IFRS 9 购入时已发生信用减值的资产
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IFRS 9 财务担保合同
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该合同是否是IFRS 会计准则第9条范围内的财务担保合同?
财务担保合同要求在债务人未能付款时向持有人支付特定债务人工具的信用损失。此前明确声称将此类合同视为保险的发行人可以不可撤销地选择逐个合同地应用 IFRS 17 (IFRS 9.2.1(e))。无论持有人是否实际因特定债务工具遭受损失而支付的信用衍生品都是按公允价值计量且其变动计入损益的衍生品，而不是财务担保。
财务担保合同要求在债务人未能付款时向持有人支付特定债务人工具的信用损失。此前明确声称将此类合同视为保险的发行人可以不可撤销地选择逐个合同地应用 IFRS 17 (IFRS 9.2.1(e))。无论持有人是否实际因特定债务工具遭受损失而支付的信用衍生品都是按公允价值计量且其变动计入损益的衍生品，而不是财务担保。
官方指南： IFRS 已发布准则
担保是否要求付款以偿还特定债务工具的信用损失?
范围取决于合同是否对特定债务人未能按照合同条款到期付款而对持有人进行补偿。履约义务担保、税务风险赔偿以及股权或残值担保不符合资格。免费发行的集团内担保仍然符合定义，并且必须由发行人按公允价值确认，这是集团报告中的常见遗漏。
范围取决于合同是否对特定债务人未能按照合同条款到期付款而对持有人进行补偿。履约义务担保、税务风险赔偿以及股权或残值担保不符合资格。免费发行的集团内担保仍然符合定义，并且必须由发行人按公允价值确认，这是集团报告中的常见遗漏。
官方指南： IFRS 已发布准则
担保最初是否以公允价值加上直接可归属的交易费用确认?
初始计量为公允价值加上可直接归属于签发担保的交易费用。在独立的公平交易中，收到的溢价通常是开始时公允价值的最佳证据（IFRS 9.B2.5(a)）。对于免费或集团内担保，根据债务人通过担保获得的借款利率差异或信用利差模型估计公允价值；默认为零是一种常见的误用。
初始计量为公允价值加上可直接归属于签发担保的交易费用。在独立的公平交易中，收到的溢价通常是开始时公允价值的最佳证据（IFRS 9.B2.5(a)）。对于免费或集团内担保，根据债务人通过担保获得的借款利率差异或信用利差模型估计公允价值；默认为零是一种常见的误用。
官方指南： IFRS 已发布准则
随后的计量是否高于预期信用损失（ECL）津贴和最初确认的金额减去累计摊销?
根据 IFRS 9.4.2.1(c)，担保负债按照损失准备和未摊销保费中的较高者计量。一个常见的误用是同时确认全部未摊销保费和单独的预期信用损失准备金，这会重复计算风险敞口；比较两个金额，仅保留较高者。当担保被指定为以公允价值计量且其变动计入损益或因未能终止确认的转让而产生时，这种比较不适用（IFRS 9.4.2.1(c)(i)-(ii)）。
根据 IFRS 9.4.2.1(c)，担保负债按照损失准备和未摊销保费中的较高者计量。一个常见的误用是同时确认全部未摊销保费和单独的预期信用损失准备金，这会重复计算风险敞口；比较两个金额，仅保留较高者。当担保被指定为以公允价值计量且其变动计入损益或因未能终止确认的转让而产生时，这种比较不适用（IFRS 9.4.2.1(c)(i)-(ii)）。
官方指南： IFRS 已发布准则
该实体是否对担保风险采用了IFRS 会计准则第9号预期信用损失模式?
财务担保合同遵循适用于担保性质的减值要求。担保的现金短缺是指偿还持有人所产生的信用损失的预期付款，减去发行人预期从持有人、债务人或任何其他方收到的任何金额（IFRS 9.B5.5.32）。以反映当前市场对货币时间价值和现金流量特定风险的评估的利率对这些缺口进行贴现（IFRS 9.B5.5.47）。
财务担保合同遵循适用于担保性质的减值要求。担保的现金短缺是指偿还持有人所产生的信用损失的预期付款，减去发行人预期从持有人、债务人或任何其他方收到的任何金额（IFRS 9.B5.5.32）。以反映当前市场对货币时间价值和现金流量特定风险的评估的利率对这些缺口进行贴现（IFRS 9.B5.5.47）。
官方指南： IFRS 已发布准则
自初始确认以来,担保风险的信用风险是否有显著增加?
将 SICR 标准应用于所担保的风险，包括合理的前瞻性信息。对于担保，将报告日的违约风险与发行人成为不可撤销承诺一方时的风险进行比较，即初始确认减值的日期 (IFRS 9.5.5.6)。 IFRS 9.5.5.11中逾期超过30天的假设是可反驳的支撑，而不是主要指标，评估使用的是违约风险的变化而不是预期损失金额的变化。
将 SICR 标准应用于所担保的风险，包括合理的前瞻性信息。对于担保，将报告日的违约风险与发行人成为不可撤销承诺一方时的风险进行比较，即初始确认减值的日期 (IFRS 9.5.5.6)。 IFRS 9.5.5.11中逾期超过30天的假设是可反驳的支撑，而不是主要指标，评估使用的是违约风险的变化而不是预期损失金额的变化。
官方指南： IFRS 已发布准则
报告日是否有潜在的保证风险信用障碍?
