IAS 12.19 商业组合递延税
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IAS 12 现行和递延税款列报
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该实体是否将流动税收资产和负债与递延税收资产和负债分开列报?
IAS 1.54(n) 和 (o) 将当期税项和递延税项在财务状况表的最低项目中分开；它们是根据不同的 IAS 12 原则衡量的不同余额。绝不允许两个类别之间进行净额结算 - IAS 12.71 和 IAS 12.74 抵销规则仅在每个类别内运作。检查合并映射，因为合并的 ERP 税务科目是合并列报的通常来源。
IAS 1.54(n) 和 (o) 将当期税项和递延税项在财务状况表的最低项目中分开；它们是根据不同的 IAS 12 原则衡量的不同余额。绝不允许两个类别之间进行净额结算 - IAS 12.71 和 IAS 12.74 抵销规则仅在每个类别内运作。检查合并映射，因为合并的 ERP 税务科目是合并列报的通常来源。
官方指南： IFRS 已发布准则
对于每个税务管辖区,该实体是否有法定可强制执行的权利来抵销流动税收资产与流动税收负债?
当当期税务资产和负债与允许单一净付款的同一税务机关征收的所得税相关时，通常存在合法权利（IAS 12.72）。在合并财务报表中，只有在法律允许单一净付款且各实体打算以这种方式结算的情况下，不同集团实体的当前税收余额才可以抵消（IAS 12.73）。获取法规、申报组选举或税务意见，而不是假设存在权利。
当当期税务资产和负债与允许单一净付款的同一税务机关征收的所得税相关时，通常存在合法权利（IAS 12.72）。在合并财务报表中，只有在法律允许单一净付款且各实体打算以这种方式结算的情况下，不同集团实体的当前税收余额才可以抵消（IAS 12.73）。获取法规、申报组选举或税务意见，而不是假设存在权利。
官方指南： IFRS 已发布准则
该实体是否打算按净额结算流动税收资产和负债,还是将资产变现并同时结算负债?
即使在存在法定权利的情况下,按毛额付款的意向也不包括抵销;每个报告日的文件管理意向。
即使在存在法定权利的情况下,按毛额付款的意向也不包括抵销;每个报告日的文件管理意向。
官方指南： IFRS 已发布准则
递延税资产和负债只有在涉及同一当局对同一实体征收的所得税时才予以抵销?
IAS 12.74 要求具有法定可执行权利，可以用当期税项资产抵销当期税项负债，并且递延余额与同一税务机关对同一应税实体征收的所得税相关。不同的应税实体只有在递延余额转回的每个未来期间以净额结算当期税款或同时实现和结算时，才可以净额结算（IAS 12.74(b)(ii)）。跨境净额结算从来都不合适。
IAS 12.74 要求具有法定可执行权利，可以用当期税项资产抵销当期税项负债，并且递延余额与同一税务机关对同一应税实体征收的所得税相关。不同的应税实体只有在递延余额转回的每个未来期间以净额结算当期税款或同时实现和结算时，才可以净额结算（IAS 12.74(b)(ii)）。跨境净额结算从来都不合适。
官方指南： IFRS 已发布准则
在管辖权抵消后,除非适用例外,是否将递延税净资产归类为非流动资产?
当主体呈报分类财务状况表时，IAS 1.56 禁止将递延所得税资产或负债呈报为流动资产 - 无论相关暂时性差异何时转回。不要将净递延余额分为流动部分和非流动部分；全部确认金额为非流动金额。转回时间仅对 IAS 1.61 中超过 12 个月的披露很重要。
当主体呈报分类财务状况表时，IAS 1.56 禁止将递延所得税资产或负债呈报为流动资产 - 无论相关暂时性差异何时转回。不要将净递延余额分为流动部分和非流动部分；全部确认金额为非流动金额。转回时间仅对 IAS 1.61 中超过 12 个月的披露很重要。
官方指南： IFRS 已发布准则
流动税收资产和负债是否根据预期在12个月内收回或结算的情况而分为流动资产和非流动资产?
使用 IAS 1.66（资产）和 IAS 1.69（负债）对每项当期应收税款和应付税款进行分类：预计在报告日期后十二个月内或正常营业周期内实现或结算的金额为当期金额。长期的税务纠纷、分期付款协议和多年退款索赔通常属于非流动。如果一条线将两者结合在一起，则披露十二个月以上可收回或结算的金额（IAS 1.61）。
使用 IAS 1.66（资产）和 IAS 1.69（负债）对每项当期应收税款和应付税款进行分类：预计在报告日期后十二个月内或正常营业周期内实现或结算的金额为当期金额。长期的税务纠纷、分期付款协议和多年退款索赔通常属于非流动。如果一条线将两者结合在一起，则披露十二个月以上可收回或结算的金额（IAS 1.61）。
官方指南： IFRS 已发布准则
在抵减前列报递延税毛额时,该实体是否禁止将当期部分与非当期部分相抵?
