Este verificador gratuito y guiado lleva a tu equipo de finanzas por los puntos de decisión clave de IFRS 9 Evaluación de pérdidas de crédito esperada. Responde unas preguntas para ver el tratamiento probable y la evidencia a documentar.
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Los elementos de alcance común incluyen activos de costo amortizado, valor razonable con cambios en otro resultado integral (FVOCI) de deuda, cuentas por cobrar de arrendamiento, activos contractuales, compromisos de préstamos y garantías financieras. Los elementos que ya están a valor razonable con cambios en resultados (FVTPL) y las inversiones de capital nunca tienen una provisión de pérdidas crediticias esperadas (ECL) porque los cambios en el valor razonable capturan el deterioro crediticio. Confirme la conclusión de clasificación según la NIIF 9.4.1.1-4.1.4 antes de ejecutar el modelo de deterioro.
Los elementos de alcance común incluyen activos de costo amortizado, valor razonable con cambios en otro resultado integral (FVOCI) de deuda, cuentas por cobrar de arrendamiento, activos contractuales, compromisos de préstamos y garantías financieras. Los elementos que ya están a valor razonable con cambios en resultados (FVTPL) y las inversiones de capital nunca tienen una provisión de pérdidas crediticias esperadas (ECL) porque los cambios en el valor razonable capturan el deterioro crediticio. Confirme la conclusión de clasificación según la NIIF 9.4.1.1-4.1.4 antes de ejecutar el modelo de deterioro.
Orientación oficial: Normas IFRS emitidas
Las entidades de servicios de pago suelen aplicar el enfoque simplificado de pérdidas crediticias esperadas (ECL) de por vida a las cuentas por cobrar de comerciantes y servicios utilizando matrices de provisiones basadas en la antigüedad. Para cuentas por cobrar y activos contractuales con un componente financiero significativo, y para cuentas por cobrar de arrendamiento, la NIIF 9.5.5.16 permite una elección de política contable para utilizar pérdidas crediticias esperadas (ECL) de por vida en lugar del modelo de tres etapas. Documente la elección por clase y aplíquela consistentemente.
Las entidades de servicios de pago suelen aplicar el enfoque simplificado de pérdidas crediticias esperadas (ECL) de por vida a las cuentas por cobrar de comerciantes y servicios utilizando matrices de provisiones basadas en la antigüedad. Para cuentas por cobrar y activos contractuales con un componente financiero significativo, y para cuentas por cobrar de arrendamiento, la NIIF 9.5.5.16 permite una elección de política contable para utilizar pérdidas crediticias esperadas (ECL) de por vida en lugar del modelo de tres etapas. Documente la elección por clase y aplíquela consistentemente.
Orientación oficial: Normas IFRS emitidas
Segmentar la población antes de aplicar tasas de pérdidas históricas; Trate los saldos cobrados pero no asignados por separado en el análisis matricial. La NIIF 9.B5.5.35 ilustra la matriz de provisiones y contempla diferentes tasas de pérdida para diferentes segmentos de clientes cuando la experiencia de pérdida difiere. Pruebe en cada período si el comportamiento de pérdida del segmento ha divergido lo suficiente como para requerir una nueva segmentación.
Segmentar la población antes de aplicar tasas de pérdidas históricas; Trate los saldos cobrados pero no asignados por separado en el análisis matricial. La NIIF 9.B5.5.35 ilustra la matriz de provisiones y contempla diferentes tasas de pérdida para diferentes segmentos de clientes cuando la experiencia de pérdida difiere. Pruebe en cada período si el comportamiento de pérdida del segmento ha divergido lo suficiente como para requerir una nueva segmentación.
Orientación oficial: Normas IFRS emitidas
Las superposiciones prospectivas deben ser razonables y sustentables sin contabilizar dos veces la información que ya figura en los tipos históricos. Vincular los factores macroeconómicos identificados, como el desempleo, las tasas de insolvencia o los volúmenes del sector, con el comportamiento de pérdidas observado y documentar la dirección y el tamaño de cada ajuste (NIIF 9.B5.5.52). La trampa común es una superposición de gestión inexplicable sin un vínculo documentado entre el motor económico y la tasa de pérdidas.
