IFRS 9 购入时已发生信用减值的资产
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IFRS 9 金融资产终止终止确认
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该实体是否转让了收取金融资产现金流量的合同权利?
当主体转让合同现金流量权利或保留合同现金流量权利但承担符合 IFRS 9 严格标准的传递义务时，终止确认分析就开始。首先在合并层面应用流程图，并确定它是否涵盖整个资产或特定识别的部分，例如利息条（IFRS 9.3.2.1-3.2.2）。法律形式不是决定性的——具有完全追索权的保理可以转移合法所有权，但无法通过流程图后面的风险与回报测试。
当主体转让合同现金流量权利或保留合同现金流量权利但承担符合 IFRS 9 严格标准的传递义务时，终止确认分析就开始。首先在合并层面应用流程图，并确定它是否涵盖整个资产或特定识别的部分，例如利息条（IFRS 9.3.2.1-3.2.2）。法律形式不是决定性的——具有完全追索权的保理可以转移合法所有权，但无法通过流程图后面的风险与回报测试。
官方指南： IFRS 已发布准则
该实体是否保留了合同权利,但是否承担了对第三方的限定性通过义务?
合格的转嫁要求不延迟汇款，不出售现金流量（作为抵押品除外），并且在转移后不保留几乎所有信用风险。根据证券化或参与文件测试每个 IFRS 9.3.2.5 条件：当募集资金不足时垫付资金的义务，或者将募集资金再投资到短期现金等价物之外并传递利息的权利，都会破坏安排。子参与和中介结构是常见的候选结构，并且必须同时满足所有三个条件。
合格的转嫁要求不延迟汇款，不出售现金流量（作为抵押品除外），并且在转移后不保留几乎所有信用风险。根据证券化或参与文件测试每个 IFRS 9.3.2.5 条件：当募集资金不足时垫付资金的义务，或者将募集资金再投资到短期现金等价物之外并传递利息的权利，都会破坏安排。子参与和中介结构是常见的候选结构，并且必须同时满足所有三个条件。
官方指南： IFRS 已发布准则
该实体是否实质性地转移了金融资产所有权的所有风险和报酬?
比较转让前后的风险，包括信用风险、逾期付款利息和提前还款收益；以公允价值回购通常实质上转移了所有风险和报酬。 IFRS 9.3.2.7 中的测试比较了主体在转移前后未来净现金流量现值变动的风险，在答案不明显的情况下进行计算和概率加权（IFRS 9.3.2.8-B3.2.4）。当追索权、担保或期权留下剩余风险时，记录定量比较。
比较转让前后的风险，包括信用风险、逾期付款利息和提前还款收益；以公允价值回购通常实质上转移了所有风险和报酬。 IFRS 9.3.2.7 中的测试比较了主体在转移前后未来净现金流量现值变动的风险，在答案不明显的情况下进行计算和概率加权（IFRS 9.3.2.8-B3.2.4）。当追索权、担保或期权留下剩余风险时，记录定量比较。
官方指南： IFRS 已发布准则
该实体是否保留了对被转移金融资产的控制?
当受让人不能不受限制地出售资产时，保留控制权；以固定价格回购、深度实值看涨期权或信用担保往往无法通过控制测试。问题在于受让人的实际能力，而不仅仅是其合同权利：重要的是其是否能够真正单方面将全部资产出售给无关方（IFRS 9.B3.2.7-B3.2.9）。对易于获得的资产的看涨期权并不排除受让人出售，但对非流动资产的看涨期权通常意味着保留控制权。
当受让人不能不受限制地出售资产时，保留控制权；以固定价格回购、深度实值看涨期权或信用担保往往无法通过控制测试。问题在于受让人的实际能力，而不仅仅是其合同权利：重要的是其是否能够真正单方面将全部资产出售给无关方（IFRS 9.B3.2.7-B3.2.9）。对易于获得的资产的看涨期权并不排除受让人出售，但对非流动资产的看涨期权通常意味着保留控制权。
官方指南： IFRS 已发布准则
持续参与办法是否适用,因为风险和奖励既没有完全转移,也没有完全保留?
当控制权未转移但几乎所有风险和报酬均未保留时，主体按照其继续涉入所转移资产的程度继续确认该资产。继续涉入程度是指主体仍面临所转让资产价值变动风险的程度——对于担保，为资产账面金额与最高应付金额中的较低者（IFRS 9.3.2.16(a)）。保留次级部分或部分担保的证券化是这里的经典事实模式。
当控制权未转移但几乎所有风险和报酬均未保留时，主体按照其继续涉入所转移资产的程度继续确认该资产。继续涉入程度是指主体仍面临所转让资产价值变动风险的程度——对于担保，为资产账面金额与最高应付金额中的较低者（IFRS 9.3.2.16(a)）。保留次级部分或部分担保的证券化是这里的经典事实模式。
官方指南： IFRS 已发布准则
该实体继续参与所转移资产的形式如何?
持续参与包括担保、期权、掉期或保留部分参与；每种形式的衡量均遵循特定的 IFRS 9 持续参与指南。 IFRS 9.3.2.16 规定了范围：对于担保，其上限为最高可偿还金额，而对于期权，则取决于资产是按摊余成本还是公允价值计量，以及期权是卖出还是购买（IFRS 9.B3.2.13）。在选择计量基础之前，先确定交易文件中每项保留的权利和义务。
持续参与包括担保、期权、掉期或保留部分参与；每种形式的衡量均遵循特定的 IFRS 9 持续参与指南。 IFRS 9.3.2.16 规定了范围：对于担保，其上限为最高可偿还金额，而对于期权，则取决于资产是按摊余成本还是公允价值计量，以及期权是卖出还是购买（IFRS 9.B3.2.13）。在选择计量基础之前，先确定交易文件中每项保留的权利和义务。
官方指南： IFRS 已发布准则
账面金额是否在已确认部分和持续参与资产之间分配?
