Este verificador gratuito y guiado lleva a tu equipo de finanzas por los puntos de decisión clave de IFRS 12 Entidades estructuradas no consolidadas. Responde unas preguntas para ver el tratamiento probable y la evidencia a documentar.
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La NIIF 12.24 establece un objetivo de divulgación para participaciones en entidades estructuradas no consolidadas, y una participación es cualquier participación contractual o no contractual que expone al grupo a la variabilidad en los rendimientos del vehículo (NIIF 12 Apéndice A; NIIF 12.B7). Realice la prueba buscando financiación, garantías, líneas de liquidez, derivados, servicios y posiciones residuales en todo el grupo, incluso cuando individualmente no sean importantes. La trampa común es tratar un vehículo como fuera de alcance simplemente porque el grupo no tiene participación accionaria en él.
La NIIF 12.24 establece un objetivo de divulgación para participaciones en entidades estructuradas no consolidadas, y una participación es cualquier participación contractual o no contractual que expone al grupo a la variabilidad en los rendimientos del vehículo (NIIF 12 Apéndice A; NIIF 12.B7). Realice la prueba buscando financiación, garantías, líneas de liquidez, derivados, servicios y posiciones residuales en todo el grupo, incluso cuando individualmente no sean importantes. La trampa común es tratar un vehículo como fuera de alcance simplemente porque el grupo no tiene participación accionaria en él.
Orientación oficial: Normas IFRS emitidas
Una entidad estructurada es aquella diseñada de manera que los derechos de voto o similares no sean el factor dominante para decidir el control, con las actividades relevantes dirigidas por acuerdos contractuales (NIIF 12.B21). Pruebe verificando las características típicas de la NIIF 12.B22 (actividades restringidas, un objetivo estrecho, capital insuficiente y financiación dividida en tramos) y los ejemplos de la NIIF 12.B23, como vehículos y conductos de titulización. La trampa común es clasificar una participada ordinaria controlada por voto como una entidad estructurada, o al revés (NIIF 12.B24).
Una entidad estructurada es aquella diseñada de manera que los derechos de voto o similares no sean el factor dominante para decidir el control, con las actividades relevantes dirigidas por acuerdos contractuales (NIIF 12.B21). Pruebe verificando las características típicas de la NIIF 12.B22 (actividades restringidas, un objetivo estrecho, capital insuficiente y financiación dividida en tramos) y los ejemplos de la NIIF 12.B23, como vehículos y conductos de titulización. La trampa común es clasificar una participada ordinaria controlada por voto como una entidad estructurada, o al revés (NIIF 12.B24).
Orientación oficial: Normas IFRS emitidas
Una entidad estructurada no consolidada es aquella sobre la cual el grupo no tiene control según la NIIF 10.7, lo que significa que el poder, la exposición a la rentabilidad variable y el vínculo entre ellos no están todos presentes. Realice la prueba reevaluando el poder que surge de los derechos contractuales, los derechos de expulsión y expulsión, y la exposición a través de los intereses mantenidos. La trampa común es asumir que tener un interés residual o de primera pérdida, o actuar como administrador, significa automáticamente que el grupo controla el vehículo, o que nunca lo hace.
Una entidad estructurada no consolidada es aquella sobre la cual el grupo no tiene control según la NIIF 10.7, lo que significa que el poder, la exposición a la rentabilidad variable y el vínculo entre ellos no están todos presentes. Realice la prueba reevaluando el poder que surge de los derechos contractuales, los derechos de expulsión y expulsión, y la exposición a través de los intereses mantenidos. La trampa común es asumir que tener un interés residual o de primera pérdida, o actuar como administrador, significa automáticamente que el grupo controla el vehículo, o que nunca lo hace.
Orientación oficial: Normas IFRS emitidas
La NIIF 12.26 requiere que se revele la naturaleza de los intereses del grupo, y la participación normalmente toma la forma de financiamiento, liquidez o apoyo crediticio, derivados o servicios, o un interés residual. Identifique cada forma de participación porque genera la máxima exposición a pérdidas y los efectos sobre los ingresos que deben revelarse. La trampa común es capturar sólo los intereses financiados que figuran en el balance y pasar por alto las garantías, los compromisos y los derivados.
