IFRS 9 购入时已发生信用减值的资产
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IFRS 9 贷款承诺和未动用设施
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这一安排是否是IFRS 会计准则9范围内的不可撤销贷款承诺?
不可撤销的贷款承诺是根据预先指定的条款提供信贷的坚定承诺，且实体不得在没有处罚的情况下撤回信贷。此类承诺被排除在一般分类规则之外，但仍须遵守第 5.5 条的减值要求并终止确认 (IFRS 9.2.1(g))，除非它们属于 IFRS 9.2.3 范围内（指定为以公允价值计量且其变动计入损益、可净额结算或低于市场水平）。可自由取消的设施不属于减值范围，但监管预期可能仍需要监控。
不可撤销的贷款承诺是根据预先指定的条款提供信贷的坚定承诺，且实体不得在没有处罚的情况下撤回信贷。此类承诺被排除在一般分类规则之外，但仍须遵守第 5.5 条的减值要求并终止确认 (IFRS 9.2.1(g))，除非它们属于 IFRS 9.2.3 范围内（指定为以公允价值计量且其变动计入损益、可净额结算或低于市场水平）。可自由取消的设施不属于减值范围，但监管预期可能仍需要监控。
官方指南： IFRS 已发布准则
是否承诺提供低于市场利率的贷款?
低于市场水平的贷款承诺最初按公允价值确认，即利息补贴的现值，随后按第 5.5 条预期信用损失准备和初始金额减去根据 IFRS 15 (IFRS 9.4.2.1(d)) 确认的累计摊销中的较高者计量。市场利率承诺仅在减值模型下计量。常见的陷阱是在交易对手是关联方或贷款是优惠的情况下忽略首日补贴。
低于市场水平的贷款承诺最初按公允价值确认，即利息补贴的现值，随后按第 5.5 条预期信用损失准备和初始金额减去根据 IFRS 15 (IFRS 9.4.2.1(d)) 确认的累计摊销中的较高者计量。市场利率承诺仅在减值模型下计量。常见的陷阱是在交易对手是关联方或贷款是优惠的情况下忽略首日补贴。
官方指南： IFRS 已发布准则
低于市场的承诺最初是以公允价值衡量的,是否反映了利息补贴?
初始公允价值反映了低于市场条款所隐含的特许权的现值，加上不以公允价值计量且其变动计入损益的项目的直接归属交易成本（IFRS 9.5.1.1）。如果交易对手关系（例如股东或集团实体）解释了让步，请评估第一天差异是否是分配、出资或费用。陷阱是仅在提取时确认贷款并忽略承诺期补贴。
初始公允价值反映了低于市场条款所隐含的特许权的现值，加上不以公允价值计量且其变动计入损益的项目的直接归属交易成本（IFRS 9.5.1.1）。如果交易对手关系（例如股东或集团实体）解释了让步，请评估第一天差异是否是分配、出资或费用。陷阱是仅在提取时确认贷款并忽略承诺期补贴。
官方指南： IFRS 已发布准则
未提取贷款机制是否是12个月预期信用损失（ECL）期的循环信贷承诺,而提取的周期为预期信用损失（ECL）期?
对于透支和信用卡等循环设施，实体的风险敞口不限于合同通知期限； IFRS 9.5.5.20 要求在实体面临信用风险且信用风险管理措施未减轻该风险的期间内计量预期信用损失（IFRS 9.B5.5.39）。非循环承诺使用最长合同期限 (IFRS 9.5.5.19)。当实体实际上不会仅因违约风险而取消时，陷阱会将衡量期缩短为一日取消条款。
对于透支和信用卡等循环设施，实体的风险敞口不限于合同通知期限； IFRS 9.5.5.20 要求在实体面临信用风险且信用风险管理措施未减轻该风险的期间内计量预期信用损失（IFRS 9.B5.5.39）。非循环承诺使用最长合同期限 (IFRS 9.5.5.19)。当实体实际上不会仅因违约风险而取消时，陷阱会将衡量期缩短为一日取消条款。
官方指南： IFRS 已发布准则
该实体是否将预期提款额和未提取部分的预付款列入经审计实体?
贷款承诺违约风险反映了违约前将提取的承诺的预期部分，包括未来循环贷款的提取。根据历史使用行为和借款人特定事实估计预期回撤，并反映合同和行为预付款。该陷阱仅根据当前提取的余额来衡量预期信用损失，而忽略陷入困境的借款人可能提取的未提取承诺。
贷款承诺违约风险反映了违约前将提取的承诺的预期部分，包括未来循环贷款的提取。根据历史使用行为和借款人特定事实估计预期回撤，并反映合同和行为预付款。该陷阱仅根据当前提取的余额来衡量预期信用损失，而忽略陷入困境的借款人可能提取的未提取承诺。
官方指南： IFRS 已发布准则
承诺是按一般的预期信用损失（ECL）模式而不是简化方法衡量的?