根据 IAS 1.56，递延税款从未被归类为流动税款；根据 IAS 12.74，抵销按总 递延所得税资产（DTA） 与总 递延所得税负债（DTL） 的管辖权进行，而不是按暂时性差异转回的时间进行。将预计在 12 个月内转回的部分划分为流动资产或负债是从其他 公认会计原则（GAAP） 框架中遗留下来的常见 ERP 映射错误 - 消除拆分而不是对其进行细化。
根据 IAS 1.56，递延税款从未被归类为流动税款；根据 IAS 12.74，抵销按总 递延所得税资产（DTA） 与总 递延所得税负债（DTL） 的管辖权进行，而不是按暂时性差异转回的时间进行。将预计在 12 个月内转回的部分划分为流动资产或负债是从其他 公认会计原则（GAAP） 框架中遗留下来的常见 ERP 映射错误 - 消除拆分而不是对其进行细化。
官方指南： IFRS 已发布准则
是否每个税务管辖区的税收余额是单独抵销,而不是在集团基础上抵销?
跨界的DTA和DTL无法抵消;即使合并列报显示每个法域的单一净额数字,也要编制管辖权一级抵消时间表。
跨界的DTA和DTL无法抵消;即使合并列报显示每个法域的单一净额数字,也要编制管辖权一级抵消时间表。
官方指南： IFRS 已发布准则
当递延税资产不确认时,该实体是否仍然披露临时差额毛额和未使用的税收损失?
IAS 12.81(e) 要求披露未确认递延税资产的可抵扣暂时性差异、未使用的税收损失和未使用的税收抵免的金额和到期日。根据总暂时性差异和损失登记（而不是受税收影响的金额）构建该数字，并将到期属性与无限期属性分开。抵消和分类规则仅适用于已确认的余额 - 它们永远不会消除这种披露。
IAS 12.81(e) 要求披露未确认递延税资产的可抵扣暂时性差异、未使用的税收损失和未使用的税收抵免的金额和到期日。根据总暂时性差异和损失登记（而不是受税收影响的金额）构建该数字，并将到期属性与无限期属性分开。抵消和分类规则仅适用于已确认的余额 - 它们永远不会消除这种披露。
官方指南： IFRS 已发布准则
税务说明是否将递延税款余额毛额与列报净额相核对,显示的数额由管辖权抵消?
审计员预计,报表余额净额将从毛额递延所得税资产（DTA）和递延所得税负债（DTL）之间的桥梁,并解释根据《国际会计准则》第12.74条适用的抵消标准。
审计员预计,报表余额净额将从毛额递延所得税资产（DTA）和递延所得税负债（DTL）之间的桥梁,并解释根据《国际会计准则》第12.74条适用的抵消标准。
官方指南： IFRS 已发布准则
除非归类为非流动资产和负债,否则是否在流动资产和负债内列报应缴现期税款和应收款?
12个月内到期的分期纳税是当期的;预计超过12个月的有争议摊款可能不是当期的,取决于事实和会计政策。
12个月内到期的分期纳税是当期的;预计超过12个月的有争议摊款可能不是当期的,取决于事实和会计政策。
官方指南： IFRS 已发布准则
管理层是否记录了支持每项净税务列报决定的法律权利和意图?
为每个司法管辖区保留一份备忘录，证明具有法律效力的抵销权（根据 IAS 12.72 的法规、申报组选择或税务意见）以及管理层的和解意图（IAS 12.71(b)；IAS 12.74(b)）。在 IAS 12.76 中描述的极少数情况下，即权利仅存在于某些时期，可能需要详细的反转时序安排来支持偏移表示。保留税务机关的指导和结算计划以提供审计支持。
为每个司法管辖区保留一份备忘录，证明具有法律效力的抵销权（根据 IAS 12.72 的法规、申报组选择或税务意见）以及管理层的和解意图（IAS 12.71(b)；IAS 12.74(b)）。在 IAS 12.76 中描述的极少数情况下，即权利仅存在于某些时期，可能需要详细的反转时序安排来支持偏移表示。保留税务机关的指导和结算计划以提供审计支持。
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