IFRS 16 租赁折扣率
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IFRS 16 出租人租赁分类
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该实体是否在转让已查明资产的使用的安排中担任出租人?
确认根据 IFRS 16.9 存在租赁——一项由客户指导使用并从中获得几乎所有经济利益的可识别资产（IFRS 16.B13-B20）——并且该实体是授予该权利的出租人。供应、运输或外包合同中的嵌入租赁符合相同的可识别资产和控制测试。一个常见的失误是，当供应商保留替代资产的实质性权利时，将产能或照付不议安排视为租赁。
确认根据 IFRS 16.9 存在租赁——一项由客户指导使用并从中获得几乎所有经济利益的可识别资产（IFRS 16.B13-B20）——并且该实体是授予该权利的出租人。供应、运输或外包合同中的嵌入租赁符合相同的可识别资产和控制测试。一个常见的失误是，当供应商保留替代资产的实质性权利时，将产能或照付不议安排视为租赁。
官方指南： IFRS 已发布准则
出租人是否在合同中将租赁和非租赁部分分开?
出租人根据相对独立售价的基础，应用 IFRS 15.73-90 将合同中的对价分配给每项租赁和非租赁组成部分，并且只有租赁组成部分被分类为融资或经营 (IFRS 16.17)。与承租人不同，出租人没有实际的权宜之计来组合组件。常见的陷阱是将维护等嵌入服务捆绑到租赁收入中，这扭曲了分类和收入确认的模式。
出租人根据相对独立售价的基础，应用 IFRS 15.73-90 将合同中的对价分配给每项租赁和非租赁组成部分，并且只有租赁组成部分被分类为融资或经营 (IFRS 16.17)。与承租人不同，出租人没有实际的权宜之计来组合组件。常见的陷阱是将维护等嵌入服务捆绑到租赁收入中，这扭曲了分类和收入确认的模式。
官方指南： IFRS 已发布准则
租赁期是否在租赁期结束前将基本资产的所有权转让给承租人?
IFRS 16.63(a) 将租赁期结束时的所有权转移视为通常导致融资租赁分类的情况。查看法律条款而不是陈述的意图；自动所有权转移和名义期末转让均符合资格。如果所有权未转移，请勿停止分析，因为任何其他 IFRS 16.63 示例或 IFRS 16.64 指标仍可生成融资租赁。
IFRS 16.63(a) 将租赁期结束时的所有权转移视为通常导致融资租赁分类的情况。查看法律条款而不是陈述的意图；自动所有权转移和名义期末转让均符合资格。如果所有权未转移，请勿停止分析，因为任何其他 IFRS 16.63 示例或 IFRS 16.64 指标仍可生成融资租赁。
官方指南： IFRS 已发布准则
承租人是否合理地确定可以行使讨价还价的购买选择权?
IFRS 16.63(b)指出购买选择权的价格足够低，因此在开始之日，可以合理确定承租人将行使该选择权。将期权价格与行权日资产的预期公允价值进行比较，并权衡承租人保留资产的经济动机。一个常见的错误是将任何购买选择视为决定性的——只有使行使相当确定的讨价还价才是融资租赁指标。
IFRS 16.63(b)指出购买选择权的价格足够低，因此在开始之日，可以合理确定承租人将行使该选择权。将期权价格与行权日资产的预期公允价值进行比较，并权衡承租人保留资产的经济动机。一个常见的错误是将任何购买选择视为决定性的——只有使行使相当确定的讨价还价才是融资租赁指标。
官方指南： IFRS 已发布准则
租赁期是否涵盖资产经济寿命的主要部分?
IFRS 16.63(c) 没有定义主要部分，因此主体应用判断和一致的政策；许多实体在记录基础时都会参考剩余经济寿命的 75% 等比例。根据资产的剩余经济寿命而不是其原始寿命来衡量租赁期，包括合理确定要行使的选择权所涵盖的期限。陷阱是与已用资产的原始总寿命进行比较，这低估了该比率。
IFRS 16.63(c) 没有定义主要部分，因此主体应用判断和一致的政策；许多实体在记录基础时都会参考剩余经济寿命的 75% 等比例。根据资产的剩余经济寿命而不是其原始寿命来衡量租赁期，包括合理确定要行使的选择权所涵盖的期限。陷阱是与已用资产的原始总寿命进行比较，这低估了该比率。
官方指南： IFRS 已发布准则
租赁付款是否等于资产的全部公允价值?