部分终止确认时，原账面价值按照转移日的相对公允价值进行分配；终止确认部分产生利得或损失。如果保留部分没有报价，则较大资产的公允价值与转让部分收到的对价之间的差额为其公允价值的最佳估计（IFRS 9.3.2.14）。对于 以公允价值计量且变动计入其他综合收益（FVOCI） 债务工具，在回收前按照相同的相对公允价值基础在各部分之间分配累计 其他综合收益（OCI） 余额。
部分终止确认时，原账面价值按照转移日的相对公允价值进行分配；终止确认部分产生利得或损失。如果保留部分没有报价，则较大资产的公允价值与转让部分收到的对价之间的差额为其公允价值的最佳估计（IFRS 9.3.2.14）。对于 以公允价值计量且变动计入其他综合收益（FVOCI） 债务工具，在回收前按照相同的相对公允价值基础在各部分之间分配累计 其他综合收益（OCI） 余额。
官方指南： IFRS 已发布准则
是否承认对受让人产生义务的持续参与的相关责任?
担保和回购义务要求确认一项负债，该负债的计量反映了实体的持续风险，并根据 IFRS 9 减值或公允价值规则进行后续计量。根据 IFRS 9.3.2.17，相关负债不仅仅是义务的公允价值：它经过校准，使资产和负债的净额等于保留的权利和义务 - 对于担保，担保金额加上担保费的未摊销公允价值。资产收入和负债费用继续确认且不得抵消（IFRS 9.3.2.21-3.2.22）。
担保和回购义务要求确认一项负债，该负债的计量反映了实体的持续风险，并根据 IFRS 9 减值或公允价值规则进行后续计量。根据 IFRS 9.3.2.17，相关负债不仅仅是义务的公允价值：它经过校准，使资产和负债的净额等于保留的权利和义务 - 对于担保，担保金额加上担保费的未摊销公允价值。资产收入和负债费用继续确认且不得抵消（IFRS 9.3.2.21-3.2.22）。
官方指南： IFRS 已发布准则
受让人是否通过在转让人不承认时不承认资产来对称地进行记账?
受让人的会计反映了转让人的结论；当转让方保留控制权时，受让方确认来自转让方的应收款，而不是标的金融资产。 IFRS 9.B3.2.15 要求这种对称性，因此同一资产不会出现在两个资产负债表上，但获得出售或再质押抵押品权利的受让人根据 IFRS 9.3.2.23 承认该权利除外。在集团情况下，检查单独报告和合并报告级别的结论（IFRS 9.3.2.1）。
受让人的会计反映了转让人的结论；当转让方保留控制权时，受让方确认来自转让方的应收款，而不是标的金融资产。 IFRS 9.B3.2.15 要求这种对称性，因此同一资产不会出现在两个资产负债表上，但获得出售或再质押抵押品权利的受让人根据 IFRS 9.3.2.23 承认该权利除外。在集团情况下，检查单独报告和合并报告级别的结论（IFRS 9.3.2.1）。
官方指南： IFRS 已发布准则
就回购协议而言,回购价格是否在回购日固定而非公允价值?
以固定价格或低于市场价格协议回购的出售保留了几乎所有的风险和回报；公允价值回购价格一般支持终止确认。 IFRS 9.B3.2.5 列出了保留事实模式 - 固定价格回购、证券借贷、总回报掉期、深度实值期权和有担保的短期应收账款销售 - 而 IFRS 9.B3.2.4 列出了符合条件的转让。实质上相同资产的回购以及替代类似抵押品的权利的处理方式与相同资产的回购相同（IFRS 9.B3.2.16(b)-(c)）。
以固定价格或低于市场价格协议回购的出售保留了几乎所有的风险和回报；公允价值回购价格一般支持终止确认。 IFRS 9.B3.2.5 列出了保留事实模式 - 固定价格回购、证券借贷、总回报掉期、深度实值期权和有担保的短期应收账款销售 - 而 IFRS 9.B3.2.4 列出了符合条件的转让。实质上相同资产的回购以及替代类似抵押品的权利的处理方式与相同资产的回购相同（IFRS 9.B3.2.16(b)-(c)）。
官方指南： IFRS 已发布准则
是否以分配的结转额与收到的考虑额之间的差额来衡量取消承认的损益?
损益包括之前在其他综合收益中确认的累计公允价值调整，这些调整在终止确认以 以公允价值计量且变动计入其他综合收益（FVOCI） 计量的债务工具时转入损益。包括对价的各个组成部分——现金、根据 IFRS 9.3.2.10 确认的服务资产或负债，以及根据 IFRS 9.3.2.11 按公允价值计量的新衍生工具或担保。对于指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的权益工具，累计储备在权益内转入，且绝不会转入损益（IFRS 9.B5.7.1）。
损益包括之前在其他综合收益中确认的累计公允价值调整，这些调整在终止确认以 以公允价值计量且变动计入其他综合收益（FVOCI） 计量的债务工具时转入损益。包括对价的各个组成部分——现金、根据 IFRS 9.3.2.10 确认的服务资产或负债，以及根据 IFRS 9.3.2.11 按公允价值计量的新衍生工具或担保。对于指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的权益工具，累计储备在权益内转入，且绝不会转入损益（IFRS 9.B5.7.1）。
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