La NIIF 12.26 requiere que se revele la naturaleza de los intereses del grupo, y la participación normalmente toma la forma de financiamiento, liquidez o apoyo crediticio, derivados o servicios, o un interés residual. Identifique cada forma de participación porque genera la máxima exposición a pérdidas y los efectos sobre los ingresos que deben revelarse. La trampa común es capturar sólo los intereses financiados que figuran en el balance y pasar por alto las garantías, los compromisos y los derivados.
Orientación oficial: Normas IFRS emitidas
La NIIF 12.26 requiere información cualitativa y cuantitativa sobre la naturaleza, propósito, tamaño y actividades de cada tipo de entidad estructurada y cómo se financia, presentada por tipo en lugar de vehículo por vehículo. Reúna memorandos de oferta, escrituras de fideicomiso y acuerdos de servicio para describir el diseño y si el grupo patrocinó el vehículo. La trampa común es enumerar vehículos inmateriales individuales en lugar de agregar la divulgación por tipo.
La NIIF 12.26 requiere información cualitativa y cuantitativa sobre la naturaleza, propósito, tamaño y actividades de cada tipo de entidad estructurada y cómo se financia, presentada por tipo en lugar de vehículo por vehículo. Reúna memorandos de oferta, escrituras de fideicomiso y acuerdos de servicio para describir el diseño y si el grupo patrocinó el vehículo. La trampa común es enumerar vehículos inmateriales individuales en lugar de agregar la divulgación por tipo.
Orientación oficial: Normas IFRS emitidas
La NIIF 12.29(c) requiere la divulgación del monto que mejor representa la exposición máxima a pérdidas del grupo, determinada según las pautas de la NIIF 12.B25 a B26, incluidos intereses financiados, compromisos no utilizados, garantías y exposiciones a derivados. Ejecute la prueba agregando todas las formas en que se podría absorber una pérdida, incluso cuando la probabilidad sea remota, y documente cómo se determinó el monto. La trampa común es limitar la cifra a los importes en libros reconocidos y excluir el apoyo fuera de balance.
La NIIF 12.29(c) requiere la divulgación del monto que mejor representa la exposición máxima a pérdidas del grupo, determinada según las pautas de la NIIF 12.B25 a B26, incluidos intereses financiados, compromisos no utilizados, garantías y exposiciones a derivados. Ejecute la prueba agregando todas las formas en que se podría absorber una pérdida, incluso cuando la probabilidad sea remota, y documente cómo se determinó el monto. La trampa común es limitar la cifra a los importes en libros reconocidos y excluir el apoyo fuera de balance.
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La NIIF 12.30 requiere la divulgación cuando el grupo haya proporcionado apoyo financiero o de otro tipo a una entidad estructurada no consolidada sin una obligación contractual de hacerlo, y la NIIF 12.31 requiere la divulgación de cualquier intención actual de proporcionar dicho apoyo. Revisar las cartas complementarias, el respaldo histórico y los compromisos reputacionales que puedan llevar al grupo a absorber pérdidas más allá de su exposición registrada. La trampa común es revelar sólo las obligaciones legalmente exigibles y omitir el apoyo voluntario o esperado.
La NIIF 12.30 requiere la divulgación cuando el grupo haya proporcionado apoyo financiero o de otro tipo a una entidad estructurada no consolidada sin una obligación contractual de hacerlo, y la NIIF 12.31 requiere la divulgación de cualquier intención actual de proporcionar dicho apoyo. Revisar las cartas complementarias, el respaldo histórico y los compromisos reputacionales que puedan llevar al grupo a absorber pérdidas más allá de su exposición registrada. La trampa común es revelar sólo las obligaciones legalmente exigibles y omitir el apoyo voluntario o esperado.
Orientación oficial: Normas IFRS emitidas
La NIIF 12.29(a) a (b) requiere que los valores en libros de los activos y pasivos reconocidos por los intereses, y las partidas del estado de situación financiera en las que se ubican, se revelen en forma tabular. Vincular el registro de entidades estructuradas al balance de comprobación y a las clasificaciones de valor razonable y costo amortizado. La trampa común es presentar una cifra agregada única que no puede conciliarse con las partidas del balance.
