Este verificador gratuito y guiado lleva a tu equipo de finanzas por los puntos de decisión clave de IFRS 2 Pagos basados en acciones liquidados en efectivo. Responde unas preguntas para ver el tratamiento probable y la evidencia a documentar.
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Los acuerdos liquidados en efectivo incluyen acciones fantasma, derechos de apreciación de acciones pagados en efectivo y bonificaciones indexadas al precio de las acciones; la característica definitoria es la obligación de entregar efectivo u otros activos por montos basados en el precio o valor de las acciones de la entidad (NIIF 2 Apéndice A). Verifique las reglas del plan para la elección de liquidación: si la contraparte o la entidad puede elegir la liquidación con acciones, en su lugar se aplica la guía sobre instrumentos compuestos y elección de liquidación de la NIIF 2.34-43, y una política establecida o una práctica pasada de liquidación en efectivo puede hacer que un plan nominalmente liquidado con instrumentos de capital se liquide en efectivo (NIIF 2.41).
Los acuerdos liquidados en efectivo incluyen acciones fantasma, derechos de apreciación de acciones pagados en efectivo y bonificaciones indexadas al precio de las acciones; la característica definitoria es la obligación de entregar efectivo u otros activos por montos basados en el precio o valor de las acciones de la entidad (NIIF 2 Apéndice A). Verifique las reglas del plan para la elección de liquidación: si la contraparte o la entidad puede elegir la liquidación con acciones, en su lugar se aplica la guía sobre instrumentos compuestos y elección de liquidación de la NIIF 2.34-43, y una política establecida o una práctica pasada de liquidación en efectivo puede hacer que un plan nominalmente liquidado con instrumentos de capital se liquide en efectivo (NIIF 2.41).
Orientación oficial: Normas IFRS emitidas
La fecha de concesión es la fecha en que la entidad y la contraparte acuerdan el acuerdo con un entendimiento compartido de sus términos y condiciones; si la adjudicación está sujeta a un proceso de aprobación, la fecha de concesión es cuando se obtiene esa aprobación (NIIF 2 Apéndice A). Recopile actas de la junta o comité, reglas del plan y comunicaciones de adjudicación a los empleados como evidencia. Una trampa común es tratar una decisión de gestión interna como una subvención cuando los términos aún no han sido comunicados a la contraparte.
La fecha de concesión es la fecha en que la entidad y la contraparte acuerdan el acuerdo con un entendimiento compartido de sus términos y condiciones; si la adjudicación está sujeta a un proceso de aprobación, la fecha de concesión es cuando se obtiene esa aprobación (NIIF 2 Apéndice A). Recopile actas de la junta o comité, reglas del plan y comunicaciones de adjudicación a los empleados como evidencia. Una trampa común es tratar una decisión de gestión interna como una subvención cuando los términos aún no han sido comunicados a la contraparte.
Orientación oficial: Normas IFRS emitidas
La NIIF 2.33 requiere que el pasivo se mida, inicialmente y en cada fecha de presentación de informes hasta su liquidación, al valor razonable de la adjudicación, aplicando un modelo de valoración de opciones donde la adjudicación tiene características de opción tales como derechos de apreciación de acciones. Las acciones fantasma de valor total se miden comúnmente al precio de la acción al final del período ajustado por la adquisición esperada de derechos; Los SAR necesitan información sobre volatilidad, plazo esperado, rendimiento de dividendos y tasas libres de riesgo. Una aplicación errónea común es llevar el pasivo a su valor intrínseco o a la fecha de concesión; el modelo liquidado en efectivo siempre requiere el valor razonable total en cada fecha de medición.
La NIIF 2.33 requiere que el pasivo se mida, inicialmente y en cada fecha de presentación de informes hasta su liquidación, al valor razonable de la adjudicación, aplicando un modelo de valoración de opciones donde la adjudicación tiene características de opción tales como derechos de apreciación de acciones. Las acciones fantasma de valor total se miden comúnmente al precio de la acción al final del período ajustado por la adquisición esperada de derechos; Los SAR necesitan información sobre volatilidad, plazo esperado, rendimiento de dividendos y tasas libres de riesgo. Una aplicación errónea común es llevar el pasivo a su valor intrínseco o a la fecha de concesión; el modelo liquidado en efectivo siempre requiere el valor razonable total en cada fecha de medición.
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La nueva medición continúa mientras el pasivo esté pendiente, incluso después de la consolidación y hasta la fecha de liquidación (NIIF 2.30). Incorpórelo en el calendario de cierre: actualice el precio de las acciones, actualice la adquisición esperada de confiscaciones y vuelva a ejecutar el modelo de valoración en cada período. Las fechas de presentación de informes intermedios también cuentan: los estados condensados según la NIC 34 aún necesitan el pasivo al valor razonable actual.
