IFRS 16 租赁奖励和初始直接费用
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IFRS 16 租赁折扣率
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IFRS 会计准则第16号承租人确认范围的租赁是否需要确定贴现率?
IFRS 16.5 允许承租人选择不确认短期租赁（期限为 12 个月或更短，没有购买选择权）和低价值资产租赁；选定的租赁按直线法或其他系统方法计入费用（IFRS 16.6）。短期选择按标的资产类别进行，低价值选择租赁按租赁进行（IFRS 16.8）。根据 IFRS 16.26，所有其他承租人租赁均要求在开始日采用贴现率。
IFRS 16.5 允许承租人选择不确认短期租赁（期限为 12 个月或更短，没有购买选择权）和低价值资产租赁；选定的租赁按直线法或其他系统方法计入费用（IFRS 16.6）。短期选择按标的资产类别进行，低价值选择租赁按租赁进行（IFRS 16.8）。根据 IFRS 16.26，所有其他承租人租赁均要求在开始日采用贴现率。
官方指南： IFRS 已发布准则
租赁中隐含的费率是否易于由承租人确定?
IFRS 16.26 要求在租赁内含利率易于确定的情况下采用该利率，否则采用承租人增量借款利率。车辆和设备租赁的隐含利率通常很容易确定；财产租赁通常需要 IBR，因为出租人的成本是不可观察的。易于确定是指附录 A 的输入数据（资产公允价值、出租人初始直接成本和无担保残值）无需估计即可知晓，因此请勿根据不完整的出租人数据对利率进行逆向工程。
IFRS 16.26 要求在租赁内含利率易于确定的情况下采用该利率，否则采用承租人增量借款利率。车辆和设备租赁的隐含利率通常很容易确定；财产租赁通常需要 IBR，因为出租人的成本是不可观察的。易于确定是指附录 A 的输入数据（资产公允价值、出租人初始直接成本和无担保残值）无需估计即可知晓，因此请勿根据不完整的出租人数据对利率进行逆向工程。
官方指南： IFRS 已发布准则
是否利用租赁付款和未担保的剩余价值估计数计算了隐含费率?
租赁内含利率是指使租赁付款额的现值和未担保残值等于标的资产的公允价值加上出租人初始直接费用的利率（IFRS 16 附录 A）。由于该定义嵌入了出租人的输入，承租人很少能够准确地得出它；不要从不完整的数据中强制得出隐含比率。如果任何输入是估计的而不是已知的，则得出利率不易确定的结论并转向增量借款利率。
租赁内含利率是指使租赁付款额的现值和未担保残值等于标的资产的公允价值加上出租人初始直接费用的利率（IFRS 16 附录 A）。由于该定义嵌入了出租人的输入，承租人很少能够准确地得出它；不要从不完整的数据中强制得出隐含比率。如果任何输入是估计的而不是已知的，则得出利率不易确定的结论并转向增量借款利率。
官方指南： IFRS 已发布准则
出租人是否有关于公允价值和初始直接费用的信息,以支持隐含的费率计算?
隐含利率嵌入了出租人的初始直接成本和残值假设，而出租人很少披露这些假设。索取材料租赁的定价信息，但不要用猜测来代替缺失的出租人数据。当任何所需输入无法观察到时，IFRS 16.26 会指导承租人采用增量借款利率，而不是近似的隐含利率。
隐含利率嵌入了出租人的初始直接成本和残值假设，而出租人很少披露这些假设。索取材料租赁的定价信息，但不要用猜测来代替缺失的出租人数据。当任何所需输入无法观察到时，IFRS 16.26 会指导承租人采用增量借款利率，而不是近似的隐含利率。
官方指南： IFRS 已发布准则
是否估计了增量借款率,以反映承租人特有的信贷、期限、货币和抵押品?
增量借款利率在 IFRS 16 附录 A 中定义为承租人在类似的期限和类似的担保下借入资金所需支付的利率，以在类似的经济环境中获得与使用权资产类似价值的资产。根据与租赁期限和货币相匹配的可观察基本曲线，加上特定于承租人的信用利差和安全调整来构建它。常见的陷阱是使用母利率而不进行附属信用调整，并将利率与资产寿命而不是租赁期限相匹配。
增量借款利率在 IFRS 16 附录 A 中定义为承租人在类似的期限和类似的担保下借入资金所需支付的利率，以在类似的经济环境中获得与使用权资产类似价值的资产。根据与租赁期限和货币相匹配的可观察基本曲线，加上特定于承租人的信用利差和安全调整来构建它。常见的陷阱是使用母利率而不进行附属信用调整，并将利率与资产寿命而不是租赁期限相匹配。
官方指南： IFRS 已发布准则
该实体是否为具有类似特征的类似租赁集团选择了组合办法?