La NIIF 12.29(a) a (b) requiere que los valores en libros de los activos y pasivos reconocidos por los intereses, y las partidas del estado de situación financiera en las que se ubican, se revelen en forma tabular. Vincular el registro de entidades estructuradas al balance de comprobación y a las clasificaciones de valor razonable y costo amortizado. La trampa común es presentar una cifra agregada única que no puede conciliarse con las partidas del balance.
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La NIIF 12.26 requiere información cuantitativa sobre los intereses del grupo, incluidos los ingresos, gastos y flujos de efectivo que surgen de la participación durante el período. Extraiga del libro mayor las tarifas, los intereses, el deterioro, los costos de financiación y las ganancias o pérdidas de derivados por categoría de participación. La trampa común es informar sólo los saldos de fin de período y omitir los efectos de la participación en el estado de resultados y el flujo de efectivo.
La NIIF 12.26 requiere información cuantitativa sobre los intereses del grupo, incluidos los ingresos, gastos y flujos de efectivo que surgen de la participación durante el período. Extraiga del libro mayor las tarifas, los intereses, el deterioro, los costos de financiación y las ganancias o pérdidas de derivados por categoría de participación. La trampa común es informar sólo los saldos de fin de período y omitir los efectos de la participación en el estado de resultados y el flujo de efectivo.
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Los patrocinadores, el personal clave de la gerencia u otras partes relacionadas pueden tener intereses en el mismo vehículo, por lo que las revelaciones de entidades estructuradas de la NIIF 12 deben coordinarse con las revelaciones de partes relacionadas de la NIC 24.18. Pruebe comparando el registro de inversores y los acuerdos de patrocinadores con la lista de partes relacionadas. La trampa común es revelar la participación de la entidad estructurada pero omitir que una parte relacionada es un coinversor o una contraparte.
Los patrocinadores, el personal clave de la gerencia u otras partes relacionadas pueden tener intereses en el mismo vehículo, por lo que las revelaciones de entidades estructuradas de la NIIF 12 deben coordinarse con las revelaciones de partes relacionadas de la NIC 24.18. Pruebe comparando el registro de inversores y los acuerdos de patrocinadores con la lista de partes relacionadas. La trampa común es revelar la participación de la entidad estructurada pero omitir que una parte relacionada es un coinversor o una contraparte.
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La NIC 1.38 requiere información comparativa, por lo que las tablas y narrativas de entidades estructuradas del período anterior deben renovarse para vehículos recientemente establecidos, terminados, desconsolidados o con respaldo y exposición revisados. Conciliar el registro de apertura con el registro de cierre y explicar los movimientos. La trampa común es mantener las tablas del año pasado sin cambios cuando la participación ha cambiado.
La NIC 1.38 requiere información comparativa, por lo que las tablas y narrativas de entidades estructuradas del período anterior deben renovarse para vehículos recientemente establecidos, terminados, desconsolidados o con respaldo y exposición revisados. Conciliar el registro de apertura con el registro de cierre y explicar los movimientos. La trampa común es mantener las tablas del año pasado sin cambios cuando la participación ha cambiado.
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Elija el resultado que refleje si cada requisito de las NIIF 12.24 a 12.31 se cumple para cada categoría de entidad estructurada no consolidada, o si las tablas cuantitativas permanecen abiertas. Confirme que la descripción de la naturaleza de la participación, la exposición máxima, la conciliación del valor en libros y los efectos sobre los ingresos estén completos antes de seleccionar el resultado completo. La trampa común es firmar una nota completa cuando la exposición máxima o la conciliación aún están pendientes.
Elija el resultado que refleje si cada requisito de las NIIF 12.24 a 12.31 se cumple para cada categoría de entidad estructurada no consolidada, o si las tablas cuantitativas permanecen abiertas. Confirme que la descripción de la naturaleza de la participación, la exposición máxima, la conciliación del valor en libros y los efectos sobre los ingresos estén completos antes de seleccionar el resultado completo. La trampa común es firmar una nota completa cuando la exposición máxima o la conciliación aún están pendientes.
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