IFRS 9 购入时已发生信用减值的资产
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IFRS 9 金融资产分类
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该工具是否是IFRS 会计准则第9条的金融资产,而不是股权账户或合并利息?
在应用商业模式和合同现金流测试之前完成范围评估；股权存在之前预付的股份认购可能仍属于 IFRS 9 资产。根据 IFRS 10.7 测试控制权，根据 IAS 28.5-28.6 测试重大影响力，包括当前可行使的潜在投票权。风险投资组织和类似基金仍可根据 IAS 28.18 选择以 以公允价值计量且变动计入当期损益（FVTPL） 计量联营公司，这将利息带回到 IFRS 9 计量机制中。
在应用商业模式和合同现金流测试之前完成范围评估；股权存在之前预付的股份认购可能仍属于 IFRS 9 资产。根据 IFRS 10.7 测试控制权，根据 IAS 28.5-28.6 测试重大影响力，包括当前可行使的潜在投票权。风险投资组织和类似基金仍可根据 IAS 28.18 选择以 以公允价值计量且变动计入当期损益（FVTPL） 计量联营公司，这将利息带回到 IFRS 9 计量机制中。
官方指南： IFRS 已发布准则
东道合同是权益工具而不是债务工具?
除非在初始确认时做出不可撤销的 以公允价值计量且变动计入其他综合收益（FVOCI） 选择，否则权益工具默认为 以公允价值计量且变动计入当期损益（FVTPL）；股权主体中的嵌入衍生品不分叉。使用发行人的 IAS 32 分析从持有人的角度进行分类：属于发行人负债的可赎回优先股和可回售工具是持有人的债务工具，必须进行 仅支付本金和利息（SPPI） 测试。即使发行人根据 IAS 32.16A 例外情况将其表述为股权，基金单位和类似的可回售权益通常也不符合股权定义。
除非在初始确认时做出不可撤销的 以公允价值计量且变动计入其他综合收益（FVOCI） 选择，否则权益工具默认为 以公允价值计量且变动计入当期损益（FVTPL）；股权主体中的嵌入衍生品不分叉。使用发行人的 IAS 32 分析从持有人的角度进行分类：属于发行人负债的可赎回优先股和可回售工具是持有人的债务工具，必须进行 仅支付本金和利息（SPPI） 测试。即使发行人根据 IAS 32.16A 例外情况将其表述为股权，基金单位和类似的可回售权益通常也不符合股权定义。
官方指南： IFRS 已发布准则
根据IFRS 会计准则第9条,权益工具是否包含与东道方不可分割的嵌入衍生工具?
IPO 价格保护或股票附带的下行限制必须作为一项综合工具进行评估；金融资产不允许分叉。 IFRS 9.4.3.2 要求对与金融资产主体的混合合同进行整体分类，因此任何衍生工具特征通常都会将整个工具拖至 以公允价值计量且变动计入当期损益（FVTPL）。赋予持有人现金合同权利的特征，例如保证回报看跌期权，也可能意味着该工具从一开始就不符合 IAS 32.11 权益定义。
IPO 价格保护或股票附带的下行限制必须作为一项综合工具进行评估；金融资产不允许分叉。 IFRS 9.4.3.2 要求对与金融资产主体的混合合同进行整体分类，因此任何衍生工具特征通常都会将整个工具拖至 以公允价值计量且变动计入当期损益（FVTPL）。赋予持有人现金合同权利的特征，例如保证回报看跌期权，也可能意味着该工具从一开始就不符合 IAS 32.11 权益定义。
官方指南： IFRS 已发布准则
在初始确认时,是否为这一权益工具作出了不可撤销的选择?
以公允价值计量且变动计入其他综合收益（FVOCI） 选择是在初始确认时按工具进行的，并且当投资授权或经理酌情权随后发生变化时不能撤销。用收购时准备的注明日期的任命备忘录或董事会会议记录证明选举；之后重新创建文档不支持选举。该选择不适用于交易性头寸以及收购方在 IFRS 3 业务合并 (IFRS 9.4.1.4) 中确认的或有对价。
以公允价值计量且变动计入其他综合收益（FVOCI） 选择是在初始确认时按工具进行的，并且当投资授权或经理酌情权随后发生变化时不能撤销。用收购时准备的注明日期的任命备忘录或董事会会议记录证明选举；之后重新创建文档不支持选举。该选择不适用于交易性头寸以及收购方在 IFRS 3 业务合并 (IFRS 9.4.1.4) 中确认的或有对价。
官方指南： IFRS 已发布准则
如何管理和评价投资组合?
使用投资组合级别的证据，例如报告、薪酬、风险管理和实际销售，而不是逐个工具的意图。业务模式是关键管理人员根据 IFRS 9.B4.1.2B 确定的可观察事实，而不是政策选择。过去的销售事项：评估其频率、价值和时间安排，以及其原因是否与既定目标一致——针对信用恶化而进行的销售与持有至收回不相矛盾（IFRS 9.B4.1.3A）。
使用投资组合级别的证据，例如报告、薪酬、风险管理和实际销售，而不是逐个工具的意图。业务模式是关键管理人员根据 IFRS 9.B4.1.2B 确定的可观察事实，而不是政策选择。过去的销售事项：评估其频率、价值和时间安排，以及其原因是否与既定目标一致——针对信用恶化而进行的销售与持有至收回不相矛盾（IFRS 9.B4.1.3A）。
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合同条款是否只产生本金和本金未偿利息?
利息必须代表基本的借贷风险和成本、利润率和货币时间价值，且没有不相容的杠杆或风险敞口。对预付款、延期、重置和或有条款进行逐条审查；修改后的时间价值要素（例如与利率期限不匹配的利率重置频率）需要 IFRS 9.B4.1.9B-B4.1.9D 中的基准现金流量比较。最低限度或不真实的特征不会污染 仅支付本金和利息（SPPI） (IFRS 9.B4.1.18)，但合同关联的部分需要 IFRS 9.B4.1.21-B4.1.26 中的透视测试。
利息必须代表基本的借贷风险和成本、利润率和货币时间价值，且没有不相容的杠杆或风险敞口。对预付款、延期、重置和或有条款进行逐条审查；修改后的时间价值要素（例如与利率期限不匹配的利率重置频率）需要 IFRS 9.B4.1.9B-B4.1.9D 中的基准现金流量比较。最低限度或不真实的特征不会污染 仅支付本金和利息（SPPI） (IFRS 9.B4.1.18)，但合同关联的部分需要 IFRS 9.B4.1.21-B4.1.26 中的透视测试。
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是否有文件记载的持有资产以收取合同现金流量的业务模式?
根据投资组合结论确认答案，而不是管理层对单一资产的意图。权衡如何向关键管理人员报告投资组合绩效、经理如何获得报酬，以及过去和预期销售的频率、价值、时间和原因（IFRS 9.B4.1.2B）。一个常见的误用是将投资组合标记为“持有-收取”，同时定期出售以重新平衡收益率；由于信用恶化以外的原因而经常发生的重大销售指向收集和出售（IFRS 9.B4.1.3B-B4.1.4A）。
根据投资组合结论确认答案，而不是管理层对单一资产的意图。权衡如何向关键管理人员报告投资组合绩效、经理如何获得报酬，以及过去和预期销售的频率、价值、时间和原因（IFRS 9.B4.1.2B）。一个常见的误用是将投资组合标记为“持有-收取”，同时定期出售以重新平衡收益率；由于信用恶化以外的原因而经常发生的重大销售指向收集和出售（IFRS 9.B4.1.3B-B4.1.4A）。
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