IFRS 9 购入时已发生信用减值的资产
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IAS 32 金融负债与股本
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发行人是否负有交付现金或其他金融资产的合同义务?
按实质而非法律形式分类；监管资本标签本身并不能决定股权分类。阅读每项付款、赎回和交换条款：在潜在不利条件下，息票、本金、持有人看跌期权或交换可能会产生义务（IAS 32.11；IAS 32.15）。一个常见的陷阱是，当指定期限或强制息票产生金融负债时，将标记为资本或优先的工具视为股权。
按实质而非法律形式分类；监管资本标签本身并不能决定股权分类。阅读每项付款、赎回和交换条款：在潜在不利条件下，息票、本金、持有人看跌期权或交换可能会产生义务（IAS 32.11；IAS 32.15）。一个常见的陷阱是，当指定期限或强制息票产生金融负债时，将标记为资本或优先的工具视为股权。
官方指南： IFRS 已发布准则
利润或优惠付款是否完全可自行酌定,非累积性而不发生违约事件?
当不存在其他合同支付功能时，非累积酌情分配支持股权分类。整个文件必须保留自由裁量权：检查股息推动者或阻止者、累积追补条款以及因不付款而触发的违约或交叉违约条款（IAS 32.AG26）。经济强制，例如市场预期将支付息票，本身并不产生合同义务。
当不存在其他合同支付功能时，非累积酌情分配支持股权分类。整个文件必须保留自由裁量权：检查股息推动者或阻止者、累积追补条款以及因不付款而触发的违约或交叉违约条款（IAS 32.AG26）。经济强制，例如市场预期将支付息票，本身并不产生合同义务。
官方指南： IFRS 已发布准则
是否没有固定的赎回日期,赎回需要监管批准?
经监管机构批准赎回且无固定期限的永续工具是一级资本咨询中常见的股权特征。确认赎回完全取决于发行人的选择：无论任何批准要求如何，持有人在固定或可确定的日期进行的认沽或强制赎回都会产生负债（IAS 32.AG25）。需要监管部门批准才能付款并不否定其他强制性义务（IAS 32.19(a)）。
经监管机构批准赎回且无固定期限的永续工具是一级资本咨询中常见的股权特征。确认赎回完全取决于发行人的选择：无论任何批准要求如何，持有人在固定或可确定的日期进行的认沽或强制赎回都会产生负债（IAS 32.AG25）。需要监管部门批准才能付款并不否定其他强制性义务（IAS 32.19(a)）。
官方指南： IFRS 已发布准则
在不可行情况下注销的持单人债权是否不产生合同现金义务?
当永久吸收损失的减记功能不会对持有人造成剩余负债时，支持股权分类。测试触发因素是否为或有结算准备金：如果发行人必须在其无法控制的真实事件（清算以外）上交付现金，则 IAS 32.25 要求进行负债分类。恢复后的恢复或写入机制需要单独分析，因为它们可以恢复合同义务。
当永久吸收损失的减记功能不会对持有人造成剩余负债时，支持股权分类。测试触发因素是否为或有结算准备金：如果发行人必须在其无法控制的真实事件（清算以外）上交付现金，则 IAS 32.25 要求进行负债分类。恢复后的恢复或写入机制需要单独分析，因为它们可以恢复合同义务。
官方指南： IFRS 已发布准则
发行人能否无条件避免票据存续期的现金结算?.
一起评估所有息票、本金、看跌期权、升息和或有结算事件，包括发行人控制范围内的非付款银行事件。仅以持有人行使赎回权为条件的债务仍然未通过测试，因为发行人不能无条件避免付款（IAS 32.19(b)）。需要监管批准或缺乏外币等限制并不否定其他强制性义务（IAS 32.19(a)）。
一起评估所有息票、本金、看跌期权、升息和或有结算事件，包括发行人控制范围内的非付款银行事件。仅以持有人行使赎回权为条件的债务仍然未通过测试，因为发行人不能无条件避免付款（IAS 32.19(b)）。需要监管批准或缺乏外币等限制并不否定其他强制性义务（IAS 32.19(a)）。
官方指南： IFRS 已发布准则
或有和解规定是否仅产生于发行人的清算或清算?
当事件总是导致清算且不受发行人控制时，仅在清算时进行结算可能符合 IAS 32.25 例外情况。还要确认触发因素是否真实：IAS 32.25(a) 仅忽略极其罕见、高度异常且极不可能发生的结算条款。银行资本工具中的监管和非生存触发因素通常是真实的，因此它们会产生负债，除非通过永久减记或合格的股票转换进行结算。
当事件总是导致清算且不受发行人控制时，仅在清算时进行结算可能符合 IAS 32.25 例外情况。还要确认触发因素是否真实：IAS 32.25(a) 仅忽略极其罕见、高度异常且极不可能发生的结算条款。银行资本工具中的监管和非生存触发因素通常是真实的，因此它们会产生负债，除非通过永久减记或合格的股票转换进行结算。
官方指南： IFRS 已发布准则
酌情分配是否是唯一潜在的现金支付?
自由裁量权必须是实质性的，并且不会被其他强制性条款或固定息票的交叉违约所击败。追踪可以将现金转移给持有者的每一项条款，包括总金额条款、全额付款和费用，并查看附函和链接协议：放在单独文件中的付款义务仍然是合同安排的一部分。如果声明本身是可自由裁量的，则一旦声明就成为强制性的分配不会破坏股权分类（IAS 32.AG26）。
自由裁量权必须是实质性的，并且不会被其他强制性条款或固定息票的交叉违约所击败。追踪可以将现金转移给持有者的每一项条款，包括总金额条款、全额付款和费用，并查看附函和链接协议：放在单独文件中的付款义务仍然是合同安排的一部分。如果声明本身是可自由裁量的，则一旦声明就成为强制性的分配不会破坏股权分类（IAS 32.AG26）。
官方指南： IFRS 已发布准则
任何股权转换是否会将固定数额的现金换成发行人自己的固定数的股票?
外币和可变份额条款需要对固定换固定条件和例外情况进行具体分析。保护现有股东相对权利的标准反稀释调整通常不会打破固定对固定的原则，但与未来融资价格或时间安排挂钩的棘轮通常会打破。外币例外的范围很窄：它涵盖以固定金额的任何货币按比例向同类所有现有所有者提供的权利、期权和认股权证（IAS 32.11）。
外币和可变份额条款需要对固定换固定条件和例外情况进行具体分析。保护现有股东相对权利的标准反稀释调整通常不会打破固定对固定的原则，但与未来融资价格或时间安排挂钩的棘轮通常会打破。外币例外的范围很窄：它涵盖以固定金额的任何货币按比例向同类所有现有所有者提供的权利、期权和认股权证（IAS 32.11）。
官方指南： IFRS 已发布准则
该工具是否既包含负债部分,又包含资格股权转换特征?
首先按公允价值计量负债部分，并将剩余部分分配至权益。根据 IAS 32.31-32，负债部分等于不具有转换功能的类似独立债务工具的公允价值，按同等不可转换债务的市场利率定价；权益部分是剩余部分，永远不会重新计量。按照收益分配的比例将交易成本分配给各组成部分（IAS 32.38）。
首先按公允价值计量负债部分，并将剩余部分分配至权益。根据 IAS 32.31-32，负债部分等于不具有转换功能的类似独立债务工具的公允价值，按同等不可转换债务的市场利率定价；权益部分是剩余部分，永远不会重新计量。按照收益分配的比例将交易成本分配给各组成部分（IAS 32.38）。
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