如果主体合理预期其影响与逐个租赁应用该准则不会有重大差异，则 IFRS 16.B1 允许将该准则应用于具有类似特征的租赁组合。利率组合通常按租赁期限、货币、启动窗口和债务人信用状况划分。当利率快速波动时，请重新审视利率区间，因为宽阔的启动窗口可能会使单一投资组合利率不具代表性。
如果主体合理预期其影响与逐个租赁应用该准则不会有重大差异，则 IFRS 16.B1 允许将该准则应用于具有类似特征的租赁组合。利率组合通常按租赁期限、货币、启动窗口和债务人信用状况划分。当利率快速波动时，请重新审视利率区间，因为宽阔的启动窗口可能会使单一投资组合利率不具代表性。
官方指南： IFRS 已发布准则
投资组合是否按资产类别、地理、术语波段和货币界定?
投资组合利率不应掩盖集团内部信用状况或租赁条款的重大差异。通过对每个范围内的租赁进行抽样并将投资组合利率与特定于租赁的增量借款利率进行比较来测试权宜之计，记录所应用的容差。当新的资产类别、货币或具有不同信用状况的实体进入投资组合时重建区间 (IFRS 16.B1)。
投资组合利率不应掩盖集团内部信用状况或租赁条款的重大差异。通过对每个范围内的租赁进行抽样并将投资组合利率与特定于租赁的增量借款利率进行比较来测试权宜之计，记录所应用的容差。当新的资产类别、货币或具有不同信用状况的实体进入投资组合时重建区间 (IFRS 16.B1)。
官方指南： IFRS 已发布准则
修改与重新评估事件是否适用了正确的贴现率规则?
IFRS 16 按事件规定了不同的利率：重新评估租赁期或购买选择权按修订后的利率对修订后的付款进行折扣（IFRS 16.40）；残值担保或指数或利率的变化使用不变的利率，但浮动利率的变化会触发该要素的修订利率（IFRS 16.42-43）；未作为单独租赁进行会计处理的修改在修改生效日使用修订后的利率（IFRS 16.45(c)）。将原始利率应用于期限重新评估是一个常见错误，它会错误地表述重新计量的负债。
IFRS 16 按事件规定了不同的利率：重新评估租赁期或购买选择权按修订后的利率对修订后的付款进行折扣（IFRS 16.40）；残值担保或指数或利率的变化使用不变的利率，但浮动利率的变化会触发该要素的修订利率（IFRS 16.42-43）；未作为单独租赁进行会计处理的修改在修改生效日使用修订后的利率（IFRS 16.45(c)）。将原始利率应用于期限重新评估是一个常见错误，它会错误地表述重新计量的负债。
官方指南： IFRS 已发布准则
贴现率是否在开始时附有支持性投入和核准文件?
保留截至开始或重新计量事件时的基本收益率曲线、信用利差证据、担保和资产质量调整，以及每个利率与租赁期限和货币的联系（IFRS 16.26）。在首次过帐负债之前，应证明财务部门或控制者的批准。审计师通常对仅由事后文件或单一未注明日期的公司借款利率支持的利率提出质疑。
保留截至开始或重新计量事件时的基本收益率曲线、信用利差证据、担保和资产质量调整，以及每个利率与租赁期限和货币的联系（IFRS 16.26）。在首次过帐负债之前，应证明财务部门或控制者的批准。审计师通常对仅由事后文件或单一未注明日期的公司借款利率支持的利率提出质疑。
官方指南： IFRS 已发布准则
是否为具有替代国际船舶和公司租赁假设的材料租赁进行了敏感性分析?
如果增量借款利率涉及重大估计，则量化替代利率将如何合理地改变租赁负债，并使用结果来判断是否需要 IAS 1.125 估计不确定性披露。敏感性工作还支持投资组合划分的重要性决策。对于小型投资组合来说，缺乏敏感性分析是可以接受的，但要记录该评估而不是不解决问题。
如果增量借款利率涉及重大估计，则量化替代利率将如何合理地改变租赁负债，并使用结果来判断是否需要 IAS 1.125 估计不确定性披露。敏感性工作还支持投资组合划分的重要性决策。对于小型投资组合来说，缺乏敏感性分析是可以接受的，但要记录该评估而不是不解决问题。
官方指南： IFRS 已发布准则
是否编制了贴现率假设和组合办法披露?
IFRS 16.51 设定的目标是为用户提供评估租赁对财务状况、业绩和现金流量影响的基础； IFRS 16.59 要求在需要时提供额外的定性和定量信息来实现该目标，而 IAS 1.122 则要求披露重大判断——折现率的确定通常就是其中之一。涵盖增量借款利率方法、投资组合区间以及主要资产类别适用的利率范围。
IFRS 16.51 设定的目标是为用户提供评估租赁对财务状况、业绩和现金流量影响的基础； IFRS 16.59 要求在需要时提供额外的定性和定量信息来实现该目标，而 IAS 1.122 则要求披露重大判断——折现率的确定通常就是其中之一。涵盖增量借款利率方法、投资组合区间以及主要资产类别适用的利率范围。
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