IFRS 9 购入时已发生信用减值的资产
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IFRS 9 预付费特征和负赔偿
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债务票据是否包含合同预付款特征?
预付款功能是指任何一方在规定的到期日之前结算工具的任何合同权利，包括看涨期权、看跌期权和规定事件的强制预付款。找到贷款或票据协议中的条款，并确认它改变了合同现金流量的时间（可能还有金额）。一个常见的陷阱是忽视公司间或关联方注释中嵌入的认购权，而这些注释仅记录在附函中。
预付款功能是指任何一方在规定的到期日之前结算工具的任何合同权利，包括看涨期权、看跌期权和规定事件的强制预付款。找到贷款或票据协议中的条款，并确认它改变了合同现金流量的时间（可能还有金额）。一个常见的陷阱是忽视公司间或关联方注释中嵌入的认购权，而这些注释仅记录在附函中。
官方指南： IFRS 已发布准则
预付赔偿是否仅反映未支付的本金和利息数额加上合理的额外费用?
对代表性提前还款日的结算金额进行建模，并将其与未偿本金加应计利息进行比较。 IFRS 9.B4.1.11(b) 允许对提前终止提供合理的额外补偿（例如基于放弃的权益的补偿）；包含超出赔偿范围的贷款人利润部分的费用则不属于此类费用。常见的失误是将任何 make-whole 子句视为自动符合 仅支付本金和利息（SPPI），而不对其进行量化。
对代表性提前还款日的结算金额进行建模，并将其与未偿本金加应计利息进行比较。 IFRS 9.B4.1.11(b) 允许对提前终止提供合理的额外补偿（例如基于放弃的权益的补偿）；包含超出赔偿范围的贷款人利润部分的费用则不属于此类费用。常见的失误是将任何 make-whole 子句视为自动符合 仅支付本金和利息（SPPI），而不对其进行量化。
官方指南： IFRS 已发布准则
该实体是否记录了预付款不是负数?
当提前终止时，贷款人收到的未偿还本金和应计利息少于未偿本金和应计利息，就会出现负补偿——实际上，借款人因提前还款而得到补偿，这在市场利率上涨的情况下很常见。跟踪合同中的每个预付款场景，并确定结算是否会低于面值加应计利息。不要假设对称的整体总是正的；双向中断条款可能会产生负补偿。
当提前终止时，贷款人收到的未偿还本金和应计利息少于未偿本金和应计利息，就会出现负补偿——实际上，借款人因提前还款而得到补偿，这在市场利率上涨的情况下很常见。跟踪合同中的每个预付款场景，并确定结算是否会低于面值加应计利息。不要假设对称的整体总是正的；双向中断条款可能会产生负补偿。
官方指南： IFRS 已发布准则
消极的预付款补偿是否反映了延迟预付款的时间价值,而不是不对称的损失风险?
测试负金额是否仅限于根据面值和应计利息衡量的提前终止的合理补偿，或者是否会带来基本借贷安排（例如股权、商品或杠杆）之外的风险敞口。根据 IFRS 9.B4.1.12，仅当预付款金额实质上等于票面金额加上应计利息（可能包括合理的额外补偿）且该特征的公允价值在初始确认时不重大时，才适用该例外情况。这个陷阱将大而合理的整体与非 仅支付本金和利息（SPPI） 暴露混淆了。
测试负金额是否仅限于根据面值和应计利息衡量的提前终止的合理补偿，或者是否会带来基本借贷安排（例如股权、商品或杠杆）之外的风险敞口。根据 IFRS 9.B4.1.12，仅当预付款金额实质上等于票面金额加上应计利息（可能包括合理的额外补偿）且该特征的公允价值在初始确认时不重大时，才适用该例外情况。这个陷阱将大而合理的整体与非 仅支付本金和利息（SPPI） 暴露混淆了。
官方指南： IFRS 已发布准则
是否已对有关管辖区或市场的预付款条件与预付款条件进行比较基准测试?
通过将该条款与同一市场或司法管辖区的类似工具惯用的预付款或整体条款进行比较，支持额外补偿是合理的判断。收集可比贷款或债券条款的示例并记录观察到的范围。常见的误用是通过参考实体自己之前的交易而不是外部市场基准来断言合理性。
通过将该条款与同一市场或司法管辖区的类似工具惯用的预付款或整体条款进行比较，支持额外补偿是合理的判断。收集可比贷款或债券条款的示例并记录观察到的范围。常见的误用是通过参考实体自己之前的交易而不是外部市场基准来断言合理性。
官方指南： IFRS 已发布准则
合同现金流量是否通过仅支付本金和利息（SPPI）的测试,包括预付款项?
评估整个工具：根据 IFRS 9.B4.1.7A，利息必须考虑货币时间价值、信用风险、其他基本贷款风险（例如流动性）和利润率。将预付款分析与持续优惠券的定价和任何利息重置结合起来。常见的陷阱是孤立地通过预付款条款，而忽略了优惠券中的杠杆或与股票挂钩的功能。
评估整个工具：根据 IFRS 9.B4.1.7A，利息必须考虑货币时间价值、信用风险、其他基本贷款风险（例如流动性）和利润率。将预付款分析与持续优惠券的定价和任何利息重置结合起来。常见的陷阱是孤立地通过预付款条款，而忽略了优惠券中的杠杆或与股票挂钩的功能。
官方指南： IFRS 已发布准则
该仪器最初是根据仅支付本金和利息（SPPI）号结论按摊余成本分类的还是以公允价值计量且变动计入其他综合收益（FVOCI）号?