La nueva medición continúa mientras el pasivo esté pendiente, incluso después de la consolidación y hasta la fecha de liquidación (NIIF 2.30). Incorpórelo en el calendario de cierre: actualice el precio de las acciones, actualice la adquisición esperada de confiscaciones y vuelva a ejecutar el modelo de valoración en cada período. Las fechas de presentación de informes intermedios también cuentan: los estados condensados según la NIC 34 aún necesitan el pasivo al valor razonable actual.
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La NIIF 2.30 envía cada remedición del pasivo liquidado en efectivo a través de resultados hasta la liquidación. Las entidades comúnmente presentan el costo del servicio y la nueva medición juntos dentro del gasto por beneficios a los empleados; mostrar la nueva medición en una línea separada es aceptable si se aplica consistentemente. El error común es acreditar las ganancias por remedición directamente al patrimonio por analogía con las indemnizaciones liquidadas con patrimonio; la NIIF 2 traza exactamente la línea opuesta para los pasivos.
La NIIF 2.30 envía cada remedición del pasivo liquidado en efectivo a través de resultados hasta la liquidación. Las entidades comúnmente presentan el costo del servicio y la nueva medición juntos dentro del gasto por beneficios a los empleados; mostrar la nueva medición en una línea separada es aceptable si se aplica consistentemente. El error común es acreditar las ganancias por remedición directamente al patrimonio por analogía con las indemnizaciones liquidadas con patrimonio; la NIIF 2 traza exactamente la línea opuesta para los pasivos.
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Se presume que las indemnizaciones que se conceden inmediatamente se relacionan con servicios pasados, por lo que la responsabilidad total se reconoce de inmediato; premios condicionados a la acumulación de servicios futuros durante el período de consolidación (NIIF 2.32). El pasivo acumulativo en cada fecha es igual al valor razonable al final del período multiplicado por la parte transcurrida del período de consolidación y por las adjudicaciones que se espera consoliden, por lo que el gasto de cada período es el movimiento en ese monto acumulado. Los tramos de adquisición gradual se tratan como adjudicaciones separadas, cada una con su propio período de adquisición de derechos.
Se presume que las indemnizaciones que se conceden inmediatamente se relacionan con servicios pasados, por lo que la responsabilidad total se reconoce de inmediato; premios condicionados a la acumulación de servicios futuros durante el período de consolidación (NIIF 2.32). El pasivo acumulativo en cada fecha es igual al valor razonable al final del período multiplicado por la parte transcurrida del período de consolidación y por las adjudicaciones que se espera consoliden, por lo que el gasto de cada período es el movimiento en ese monto acumulado. Los tramos de adquisición gradual se tratan como adjudicaciones separadas, cada una con su propio período de adquisición de derechos.
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Las NIIF 2.33A-33D reflejan la lógica de adquisición de derechos liquidada con instrumentos de patrimonio para los pasivos liquidados en efectivo: las condiciones de mercado y las condiciones de no adquisición de derechos entran en el valor razonable por adjudicación (NIIF 2.33D), mientras que las condiciones de servicio y de desempeño no de mercado determinan el número de adjudicaciones que se espera otorgar (NIIF 2.33B-33C). Actualice la estimación de adquisición de derechos en cada fecha de presentación de informes utilizando las previsiones actuales de personal, desgaste y rendimiento. La trampa común es la doble contabilización: recortar el valor razonable por adjudicación para las incautaciones esperadas y al mismo tiempo reducir el recuento de adjudicaciones.
Las NIIF 2.33A-33D reflejan la lógica de adquisición de derechos liquidada con instrumentos de patrimonio para los pasivos liquidados en efectivo: las condiciones de mercado y las condiciones de no adquisición de derechos entran en el valor razonable por adjudicación (NIIF 2.33D), mientras que las condiciones de servicio y de desempeño no de mercado determinan el número de adjudicaciones que se espera otorgar (NIIF 2.33B-33C). Actualice la estimación de adquisición de derechos en cada fecha de presentación de informes utilizando las previsiones actuales de personal, desgaste y rendimiento. La trampa común es la doble contabilización: recortar el valor razonable por adjudicación para las incautaciones esperadas y al mismo tiempo reducir el recuento de adjudicaciones.
