金额的额外当期税项被确认为当期税项负债（IAS 12.12；IAS 12.46）。利息和罚金按其性质分类 - 如果符合所得税的定义，则属于税费支出，否则根据 IAS 37 进行分类。常见的陷阱是将额外负债与不相关的可收回税款相抵销。
根据 IFRIC 23 计量的超出支付或提供金额的额外当期税项被确认为当期税项负债（IAS 12.12；IAS 12.46）。利息和罚金按其性质分类 - 如果符合所得税的定义，则属于税费支出，否则根据 IAS 37 进行分类。常见的陷阱是将额外负债与不相关的可收回税款相抵销。
官方指南： IFRS 已发布准则
该实体是否考虑了不确定的处理是否影响递延税的计量和确认?
不确定的处理方法会改变税基、未使用的税收损失和未使用的税收抵免，从而导致暂时性差异和递延税（IFRIC 23.4；IAS 12.47）。当接受概率发生变化时，重新评估递延所得税资产的可收回性（IAS 12.56）。常见的陷阱是针对不确定的情况更新当前税款，同时将相关的递延税款保留在旧税基上。
不确定的处理方法会改变税基、未使用的税收损失和未使用的税收抵免，从而导致暂时性差异和递延税（IFRIC 23.4；IAS 12.47）。当接受概率发生变化时，重新评估递延所得税资产的可收回性（IAS 12.56）。常见的陷阱是针对不确定的情况更新当前税款，同时将相关的递延税款保留在旧税基上。
官方指南： IFRS 已发布准则
是否根据适用标准,对不确定的税收状况的利息和罚款分类符合其性质?
IFRIC 23 不涉及利息和罚款；按其性质对其进行分类 - 如果符合所得税定义，则属于 IAS 12 规定的所得税费用，否则按照 IAS 37 规定（IAS 12.2；IAS 37.14）。一致地应用该政策。常见的陷阱是在不评估其性质的情况下将所有与税收相关的利息和罚款拖欠税线。
IFRIC 23 不涉及利息和罚款；按其性质对其进行分类 - 如果符合所得税定义，则属于 IAS 12 规定的所得税费用，否则按照 IAS 37 规定（IAS 12.2；IAS 37.14）。一致地应用该政策。常见的陷阱是在不评估其性质的情况下将所有与税收相关的利息和罚款拖欠税线。
官方指南： IFRS 已发布准则
该实体是否披露与不确定的税务处理有关的判断和估计数?
披露在应用 IFRIC 23 (IAS 1.122) 时做出的重大判断以及存在重大调整风险的估计不确定性的假设和来源 (IAS 1.125)，以及任何与税务相关的或有事项 (IAS 12.88)。在一系列结果很重要的情况下提供敏感性。常见的陷阱是披露会计政策但忽略判断和估计的不确定性叙述。
披露在应用 IFRIC 23 (IAS 1.122) 时做出的重大判断以及存在重大调整风险的估计不确定性的假设和来源 (IAS 1.125)，以及任何与税务相关的或有事项 (IAS 12.88)。在一系列结果很重要的情况下提供敏感性。常见的陷阱是披露会计政策但忽略判断和估计的不确定性叙述。
官方指南： IFRS 已发布准则
不确定的纳税状况是否与期末的税收支出、负债和递延税相协调?
保持每个不确定头寸的前滚，显示归档金额、计量金额、概率评估以及结算、重新计量和利率变化的变动，并与当期税费、纳税负债和递延税进行调节（IFRIC 23.13；IAS 12.81）。常见的陷阱是登记册与税收规定和资产负债表无关。
保持每个不确定头寸的前滚，显示归档金额、计量金额、概率评估以及结算、重新计量和利率变化的变动，并与当期税费、纳税负债和递延税进行调节（IFRIC 23.13；IAS 12.81）。常见的陷阱是登记册与税收规定和资产负债表无关。
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