信用减值指标包括债务人重大财务困难、违约、让步或可能破产。将证据与 IFRS 9 附录 A 中的信用减值定义相对应，并评估担保风险本身，而不是担保人自身的信用状况。反映已发生损失的购买或发起折扣也可能表明减值；记录哪个指标被触发以及何时被触发，因为分期驱动测量和 IFRS 7.35H 披露。
信用减值指标包括债务人重大财务困难、违约、让步或可能破产。将证据与 IFRS 9 附录 A 中的信用减值定义相对应，并评估担保风险本身，而不是担保人自身的信用状况。反映已发生损失的购买或发起折扣也可能表明减值；记录哪个指标被触发以及何时被触发，因为分期驱动测量和 IFRS 7.35H 披露。
官方指南： IFRS 已发布准则
12个月的预期信用损失（ECL）津贴是否可以用于第一阶段的保障工作?
当信用风险没有显着增加时，衡量与未来十二个月内违约相关的生命周期预期信用损失部分。 12 个月的预期信用损失不是未来 12 个月内违约资产的预期损失，而是按 12 个月违约概率加权的终生现金短缺（IFRS 9.B5.5.43）。对于担保，将违约风险限制在发行人可能需要支付的最高金额，并记入债务人或抵押品的预期收回金额。
当信用风险没有显着增加时，衡量与未来十二个月内违约相关的生命周期预期信用损失部分。 12 个月的预期信用损失不是未来 12 个月内违约资产的预期损失，而是按 12 个月违约概率加权的终生现金短缺（IFRS 9.B5.5.43）。对于担保，将违约风险限制在发行人可能需要支付的最高金额，并记入债务人或抵押品的预期收回金额。
官方指南： IFRS 已发布准则
在提供担保服务期间,是否将担保费收入作为利润或损失摊销?
除非担保按公允价值计量且其变动计入当期损益，否则费用收入在担保期内计入损益。未摊销余额也可作为 IFRS 9.4.2.1(c) 中较高比较的一项，因此不得将其与 预期信用损失（ECL） 备抵进行净额抵销。预先确认全部保费是一个常见的错误；随着时间的推移，发行人将摆脱风险，因此收入遵循 IFRS 15 原则下的释放模式。
除非担保按公允价值计量且其变动计入当期损益，否则费用收入在担保期内计入损益。未摊销余额也可作为 IFRS 9.4.2.1(c) 中较高比较的一项，因此不得将其与 预期信用损失（ECL） 备抵进行净额抵销。预先确认全部保费是一个常见的错误；随着时间的推移，发行人将摆脱风险，因此收入遵循 IFRS 15 原则下的释放模式。
官方指南： IFRS 已发布准则
预期信用损失（ECL）的担保是否适用了前瞻性宏观经济覆盖,没有双重计算?
叠加必须合理、可支持且与历史汇率中已嵌入的信息一致。将预期信用损失衡量为通过评估一系列可能结果而不是单一最佳估计确定的无偏概率加权金额（IFRS 9.5.5.17(a)）。记录模型后的调整，包括量化、理由、批准和预期发布触发因素——审计和监管机构经常发现无法解释的管理重叠。
叠加必须合理、可支持且与历史汇率中已嵌入的信息一致。将预期信用损失衡量为通过评估一系列可能结果而不是单一最佳估计确定的无偏概率加权金额（IFRS 9.5.5.17(a)）。记录模型后的调整，包括量化、理由、批准和预期发布触发因素——审计和监管机构经常发现无法解释的管理重叠。
官方指南： IFRS 已发布准则
IFRS 会计准则第7号信用风险和财务担保披露是否为报告期间编制?
披露信用风险实践、输入、假设以及担保责任和预期信用损失准备金的调节。包括主体根据已发行担保可能需要支付的最高金额作为最大信用风险的衡量标准 (IFRS 7.B10(c))，并将该最高金额纳入流动性成熟度分析中可调用的最早期间 (IFRS 7.B11C(c))。解释期间内分期的重大变化以及津贴变动的驱动因素 (IFRS 7.35H-35I)。
披露信用风险实践、输入、假设以及担保责任和预期信用损失准备金的调节。包括主体根据已发行担保可能需要支付的最高金额作为最大信用风险的衡量标准 (IFRS 7.B10(c))，并将该最高金额纳入流动性成熟度分析中可调用的最早期间 (IFRS 7.B11C(c))。解释期间内分期的重大变化以及津贴变动的驱动因素 (IFRS 7.35H-35I)。
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