IFRS 9 购入时已发生信用减值的资产
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IFRS 7 金融工具披露
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该实体是否持有或发行IFRS 会计准则7范围内的金融工具?
IFRS 7 披露适用于根据 IFRS 9、IAS 32 及相关标准（包括衍生品和贷款承诺）确认的所有金融工具。范围还涵盖未确认的项目，例如已发行的贷款承诺（IFRS 7.4），并要求将信息分组为适合工具性质的类别（IFRS 7.6）。不要忽视贸易应收账款和应付账款：即使是只有营运资本余额的非金融实体也在范围之内，尽管披露的深度随着重要性而变化。
IFRS 7 披露适用于根据 IFRS 9、IAS 32 及相关标准（包括衍生品和贷款承诺）确认的所有金融工具。范围还涵盖未确认的项目，例如已发行的贷款承诺（IFRS 7.4），并要求将信息分组为适合工具性质的类别（IFRS 7.6）。不要忽视贸易应收账款和应付账款：即使是只有营运资本余额的非金融实体也在范围之内，尽管披露的深度随着重要性而变化。
官方指南： IFRS 已发布准则
金融资产是否按照IFRS 会计准则第9号计量类别分类供披露?
类别包括摊余成本、以公允价值计量且变动计入其他综合收益（FVOCI） 和 以公允价值计量且变动计入当期损益（FVTPL），并单独列报以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的资产。 IFRS 7.8 要求 以公允价值计量且变动计入当期损益（FVTPL） 群体将强制计量资产与初始确认时指定的资产区分开来，指定为 以公允价值计量且变动计入其他综合收益（FVOCI） 的权益工具与按 以公允价值计量且变动计入其他综合收益（FVOCI） 计算的债务分开列示（IFRS 7.8(h); 11A）。将类别总计与财务状况表行项目联系起来，以便用户可以将附注与主报表进行核对（IFRS 7.6）。
类别包括摊余成本、以公允价值计量且变动计入其他综合收益（FVOCI） 和 以公允价值计量且变动计入当期损益（FVTPL），并单独列报以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的资产。 IFRS 7.8 要求 以公允价值计量且变动计入当期损益（FVTPL） 群体将强制计量资产与初始确认时指定的资产区分开来，指定为 以公允价值计量且变动计入其他综合收益（FVOCI） 的权益工具与按 以公允价值计量且变动计入其他综合收益（FVOCI） 计算的债务分开列示（IFRS 7.8(h); 11A）。将类别总计与财务状况表行项目联系起来，以便用户可以将附注与主报表进行核对（IFRS 7.6）。
官方指南： IFRS 已发布准则
金融负债是否被分类为摊余成本和以公允价值计量且变动计入当期损益（FVTPL）类?
按类别披露账面金额，并解释负债的任何公允价值选择或交易性指定。指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的负债具有额外要求：其他综合收益中列示的由自身信用风险引起的公允价值变动金额、确定该变动的方法以及账面金额与到期应付合同金额之间的差异（IFRS 7.10-11）。一个常见的差距是未能将衍生品交易与公允价值变动损益总额内的指定负债分开。
按类别披露账面金额，并解释负债的任何公允价值选择或交易性指定。指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的负债具有额外要求：其他综合收益中列示的由自身信用风险引起的公允价值变动金额、确定该变动的方法以及账面金额与到期应付合同金额之间的差异（IFRS 7.10-11）。一个常见的差距是未能将衍生品交易与公允价值变动损益总额内的指定负债分开。
官方指南： IFRS 已发布准则
是否为每一类别编制了从期初结余到期末结余的核对表?
核对账面金额，显示增加、处置、公允价值变动、转移和重大减值变动。 IFRS 7.35H 要求按预期信用损失 (预期信用损失（ECL）) 阶段进行损失准备调节，而 IFRS 7.35I 则要求解释账面总额的重大变化如何影响准备金变动——两个附表必须明确说明。根据子分类账活动建立对账，而不是填补差异；无法解释的插头是经常出现的审查结果。
核对账面金额，显示增加、处置、公允价值变动、转移和重大减值变动。 IFRS 7.35H 要求按预期信用损失 (预期信用损失（ECL）) 阶段进行损失准备调节，而 IFRS 7.35I 则要求解释账面总额的重大变化如何影响准备金变动——两个附表必须明确说明。根据子分类账活动建立对账，而不是填补差异；无法解释的插头是经常出现的审查结果。
官方指南： IFRS 已发布准则
该实体对金融资产是否有重大信用风险风险?