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La NIIF 2.30 requiere que el valor razonable del pasivo se vuelva a medir en la fecha de liquidación, de modo que el valor en libros se ajuste al efectivo realmente pagado y cualquier diferencia residual llegue a la ganancia o pérdida en el período de liquidación. Rastree una muestra de liquidaciones desde archivos de pagos de nómina o de tesorería hasta el libro auxiliar de adjudicaciones para confirmar la baja en cuentas. Si, en cambio, la entidad liquida mediante la emisión de instrumentos de patrimonio, revise la clasificación según la guía de liquidación alternativa de la NIIF 2.34-43.
La NIIF 2.30 requiere que el valor razonable del pasivo se vuelva a medir en la fecha de liquidación, de modo que el valor en libros se ajuste al efectivo realmente pagado y cualquier diferencia residual llegue a la ganancia o pérdida en el período de liquidación. Rastree una muestra de liquidaciones desde archivos de pagos de nómina o de tesorería hasta el libro auxiliar de adjudicaciones para confirmar la baja en cuentas. Si, en cambio, la entidad liquida mediante la emisión de instrumentos de patrimonio, revise la clasificación según la guía de liquidación alternativa de la NIIF 2.34-43.
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Seleccione el modelo que se ajuste al beneficio: las acciones fantasma de valor total siguen el precio de la acción directamente, mientras que los SAR se comportan como opciones y normalmente utilizan Black-Scholes o un modelo binomial (NIIF 2.33). Las condiciones de mercado, como los obstáculos al precio de las acciones y las condiciones de no consolidación, pertenecen al modelo según la NIIF 2.33D, no en la estimación de consolidación. Para entidades que no cotizan en bolsa, documente la valoración de las acciones subyacentes que respaldan el precio del insumo; un valor de capital obsoleto o sin respaldo es el hallazgo de auditoría más frecuente en estos planes.
Seleccione el modelo que se ajuste al beneficio: las acciones fantasma de valor total siguen el precio de la acción directamente, mientras que los SAR se comportan como opciones y normalmente utilizan Black-Scholes o un modelo binomial (NIIF 2.33). Las condiciones de mercado, como los obstáculos al precio de las acciones y las condiciones de no consolidación, pertenecen al modelo según la NIIF 2.33D, no en la estimación de consolidación. Para entidades que no cotizan en bolsa, documente la valoración de las acciones subyacentes que respaldan el precio del insumo; un valor de capital obsoleto o sin respaldo es el hallazgo de auditoría más frecuente en estos planes.
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Mantenga un avance del pasivo liquidado en efectivo que muestre el costo del servicio, las ganancias y pérdidas de remedición, las liquidaciones y las confiscaciones, conciliados con los datos del libro auxiliar a nivel de participante. El cronograma respalda la divulgación de la NIIF 2.51(b) del importe en libros de cierre y el valor intrínseco de los pasivos adquiridos, y es el principal respaldo de auditoría para la integridad de los gastos. Investigue elementos de conciliación, como concesiones otorgadas cerca del final del período y bajas aún no procesadas.
Mantenga un avance del pasivo liquidado en efectivo que muestre el costo del servicio, las ganancias y pérdidas de remedición, las liquidaciones y las confiscaciones, conciliados con los datos del libro auxiliar a nivel de participante. El cronograma respalda la divulgación de la NIIF 2.51(b) del importe en libros de cierre y el valor intrínseco de los pasivos adquiridos, y es el principal respaldo de auditoría para la integridad de los gastos. Investigue elementos de conciliación, como concesiones otorgadas cerca del final del período y bajas aún no procesadas.
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Las NIIF 2.44-45 requieren una descripción de cada tipo de acuerdo, incluidas las características de liquidación y los términos de consolidación; La NIIF 2.46 requiere la divulgación de cómo se midió el valor razonable; y las NIIF 2.50-51 requieren el gasto total de las transacciones de pagos basados en acciones, el valor en libros de cierre de los pasivos liquidados en efectivo y el valor intrínseco de los pasivos para los cuales el derecho de la contraparte se había adquirido al final del período (NIIF 2.51(b)). Agregue planes sustancialmente similares, pero mantenga distinguible la información liquidada en efectivo y la liquidada en acciones.
Las NIIF 2.44-45 requieren una descripción de cada tipo de acuerdo, incluidas las características de liquidación y los términos de consolidación; La NIIF 2.46 requiere la divulgación de cómo se midió el valor razonable; y las NIIF 2.50-51 requieren el gasto total de las transacciones de pagos basados en acciones, el valor en libros de cierre de los pasivos liquidados en efectivo y el valor intrínseco de los pasivos para los cuales el derecho de la contraparte se había adquirido al final del período (NIIF 2.51(b)). Agregue planes sustancialmente similares, pero mantenga distinguible la información liquidada en efectivo y la liquidada en acciones.
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