仅支付本金和利息（SPPI）确定后，计量类别将开启商业模式：持有至收取的给出摊余成本，持有至收取并出售的给出以公允价值计量且变动计入其他综合收益（FVOCI），其他模型给出以公允价值计量且变动计入当期损益（FVTPL）。确认记录的业务模型支持记录的类别。一个常见的错误是出于方便而将 仅支付本金和利息（SPPI） 传递工具默认为 以公允价值计量且变动计入当期损益（FVTPL），或者忽略 IFRS 9.4.1.5 下的公允价值期权选择。
仅支付本金和利息（SPPI）确定后，计量类别将开启商业模式：持有至收取的给出摊余成本，持有至收取并出售的给出以公允价值计量且变动计入其他综合收益（FVOCI），其他模型给出以公允价值计量且变动计入当期损益（FVTPL）。确认记录的业务模型支持记录的类别。一个常见的错误是出于方便而将 仅支付本金和利息（SPPI） 传递工具默认为 以公允价值计量且变动计入当期损益（FVTPL），或者忽略 IFRS 9.4.1.5 下的公允价值期权选择。
官方指南： IFRS 已发布准则
随后的修改是否修改了预付赔偿条款?
修改是指初始确认后对双方约定的合同现金流量进行变更。首先确定变更是否重大到足以导致终止确认（重新评估 仅支付本金和利息（SPPI） 的新资产）或根据 IFRS 9.5.4.3 重新计量损益的非重大修改。该陷阱是通过实际利率前瞻性地记录修订后的现金流量，而不测试是否需要终止确认和新的 仅支付本金和利息（SPPI） 评估。
修改是指初始确认后对双方约定的合同现金流量进行变更。首先确定变更是否重大到足以导致终止确认（重新评估 仅支付本金和利息（SPPI） 的新资产）或根据 IFRS 9.5.4.3 重新计量损益的非重大修改。该陷阱是通过实际利率前瞻性地记录修订后的现金流量，而不测试是否需要终止确认和新的 仅支付本金和利息（SPPI） 评估。
官方指南： IFRS 已发布准则
仅支付本金和利息（SPPI）是否重新评价了修改后的预付条件?
如果修改不会导致终止确认，则重新评估修改后的预付款条件是否仍然满足 仅支付本金和利息（SPPI） 以及原始分类是否仍然适当。根据 IFRS 9.5.4.3 按原实际利率贴现修订后的现金流量，重新计算修改利得或损失。常见的误用是假设分类在最初就被冻结，并且在重新协商后不再重新访问 仅支付本金和利息（SPPI）。
如果修改不会导致终止确认，则重新评估修改后的预付款条件是否仍然满足 仅支付本金和利息（SPPI） 以及原始分类是否仍然适当。根据 IFRS 9.5.4.3 按原实际利率贴现修订后的现金流量，重新计算修改利得或损失。常见的误用是假设分类在最初就被冻结，并且在重新协商后不再重新访问 仅支付本金和利息（SPPI）。
官方指南： IFRS 已发布准则
预期信用损失（ECL） 组装是否经过更新,如果修改的预付款条件表明信用风险增加?
对于经修改但未终止确认的金融资产，根据 IFRS 9.5.5.12，通过比较报告日基于修改条款的违约风险与初始确认时的风险，重新评估信用风险是否显着增加。在阶段之间移动资产并相应地重新计量损失准备。该陷阱将陷入困境的重新谈判视为自动消除信用风险，并提前将资产恢复至 12 个月的预期信用损失。
对于经修改但未终止确认的金融资产，根据 IFRS 9.5.5.12，通过比较报告日基于修改条款的违约风险与初始确认时的风险，重新评估信用风险是否显着增加。在阶段之间移动资产并相应地重新计量损失准备。该陷阱将陷入困境的重新谈判视为自动消除信用风险，并提前将资产恢复至 12 个月的预期信用损失。
官方指南： IFRS 已发布准则
IFRS 会计准则7 仅支付本金和利息（SPPI） 是否准备了判断和修改披露?
披露在对金融资产进行分类时做出的重要判断，包括如何根据 IAS 1.122 得出 仅支付本金和利息（SPPI） 关于预付款特征的结论。对于未终止确认的修改资产，根据 IFRS 7.35J 披露修改前的摊余成本和修改利得或损失。常见的差距是一个样板的会计政策说明，它从未解释特定于实体的预付款判断。
披露在对金融资产进行分类时做出的重要判断，包括如何根据 IAS 1.122 得出 仅支付本金和利息（SPPI） 关于预付款特征的结论。对于未终止确认的修改资产，根据 IFRS 7.35J 披露修改前的摊余成本和修改利得或损失。常见的差距是一个样板的会计政策说明，它从未解释特定于实体的预付款判断。
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