信用风险披露适用于 IFRS 15 规定的债务工具、贷款承诺、财务担保合同和合同资产。IFRS 7.31-34 要求根据向关键管理人员内部报告的内容提供有关金融工具产生的每种风险的定性和定量信息，而 IFRS 7.35A 将信用披露按风险程度进行调整。使用 IFRS 7.B10 中的措施，包括未反映抵押品的最大信用风险敞口 - 对于担保，应付的最大金额。
信用风险披露适用于 IFRS 15 规定的债务工具、贷款承诺、财务担保合同和合同资产。IFRS 7.31-34 要求根据向关键管理人员内部报告的内容提供有关金融工具产生的每种风险的定性和定量信息，而 IFRS 7.35A 将信用披露按风险程度进行调整。使用 IFRS 7.B10 中的措施，包括未反映抵押品的最大信用风险敞口 - 对于担保，应付的最大金额。
官方指南： IFRS 已发布准则
信用质量和预期信用损失（ECL）方法是否通过减值阶段或内部评级披露?
按信用风险评级或逾期状况披露账面总额、各阶段之间的预期信用损失变动以及所采用的包括前瞻性宏观经济情景在内的方法。 IFRS 7.35F 涵盖了如何确定 SICR 和违约以及如何纳入前瞻性信息； IFRS 7.35M 要求分别针对 12 个月 预期信用损失（ECL）、终身 预期信用损失（ECL） 和信用受损人群按评级等级进行风险敞口，并采用贸易应收款拨备矩阵的简化方法选项 (IFRS 7.35N)。确保叙述与实际运行的模型相匹配 - 规定的 SICR 标准与应用的 SICR 标准之间不匹配是常见的现象。
按信用风险评级或逾期状况披露账面总额、各阶段之间的预期信用损失变动以及所采用的包括前瞻性宏观经济情景在内的方法。 IFRS 7.35F 涵盖了如何确定 SICR 和违约以及如何纳入前瞻性信息； IFRS 7.35M 要求分别针对 12 个月 预期信用损失（ECL）、终身 预期信用损失（ECL） 和信用受损人群按评级等级进行风险敞口，并采用贸易应收款拨备矩阵的简化方法选项 (IFRS 7.35N)。确保叙述与实际运行的模型相匹配 - 规定的 SICR 标准与应用的 SICR 标准之间不匹配是常见的现象。
官方指南： IFRS 已发布准则
该实体是否面临金融负债或资产负债表外项目的重大流动性风险?
流动性风险是指实体在履行金融负债（包括衍生品结算和贷款承诺）义务时遇到困难的风险。根据内部向关键管理人员提供的定量数据进行评估 (IFRS 7.34(a))，并记住资产负债表外来源：已发行的财务担保按最早可赎回期间的最大担保金额进入到期日分析 (IFRS 7.B11C(c))。资金来源集中度或到期日本身即可披露（IFRS 7.34(c)；B8）。
流动性风险是指实体在履行金融负债（包括衍生品结算和贷款承诺）义务时遇到困难的风险。根据内部向关键管理人员提供的定量数据进行评估 (IFRS 7.34(a))，并记住资产负债表外来源：已发行的财务担保按最早可赎回期间的最大担保金额进入到期日分析 (IFRS 7.B11C(c))。资金来源集中度或到期日本身即可披露（IFRS 7.34(c)；B8）。
官方指南： IFRS 已发布准则
是否编写了剩余合同期的合同到期分析?
到期日表按时间段显示未贴现现金流量，包括重要的利息和衍生品总结算流量。由于金额未折现，该表将超出资产负债表账面金额 - 不要强迫其平局；相反，应协调起草文件中的差异 (IFRS 7.B11D)。当交易对手可以要求偿还时，金额进入可以要求付款的最早范围，包括活期存款和可赎回担保（IFRS 7.B11C）。
到期日表按时间段显示未贴现现金流量，包括重要的利息和衍生品总结算流量。由于金额未折现，该表将超出资产负债表账面金额 - 不要强迫其平局；相反，应协调起草文件中的差异 (IFRS 7.B11D)。当交易对手可以要求偿还时，金额进入可以要求付款的最早范围，包括活期存款和可赎回担保（IFRS 7.B11C）。
官方指南： IFRS 已发布准则
是否描述了流动资金管理政策和集中来源?
