IAS 12 现行和递延税款列报
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IAS 12 递延税款确认
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资产或负债的账面金额与其税基之间是否存在暂时性差异?
在报告日会计和税基的差异,包括折旧方法、规定、公允价值调整和未确认结转的税损,会产生临时差异。
在报告日会计和税基的差异,包括折旧方法、规定、公允价值调整和未确认结转的税损,会产生临时差异。
官方指南： IFRS 已发布准则
暂时差额是否应纳税,而不是可扣除?
应纳税的临时差额产生递延税负债,当结转额产生收回或结算的应纳税额时;可扣除的差额产生递延税资产.
应纳税的临时差额产生递延税负债,当结转额产生收回或结算的应纳税额时;可扣除的差额产生递延税资产.
官方指南： IFRS 已发布准则
是否适用一项例外规定,禁止承认这一应纳税差额的递延纳税责任?
《国际会计准则》第12.15和24条的例外包括商誉、在交易中初始确认资产或负债,这些交易不是业务组合,既不影响会计,也不影响应纳税利润,以及在控制汇款时间时对子公司的投资。
《国际会计准则》第12.15和24条的例外包括商誉、在交易中初始确认资产或负债,这些交易不是业务组合,既不影响会计,也不影响应纳税利润,以及在控制汇款时间时对子公司的投资。
官方指南： IFRS 已发布准则
递延税额是否按照差额逆转时预期适用的税率计量?
在报告日制定或实际制定适用于资产收回或负债清偿期间的税率;在税率变动时,按损益调整。
在报告日制定或实际制定适用于资产收回或负债清偿期间的税率;在税率变动时,按损益调整。
官方指南： IFRS 已发布准则
《国际会计准则》第12.15条或第24条中的初步确认例外是否适用于这一可扣减的临时差额?
该豁免仅适用于在非企业合并交易中初始确认资产或负债时产生的双重税收协定，既不影响会计利润也不影响应税利润，并且不产生同等应税和可抵扣暂时性差异的情况（IAS 12.24）。企业合并公允价值调整和确认后变动不属于豁免范围。根据 IAS 12.22A 修正案，产生同等抵消差异的租赁和退役义务也不属于该范围。
该豁免仅适用于在非企业合并交易中初始确认资产或负债时产生的双重税收协定，既不影响会计利润也不影响应税利润，并且不产生同等应税和可抵扣暂时性差异的情况（IAS 12.24）。企业合并公允价值调整和确认后变动不属于豁免范围。根据 IAS 12.22A 修正案，产生同等抵消差异的租赁和退役义务也不属于该范围。
官方指南： IFRS 已发布准则
是否有可能利用可扣除的差额获得应纳税利润?
IAS 12.24 要求仅在可能获得应税利润的情况下确认可抵扣暂时性差异的 递延所得税资产（DTA）； IAS 12.34 对未使用的税收损失和抵免采用相同的门槛。在依赖预测或税务规划机会（IAS 12.29）之前，转回与同一税务机关和实体相关的应税差异是主要证据来源（IAS 12.28）。
IAS 12.24 要求仅在可能获得应税利润的情况下确认可抵扣暂时性差异的 递延所得税资产（DTA）； IAS 12.34 对未使用的税收损失和抵免采用相同的门槛。在依赖预测或税务规划机会（IAS 12.29）之前，转回与同一税务机关和实体相关的应税差异是主要证据来源（IAS 12.28）。
官方指南： IFRS 已发布准则
递延税资产的可收回金额是否仅限于可能的应纳税利润?
确认的上限为可能应纳税利润将吸收的金额； IAS 12.36 标准指导未使用损失和贷项的评估。账面金额在每个报告日进行审查，并在不再可能收回时减少（IAS 12.56），而先前未确认的金额在可能收回时予以确认（IAS 12.37）。
确认的上限为可能应纳税利润将吸收的金额； IAS 12.36 标准指导未使用损失和贷项的评估。账面金额在每个报告日进行审查，并在不再可能收回时减少（IAS 12.56），而先前未确认的金额在可能收回时予以确认（IAS 12.37）。
官方指南： IFRS 已发布准则
是否使用与临时差额相同的可能盈利门槛值评估了未使用的税收损失和抵免额?
未使用的税损和抵免额遵循与可扣除的临时差额相同的确认标准;未来逆转现有的应纳税差额,可能证明可能存在应纳税利润。
未使用的税损和抵免额遵循与可扣除的临时差额相同的确认标准;未来逆转现有的应纳税差额,可能证明可能存在应纳税利润。
官方指南： IFRS 已发布准则
只有在存在可依法执行的权利且结算为净额时,才抵消递延税资产和负债?
《国际会计准则》第12.74条允许当该实体有法定可执行的抵销现有税项的权利,并打算进行净额结算或同时实现资产并结清负债时予以抵销。
《国际会计准则》第12.74条允许当该实体有法定可执行的抵销现有税项的权利,并打算进行净额结算或同时实现资产并结清负债时予以抵销。
官方指南： IFRS 已发布准则
递延税资产是否划为非流动资产,不论预期的逆转期如何?
《国际会计准则》第1号禁止将递延税归类为当期;所有递延税资产和负债在财务状况表中列为非当期。
《国际会计准则》第1号禁止将递延税归类为当期;所有递延税资产和负债在财务状况表中列为非当期。
官方指南： IFRS 已发布准则
税费是否从其他综合收益（OCI）的利润或损失与对在保费和负债之外收取的项目的股本之间分配?
其他综合收益（OCI）确认的项目或直接以权益形式确认的项目的递延税也在其他综合收益（OCI）或权益中确认,包括重新估值、现金流量套期储备以及P&L以外的业务组合调整。
其他综合收益（OCI）确认的项目或直接以权益形式确认的项目的递延税也在其他综合收益（OCI）或权益中确认,包括重新估值、现金流量套期储备以及P&L以外的业务组合调整。
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