Las superposiciones prospectivas deben ser razonables y sustentables sin contabilizar dos veces la información que ya figura en los tipos históricos. Vincular los factores macroeconómicos identificados, como el desempleo, las tasas de insolvencia o los volúmenes del sector, con el comportamiento de pérdidas observado y documentar la dirección y el tamaño de cada ajuste (NIIF 9.B5.5.52). La trampa común es una superposición de gestión inexplicable sin un vínculo documentado entre el motor económico y la tasa de pérdidas.
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La prueba compara el riesgo de incumplimiento durante la vida restante a la fecha de presentación de informes con el riesgo evaluado en el reconocimiento inicial, utilizando información razonable y sustentable disponible sin costo o esfuerzo desproporcionado (NIIF 9.5.5.9). La presunción refutable de mora de 30 días contenida en la NIIF 9.5.5.11 sólo puede refutarse con evidencia documentada. No permita que la garantía enmascare el deterioro: la garantía reduce la pérdida en caso de incumplimiento, no la probabilidad de incumplimiento que impulsa la puesta en escena.
La prueba compara el riesgo de incumplimiento durante la vida restante a la fecha de presentación de informes con el riesgo evaluado en el reconocimiento inicial, utilizando información razonable y sustentable disponible sin costo o esfuerzo desproporcionado (NIIF 9.5.5.9). La presunción refutable de mora de 30 días contenida en la NIIF 9.5.5.11 sólo puede refutarse con evidencia documentada. No permita que la garantía enmascare el deterioro: la garantía reduce la pérdida en caso de incumplimiento, no la probabilidad de incumplimiento que impulsa la puesta en escena.
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El efectivo en bancos y los saldos de partes relacionadas pueden tener pérdidas crediticias esperadas (ECL) inmateriales cuando las contrapartes tienen grado de inversión y las exposiciones son de corto plazo. Aun así, una provisión nula es un resultado de medición que debe ser evidenciado, no una exención de alcance: documentar la fuente de calificación, el plazo y el cálculo de pérdidas que respalden la inmaterialidad. Los préstamos con partes relacionadas todavía requieren una evaluación de la capacidad de pago del prestatario, no sólo de la intención de brindar apoyo.
El efectivo en bancos y los saldos de partes relacionadas pueden tener pérdidas crediticias esperadas (ECL) inmateriales cuando las contrapartes tienen grado de inversión y las exposiciones son de corto plazo. Aun así, una provisión nula es un resultado de medición que debe ser evidenciado, no una exención de alcance: documentar la fuente de calificación, el plazo y el cálculo de pérdidas que respalden la inmaterialidad. Los préstamos con partes relacionadas todavía requieren una evaluación de la capacidad de pago del prestatario, no sólo de la intención de brindar apoyo.
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El deterioro del crédito puede evidenciarse por dificultades financieras significativas, incumplimiento, concesión, probable quiebra o desaparición de un mercado activo. La definición del Apéndice A de la NIIF 9 busca eventos con un impacto perjudicial en los flujos de efectivo futuros estimados que ya han ocurrido, no simplemente un riesgo elevado. Los activos con deterioro crediticio comprados u originados siguen el modelo de tasa de interés efectiva ajustada al crédito separado de la NIIF 9.5.5.13-14.
El deterioro del crédito puede evidenciarse por dificultades financieras significativas, incumplimiento, concesión, probable quiebra o desaparición de un mercado activo. La definición del Apéndice A de la NIIF 9 busca eventos con un impacto perjudicial en los flujos de efectivo futuros estimados que ya han ocurrido, no simplemente un riesgo elevado. Los activos con deterioro crediticio comprados u originados siguen el modelo de tasa de interés efectiva ajustada al crédito separado de la NIIF 9.5.5.13-14.
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