贷款承诺不属于简化矩阵法，IFRS 9.5.5.15 仅限于贸易应收款、合同资产和租赁应收款；它们遵循 12 个月或终身分期的一般模型，除非在初始确认时发生信用减值 (IFRS 9.5.5.1)。确认模型将承诺分配给一个阶段，并计算预期提取风险敞口的预期信用损失。陷阱是将应收账款拨备矩阵应用于承诺的设施。
贷款承诺不属于简化矩阵法，IFRS 9.5.5.15 仅限于贸易应收款、合同资产和租赁应收款；它们遵循 12 个月或终身分期的一般模型，除非在初始确认时发生信用减值 (IFRS 9.5.5.1)。确认模型将承诺分配给一个阶段，并计算预期提取风险敞口的预期信用损失。陷阱是将应收账款拨备矩阵应用于承诺的设施。
官方指南： IFRS 已发布准则
自初始确认以来,承诺的信用风险是否有显著增加?
在每个报告日评估自初始确认以来在预期存续期内发生的违约风险是否显着增加，将现在的风险与初始风险进行比较，而不是与绝对阈值进行比较（IFRS 9.5.5.9）。使用特定于借款人和贷款机构的指标、违反契约的情况、观察名单状态和前瞻性宏观经济信息；逾期超过 30 天的推定是一种保障（IFRS 9.5.5.11）。这个陷阱是基于当前的违约状态，而不是终身违约风险的变化。
在每个报告日评估自初始确认以来在预期存续期内发生的违约风险是否显着增加，将现在的风险与初始风险进行比较，而不是与绝对阈值进行比较（IFRS 9.5.5.9）。使用特定于借款人和贷款机构的指标、违反契约的情况、观察名单状态和前瞻性宏观经济信息；逾期超过 30 天的推定是一种保障（IFRS 9.5.5.11）。这个陷阱是基于当前的违约状态，而不是终身违约风险的变化。
官方指南： IFRS 已发布准则
在报告日,借款人或承诺提供的贷款是否妨碍了信贷?
当发生一项或多项对预计未来现金流量产生不利影响的事件时，金融工具即发生信用减值，例如重大财务困难、违约、因经济或合同原因给予的宽限或借款人可能破产（IFRS 9 附录 A）。第二阶段和第三阶段均带有终生预期信用损失；这种区别推动了披露，并且对于融资资产而言，还推动了利息收入的基础（IFRS 9.5.4.1）。该陷阱仅将过期状态视为结论性的，而不评估有害事件标准。
当发生一项或多项对预计未来现金流量产生不利影响的事件时，金融工具即发生信用减值，例如重大财务困难、违约、因经济或合同原因给予的宽限或借款人可能破产（IFRS 9 附录 A）。第二阶段和第三阶段均带有终生预期信用损失；这种区别推动了披露，并且对于融资资产而言，还推动了利息收入的基础（IFRS 9.5.4.1）。该陷阱仅将过期状态视为结论性的，而不评估有害事件标准。
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12个月的预期信用损失（ECL）津贴是否可以用于第一阶段贷款承诺?
第一阶段衡量与报告日期后十二个月内可能发生的违约事件相关的整个生命周期预期信用损失的部分，适用于预期提取风险敞口（IFRS 9.5.5.5）。通过合理且有支持的前瞻性信息支持违约概率、违约损失和违约风险输入（IFRS 9.5.5.17）。该陷阱是在假设未使用的限额不带来信用风险的情况下，对未提取的承诺默认为零准备金。
第一阶段衡量与报告日期后十二个月内可能发生的违约事件相关的整个生命周期预期信用损失的部分，适用于预期提取风险敞口（IFRS 9.5.5.5）。通过合理且有支持的前瞻性信息支持违约概率、违约损失和违约风险输入（IFRS 9.5.5.17）。该陷阱是在假设未使用的限额不带来信用风险的情况下，对未提取的承诺默认为零准备金。
官方指南： IFRS 已发布准则
预期信用损失（ECL）津贴是否通过损益予以确认,并承担相应的准备金负债?
损失准备的变化在损益中确认为减值利得或损失（IFRS 9.5.5.8）。对于未提取的贷款承诺，准备金作为准备金（负债）提出；如果主体无法将未提取承诺的预期信用损失与已提取贷款的预期信用损失分开，则合并准备金作为贷款的扣除项列示，任何超出部分作为拨备列示。这个陷阱是用不相关的贷款资产扣除承诺准备金。
损失准备的变化在损益中确认为减值利得或损失（IFRS 9.5.5.8）。对于未提取的贷款承诺，准备金作为准备金（负债）提出；如果主体无法将未提取承诺的预期信用损失与已提取贷款的预期信用损失分开，则合并准备金作为贷款的扣除项列示，任何超出部分作为拨备列示。这个陷阱是用不相关的贷款资产扣除承诺准备金。
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关于贷款承诺和未提取贷款机制的IFRS 会计准则7的披露是否已经完成?
披露用于衡量预期信用损失的输入值、假设和估计技术 (IFRS 7.35F)、从期初余额到期末余额的贷款承诺损失准备金调节表 (IFRS 7.35H)，以及按信用风险等级划分的总风险敞口，包括未提取融资的名义承诺金额 (IFRS 7.35K；IFRS 7.35M)。这个陷阱是从信用风险暴露表中省略未提取的承诺，因为它不在财务状况表中。
披露用于衡量预期信用损失的输入值、假设和估计技术 (IFRS 7.35F)、从期初余额到期末余额的贷款承诺损失准备金调节表 (IFRS 7.35H)，以及按信用风险等级划分的总风险敞口，包括未提取融资的名义承诺金额 (IFRS 7.35K；IFRS 7.35M)。这个陷阱是从信用风险暴露表中省略未提取的承诺，因为它不在财务状况表中。
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