IAS 12 现行和递延税款列报
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IAS 12 和国际会计准则第20号)
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该实体是否获得与合格资本支出有关的投资税抵免、津贴或类似奖励?
投资税收抵免、资本补贴和类似激励措施与合格资本支出挂钩，可能会减少应付税款、增加税基，或以现金形式用于清洁能源、研究或区域投资等项目。确定实体参与的每个计划及其相关的合格支出。这个陷阱忽视了税收计算中嵌入的津贴，这些津贴从未作为单独的现金收入出现。
投资税收抵免、资本补贴和类似激励措施与合格资本支出挂钩，可能会减少应付税款、增加税基，或以现金形式用于清洁能源、研究或区域投资等项目。确定实体参与的每个计划及其相关的合格支出。这个陷阱忽视了税收计算中嵌入的津贴，这些津贴从未作为单独的现金收入出现。
官方指南： IFRS 已发布准则
奖励是否是《国际会计准则》第20条规定的政府赠款,而不是税收法规定的应纳税利润的组成部分?
IAS 20 适用于政府补助（为满足条件而转移资源），而 IAS 20.2(b) 和 IAS 12.4 则列出了仅在确定应税利润或基于所得税负债时可获得的福利，这些福利属于 IAS 12。测试该福利是通过税收制度还是作为单独的补助提供。当投资税收抵免实际上属于税收属性时，将其归类为 IAS 20 补助金是一个常见的错误。
IAS 20 适用于政府补助（为满足条件而转移资源），而 IAS 20.2(b) 和 IAS 12.4 则列出了仅在确定应税利润或基于所得税负债时可获得的福利，这些福利属于 IAS 12。测试该福利是通过税收制度还是作为单独的补助提供。当投资税收抵免实际上属于税收属性时，将其归类为 IAS 20 补助金是一个常见的错误。
官方指南： IFRS 已发布准则
该实体是否选择了与资产有关的赠款的净额方法或毛额方法?
IAS 20.24 允许与资产相关的补助作为递延收益（总额法，IAS 20.26）或从资产账面金额中扣除（净额法，IAS 20.27）列报。选择是一致应用的会计政策，它会改变折旧和暂时性差异的大小。在选择之前权衡与同行的可比性以及对递延税计算的影响。
IAS 20.24 允许与资产相关的补助作为递延收益（总额法，IAS 20.26）或从资产账面金额中扣除（净额法，IAS 20.27）列报。选择是一致应用的会计政策，它会改变折旧和暂时性差异的大小。在选择之前权衡与同行的可比性以及对递延税计算的影响。
官方指南： IFRS 已发布准则
如果根据国际会计准则第12条,抵免额是一种税收福利,那么在抵免额产生期间是否被确认为减税支出?
减少应付税款的税收抵免在权利产生期间确认，并计入损益中的所得税（IAS 12.12；IAS 12.58）。确认信贷与正确的期限相匹配，并且不会像赠款一样延期，除非它确实是 IAS 20 项目。在以后的时期或权益中确认本年度的抵免，会错误地报税。
减少应付税款的税收抵免在权利产生期间确认，并计入损益中的所得税（IAS 12.12；IAS 12.58）。确认信贷与正确的期限相匹配，并且不会像赠款一样延期，除非它确实是 IAS 20 项目。在以后的时期或权益中确认本年度的抵免，会错误地报税。
官方指南： IFRS 已发布准则
信贷是否造成相关资产的账面金额和税基之间的暂时差异?
当信贷相关资产的税基与其账面金额不同时，就会产生暂时性差异（IAS 12.5；IAS 12.7）。将任何净额法补助扣除后的资产账面金额与未来期间可扣除的税款金额进行比较。如果抵免加速了税收减免或减少了税基，通常会出现应税暂时性差异和递延所得税负债。
当信贷相关资产的税基与其账面金额不同时，就会产生暂时性差异（IAS 12.5；IAS 12.7）。将任何净额法补助扣除后的资产账面金额与未来期间可扣除的税款金额进行比较。如果抵免加速了税收减免或减少了税基，通常会出现应税暂时性差异和递延所得税负债。
官方指南： IFRS 已发布准则
对投资税抵免资产产生的临时差额是否采用适用的税率确认递延税?