解释如何管理流动性风险，包括资金来源、承诺融资和到期日集中度。 IFRS 7.B11F 建议涵盖承诺的借贷便利、持有易于出售或有资格作为央行抵押品的资产、多元化的融资来源以及内部限额结构。当单一贷款人、市场或货币在期限结构中占主导地位时，集中度值得特别关注（IFRS 7.34(c)）；忽略实体实际财务实践的样板未能达到披露目标。
解释如何管理流动性风险，包括资金来源、承诺融资和到期日集中度。 IFRS 7.B11F 建议涵盖承诺的借贷便利、持有易于出售或有资格作为央行抵押品的资产、多元化的融资来源以及内部限额结构。当单一贷款人、市场或货币在期限结构中占主导地位时，集中度值得特别关注（IFRS 7.34(c)）；忽略实体实际财务实践的样板未能达到披露目标。
官方指南： IFRS 已发布准则
资产负债表中是否有任何以公允价值计量的金融工具?
公允价值披露适用于所有公允价值工具，包括以公允价值计量且其变动计入损益 (以公允价值计量且变动计入当期损益（FVTPL）)、以公允价值计量且其变动计入综合收益 (以公允价值计量且变动计入其他综合收益（FVOCI）) 以及具有公允价值票据交叉引用的投资性房地产债务工具。即使对于摊余成本工具，IFRS 7.25 也要求以允许与账面金额进行比较的方式按类别披露公允价值，除非账面金额合理地接近短期项目的公允价值 (IFRS 7.29(a))。已披露但未确认的公允价值仍需要根据 IFRS 13.97 进行层级分类。
公允价值披露适用于所有公允价值工具，包括以公允价值计量且其变动计入损益 (以公允价值计量且变动计入当期损益（FVTPL）)、以公允价值计量且其变动计入综合收益 (以公允价值计量且变动计入其他综合收益（FVOCI）) 以及具有公允价值票据交叉引用的投资性房地产债务工具。即使对于摊余成本工具，IFRS 7.25 也要求以允许与账面金额进行比较的方式按类别披露公允价值，除非账面金额合理地接近短期项目的公允价值 (IFRS 7.29(a))。已披露但未确认的公允价值仍需要根据 IFRS 13.97 进行层级分类。
官方指南： IFRS 已发布准则
每个公允价值是否被分为第1、第2或第3级等级?
1级使用活跃市场的报价； 2 级使用可观察的输入； 3 级使用重要的不可观察输入。整个计量的水平由对其具有重要意义的最低水平输入驱动（IFRS 13.73），因此具有重大不可观察调整的可观察价格工具是第 3 级，而不是第 2 级。记录并应用一致的政策来确定各级别之间转移的时间，并披露 1 级和 2 级之间的转移（IFRS 13.93(c); 95）。
1级使用活跃市场的报价； 2 级使用可观察的输入； 3 级使用重要的不可观察输入。整个计量的水平由对其具有重要意义的最低水平输入驱动（IFRS 13.73），因此具有重大不可观察调整的可观察价格工具是第 3 级，而不是第 2 级。记录并应用一致的政策来确定各级别之间转移的时间，并披露 1 级和 2 级之间的转移（IFRS 13.93(c); 95）。
官方指南： IFRS 已发布准则
第三级公允价值调节和敏感度披露是否在重要之处编制?
第三级工具要求公允价值、损益、购买和转移的前滚，以及对重大的不可观察输入的敏感性。调节表单独确定了期末仍持有的工具的未实现损益 (IFRS 13.93(f)) 并描述了所采用的估值流程 (IFRS 13.93(g))。对于金融工具，量化将不可观察输入值更改为合理可能的替代方案的影响，如果这会显着改变公允价值（IFRS 13.93(h)(ii)）。
第三级工具要求公允价值、损益、购买和转移的前滚，以及对重大的不可观察输入的敏感性。调节表单独确定了期末仍持有的工具的未实现损益 (IFRS 13.93(f)) 并描述了所采用的估值流程 (IFRS 13.93(g))。对于金融工具，量化将不可观察输入值更改为合理可能的替代方案的影响，如果这会显着改变公允价值（IFRS 13.93(h)(ii)）。
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