IFRS 16 租赁折扣率
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IFRS 16 修改租约评估
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现有租约的可执行范围或考虑是否发生变化?
租赁修改是指租赁范围或租赁对价的变更，该变更不属于原始条款和条件的一部分，并且需要双方同意的可执行修订。将其与重新评估区分开来：基于指数或利率的支付的变化，或对期权的合理确定的评估的变化，遵循 IFRS 16.40-43 中的重新计量规则，而不是修改会计。常见的陷阱是以相同的方式处理合同修改和重新评估，因为贴现率和损益机制不同。
租赁修改是指租赁范围或租赁对价的变更，该变更不属于原始条款和条件的一部分，并且需要双方同意的可执行修订。将其与重新评估区分开来：基于指数或利率的支付的变化，或对期权的合理确定的评估的变化，遵循 IFRS 16.40-43 中的重新计量规则，而不是修改会计。常见的陷阱是以相同的方式处理合同修改和重新评估，因为贴现率和损益机制不同。
官方指南： IFRS 已发布准则
改革是作为租让地谈判的,而不是范围或任期修正?
租金优惠可以减少、免除或推迟租赁付款（例如租金假期或减少一段时间的租金），而不改变租赁的范围或期限。在默认采用修改会计之前，测试 IFRS 16.46B 中实务变通办法的资格，因为该变通办法让承租人将变更视为非修改进行会计处理。权衡修订后的对价是否与原始对价基本相同或更少，以及任何减少是否仅影响原本在合格日期或之前到期的付款。
租金优惠可以减少、免除或推迟租赁付款（例如租金假期或减少一段时间的租金），而不改变租赁的范围或期限。在默认采用修改会计之前，测试 IFRS 16.46B 中实务变通办法的资格，因为该变通办法让承租人将变更视为非修改进行会计处理。权衡修订后的对价是否与原始对价基本相同或更少，以及任何减少是否仅影响原本在合格日期或之前到期的付款。
官方指南： IFRS 已发布准则
是否在不改变合同的情况下启动了对租赁期或购买选择权的重新评估?
即使没有合同变更，当承租人控制范围内的重大事件或情况变化影响租赁是否合理确定时，IFRS 16.20-21 也要求承租人重新评估租赁期限或购买选择权。重新评估使用修订后的付款重新计量负债，如果期限或购买选择权评估发生变化，则使用修订后的贴现率（IFRS 16.40-43）。陷阱是将修改会计应用于真正的重新评估，或者忽视真正的触发因素，例如建设重大的租赁权益改进。
即使没有合同变更，当承租人控制范围内的重大事件或情况变化影响租赁是否合理确定时，IFRS 16.20-21 也要求承租人重新评估租赁期限或购买选择权。重新评估使用修订后的付款重新计量负债，如果期限或购买选择权评估发生变化，则使用修订后的贴现率（IFRS 16.40-43）。陷阱是将修改会计应用于真正的重新评估，或者忽视真正的触发因素，例如建设重大的租赁权益改进。
官方指南： IFRS 已发布准则
修改是否增加了使用一项或多项基本资产的权利?
范围的扩大增加了使用一项或多项标的资产的权利，例如超出原始租赁权利的额外占地面积、额外车辆或更多单位。将此与仅修改价格或延长现有使用权期限的变更进行对比，后者不是增加的标的资产。权衡的证据包括修订后的合同对租赁资产的描述以及任何平面图或容量表。
范围的扩大增加了使用一项或多项标的资产的权利，例如超出原始租赁权利的额外占地面积、额外车辆或更多单位。将此与仅修改价格或延长现有使用权期限的变更进行对比，后者不是增加的标的资产。权衡的证据包括修订后的合同对租赁资产的描述以及任何平面图或容量表。
官方指南： IFRS 已发布准则
增加的考虑是否与扩大范围的独立价格相称?
将额外对价与扩大范围的独立价格进行比较，并根据该特定合同的情况进行调整（IFRS 16.44(b)）。对合同特定因素进行适度、可支持的调整是可以接受的，但大幅折扣表明附加权利并未按独立价值定价。陷阱是接受折扣价格作为相应的价格，并错误地承认单独的租赁而不是单一的非单独的修改。
将额外对价与扩大范围的独立价格进行比较，并根据该特定合同的情况进行调整（IFRS 16.44(b)）。对合同特定因素进行适度、可支持的调整是可以接受的，但大幅折扣表明附加权利并未按独立价值定价。陷阱是接受折扣价格作为相应的价格，并错误地承认单独的租赁而不是单一的非单独的修改。
官方指南： IFRS 已发布准则
修改是否缩小了租赁范围?
范围缩小会消除部分使用权，例如返还占地面积、释放资产或缩短租赁期限。根据 IFRS 16.45(a)，承租人减少使用权资产的账面金额以反映部分或全部终止，并确认差额的利得或损失。不缩小范围的其他修改根据 IFRS 16.45(b) 进行处理，方法是重新计量负债并对使用权资产进行相应调整。
范围缩小会消除部分使用权，例如返还占地面积、释放资产或缩短租赁期限。根据 IFRS 16.45(a)，承租人减少使用权资产的账面金额以反映部分或全部终止，并确认差额的利得或损失。不缩小范围的其他修改根据 IFRS 16.45(b) 进行处理，方法是重新计量负债并对使用权资产进行相应调整。
官方指南： IFRS 已发布准则
订正贴现率是否在修改生效日期确定?
对于不是单独租赁的修改，在生效日使用按修订后的利率贴现的修订后的租赁付款额重新计量租赁负债：如果易于确定，则为租赁中的内含利率，否则为承租人在该日的增量借款利率（IFRS 16.45）。在发布条目之前记录费率及其输入。常见的误用是继续使用原始贴现率，该贴现率仅适用于 IFRS 16.43 下的指数或利率重新评估，不适用于修改。
对于不是单独租赁的修改，在生效日使用按修订后的利率贴现的修订后的租赁付款额重新计量租赁负债：如果易于确定，则为租赁中的内含利率，否则为承租人在该日的增量借款利率（IFRS 16.45）。在发布条目之前记录费率及其输入。常见的误用是继续使用原始贴现率，该贴现率仅适用于 IFRS 16.43 下的指数或利率重新评估，不适用于修改。
官方指南： IFRS 已发布准则
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