IAS 12 要求应税暂时性差异 (IAS 12.15) 以及可抵扣的可抵扣暂时性差异 (IAS 12.24) 递延税项，按预期转回税率 (IAS 12.47) 计量。投资信贷很少有资格获得相关资产的初始确认豁免。确认所使用的利率已颁布或实质颁布并反映了预期的复苏方式。
IAS 12 要求应税暂时性差异 (IAS 12.15) 以及可抵扣的可抵扣暂时性差异 (IAS 12.24) 递延税项，按预期转回税率 (IAS 12.47) 计量。投资信贷很少有资格获得相关资产的初始确认豁免。确认所使用的利率已颁布或实质颁布并反映了预期的复苏方式。
官方指南： IFRS 已发布准则
在使用净额法时,是否在不重复计算补助金福利的情况下,按减少的结转额计算递延税?
在净额法下，补助会减少资产的账面金额，因此暂时性差异是减少的账面金额与税基之间的差额（IAS 20.27；IAS 12.7）。仔细协调两个基础，以便仅获得一次补助金利益。从账面金额中扣除补助金并再次从税基中扣除，会重复计算福利并少报递延税款。
在净额法下，补助会减少资产的账面金额，因此暂时性差异是减少的账面金额与税基之间的差额（IAS 20.27；IAS 12.7）。仔细协调两个基础，以便仅获得一次补助金利益。从账面金额中扣除补助金并再次从税基中扣除，会重复计算福利并少报递延税款。
官方指南： IFRS 已发布准则
是否对赠款条件进行监测,以便偿还或收回可调整赠款收入和相关税收影响?
IAS 20.32 要求应偿还的补助金作为会计估计变更进行会计处理，调整补助金收入、任何递延收入余额以及相关的递延税（IAS 20.34）。跟踪可能触发回扣的绩效、就业或保留条件。陷阱是追溯性地处理回拨或忽略其递延税款后果。
IAS 20.32 要求应偿还的补助金作为会计估计变更进行会计处理，调整补助金收入、任何递延收入余额以及相关的递延税（IAS 20.34）。跟踪可能触发回扣的绩效、就业或保留条件。陷阱是追溯性地处理回拨或忽略其递延税款后果。
官方指南： IFRS 已发布准则
对于以现金收到的应退还税款抵免额,在有合理的收付保证时是否确认抵免额?
仅当有合理保证主体将遵守附加条件并且将收到信贷时，才确认可退还或现金信贷（IAS 20.7）；与收入相关的补助遵循 IAS 20.20。收集资格、批准状态和条件合规性的证据。在保证存在之前就承认信用会夸大收入。
仅当有合理保证主体将遵守附加条件并且将收到信贷时，才确认可退还或现金信贷（IAS 20.7）；与收入相关的补助遵循 IAS 20.20。收集资格、批准状态和条件合规性的证据。在保证存在之前就承认信用会夸大收入。
官方指南： IFRS 已发布准则
是否根据投资税抵免效应调整有效的税率调节?
IAS 12.81(c) 要求按适用税率对税务费用和会计利润进行数字调节，并在适当的行中显示投资税收抵免和补助金的影响。将永久性税率影响与递延税项中已包含的暂时性差异分开。净值与总值呈现方式的选择会改变效果出现在哪个协调类别中。
IAS 12.81(c) 要求按适用税率对税务费用和会计利润进行数字调节，并在适当的行中显示投资税收抵免和补助金的影响。将永久性税率影响与递延税项中已包含的暂时性差异分开。净值与总值呈现方式的选择会改变效果出现在哪个协调类别中。
官方指南： IFRS 已发布准则
政府赠款和投资税抵免额是否与自然、范围和会计政策分开披露?
IAS 20.39 要求披露补助金的会计政策和列报方法、已确认补助金的性质和范围以及未满足的条件或或有事项； IAS 12.81 要求相关税务披露。确认注释解释了净值或毛值方法以及仍需满足的任何条件。忽略未满足的条件是一种常见的差距。
IAS 20.39 要求披露补助金的会计政策和列报方法、已确认补助金的性质和范围以及未满足的条件或或有事项； IAS 12.81 要求相关税务披露。确认注释解释了净值或毛值方法以及仍需满足的任何条件。忽略未满足的条件是一种常见的差距。
官方指南： IFRS 已发布准则
赠款和税款抵免登记册是否与资产结转额、递延收入和税款余额进行了核对?
维持与信贷审批、资产资本化、拨款摊销或递延收入释放、税收抵免利用和递延税款变动相关的前滚，并与总账进行核对。这支持 IAS 20.39 的披露和税收规定。未核对的寄存器是期末错误的常见来源。
维持与信贷审批、资产资本化、拨款摊销或递延收入释放、税收抵免利用和递延税款变动相关的前滚，并与总账进行核对。这支持 IAS 20.39 的披露和税收规定。未核对的寄存器是期末错误的常见来源。
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