IFRS 16.63(d) 测试在开始时租赁付款额的现值是否至少实质上是标的资产按租赁内含利率贴现的公允价值的全部。记录公允价值来源和贴现率，并将担保剩余金额包含在付款中。基本上一切都是评判性的； 90%左右的基准通常是一致使用的，但结论必须基于具体事实。
IFRS 16.63(d) 测试在开始时租赁付款额的现值是否至少实质上是标的资产按租赁内含利率贴现的公允价值的全部。记录公允价值来源和贴现率，并将担保剩余金额包含在付款中。基本上一切都是评判性的； 90%左右的基准通常是一致使用的，但结论必须基于具体事实。
官方指南： IFRS 已发布准则
此类专门性的基本资产是否只有承租人才能使用而不作重大修改?
IFRS 16.63(e) 涵盖了为承租人建造或配置的资产，因此重新部署需要进行重大修改。评估出租人是否可以在租赁结束时切实将资产重新出租或出售给另一客户。在默认经营租赁分类之前，还要权衡 IFRS 16.64 中的附加指标 - 承租人承担的残值风险或取消损失，或廉价的次期租金 - 这也可能指向融资租赁。
IFRS 16.63(e) 涵盖了为承租人建造或配置的资产，因此重新部署需要进行重大修改。评估出租人是否可以在租赁结束时切实将资产重新出租或出售给另一客户。在默认经营租赁分类之前，还要权衡 IFRS 16.64 中的附加指标 - 承租人承担的残值风险或取消损失，或廉价的次期租金 - 这也可能指向融资租赁。
官方指南： IFRS 已发布准则
出租人是否也是基本资产的制造商或经销商?
制造商或经销商出租人在融资租赁开始时按资产公允价值和按市场利率贴现的租赁付款额现值中较低者确认收入、销售成本以及由此产生的销售损益（IFRS 16.71）。如果出租人是纯粹的金融家，则此步骤不适用。留意人为压低的报价利率，IFRS 16.74 要求将其重报为市场利率，以便销售利润不会被夸大。
制造商或经销商出租人在融资租赁开始时按资产公允价值和按市场利率贴现的租赁付款额现值中较低者确认收入、销售成本以及由此产生的销售损益（IFRS 16.71）。如果出租人是纯粹的金融家，则此步骤不适用。留意人为压低的报价利率，IFRS 16.74 要求将其重报为市场利率，以便销售利润不会被夸大。
官方指南： IFRS 已发布准则
在启动时确认销售利润是否会从初始直接成本中产生重大损失?
制造商或经销商出租人在确认销售利润时支出为获得融资租赁而发生的成本，因为这些成本与赚取销售利润有关，并且不包括在净投资中（IFRS 16.75）。如果出租人人为地报低利率，则应将销售利润限制在市场利率所能产生的金额内（IFRS 16.74）。这两个答案都继续以净投资衡量；关键是正确记录开始日期的利润和成本，而不是将其递延到应收账款中。
制造商或经销商出租人在确认销售利润时支出为获得融资租赁而发生的成本，因为这些成本与赚取销售利润有关，并且不包括在净投资中（IFRS 16.75）。如果出租人人为地报低利率，则应将销售利润限制在市场利率所能产生的金额内（IFRS 16.74）。这两个答案都继续以净投资衡量；关键是正确记录开始日期的利润和成本，而不是将其递延到应收账款中。
官方指南： IFRS 已发布准则
租赁付款的现值是否等于租赁净投资的账面金额?
租赁付款额现值与资产账面金额之间存在差异的融资租赁会产生在开始时确认的销售损益（销售型租赁）；当两者相等且不存在制造商或经销商利润时，租赁为直接融资安排，仅在租赁期内确认收入（IFRS 16.66；IFRS 16.67）。使用租赁内含利率计量净投资，并包括任何担保和非担保残值。这个陷阱是忽略了无保证的残值，从而低估了净投资。
租赁付款额现值与资产账面金额之间存在差异的融资租赁会产生在开始时确认的销售损益（销售型租赁）；当两者相等且不存在制造商或经销商利润时，租赁为直接融资安排，仅在租赁期内确认收入（IFRS 16.66；IFRS 16.67）。使用租赁内含利率计量净投资，并包括任何担保和非担保残值。这个陷阱是忽略了无保证的残值，从而低估了净投资。
官方指南： IFRS 已发布准则
对租赁的净投资是否在开始时以未担保的剩余价值计量?
租赁净投资等于总投资（应收租赁付款额加上任何未担保残值）按租赁内含利率折现；对于制造商或经销商以外的出租人，初始直接成本包含在净投资中（IFRS 16.67）。确认支持无担保残值并正确导出隐含利率。一个常见的错误是排除未担保的残值或使用承租人的增量借款利率而不是租赁中的内含利率。
租赁净投资等于总投资（应收租赁付款额加上任何未担保残值）按租赁内含利率折现；对于制造商或经销商以外的出租人，初始直接成本包含在净投资中（IFRS 16.67）。确认支持无担保残值并正确导出隐含利率。一个常见的错误是排除未担保的残值或使用承租人的增量借款利率而不是租赁中的内含利率。
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