IFRS 9 购入时已发生信用减值的资产
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IAS 32 立项和负项文书
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票据是否赋予持单人将票据退回发行人以换取现金或其他金融资产的合同权利?
可回售工具是持有人可以以现金或其他金融资产回售给发行人的工具，或者在持有人死亡或退休等未来事件发生时自动回回的工具。例子包括合作股份、开放式基金单位以及具有退出权的合伙权益。除非满足狭义的 IAS 32.16A-16B 例外情况，否则看跌期权会产生一项默认为金融负债分类的合同义务。
可回售工具是持有人可以以现金或其他金融资产回售给发行人的工具，或者在持有人死亡或退休等未来事件发生时自动回回的工具。例子包括合作股份、开放式基金单位以及具有退出权的合伙权益。除非满足狭义的 IAS 32.16A-16B 例外情况，否则看跌期权会产生一项默认为金融负债分类的合同义务。
官方指南： IFRS 已发布准则
文书是否规定该实体有义务仅在清算时按比例交付净资产份额?
清算义务工具要求发行人仅在实体清盘时才向持有人交付净资产的按比例份额，无论清盘是确定的、由持有人选择还是或有的。 IAS 32.16C 和应用指南 AG14E-AG14F 提供了与可回售例外平行的股权例外。常见的陷阱是将固定清算优先权或以设定价格赎回视为合格——只有真正的按比例剩余索取权才符合资格。
清算义务工具要求发行人仅在实体清盘时才向持有人交付净资产的按比例份额，无论清盘是确定的、由持有人选择还是或有的。 IAS 32.16C 和应用指南 AG14E-AG14F 提供了与可回售例外平行的股权例外。常见的陷阱是将固定清算优先权或以设定价格赎回视为合格——只有真正的按比例剩余索取权才符合资格。
官方指南： IFRS 已发布准则
票据是否赋予持有人在赎回或清算时按比例分享实体净资产的权利?
可回售和清算义务例外情况都要求持有人按比例参与剩余净资产，而不是获得独立于实体业绩的固定回报。测试和解条款：索赔上限为面值或最低保证，打破了按比例条件。常见的误用是将受固定下限限制的净资产价值赎回视为纯粹的剩余索取权。
可回售和清算义务例外情况都要求持有人按比例参与剩余净资产，而不是获得独立于实体业绩的固定回报。测试和解条款：索赔上限为面值或最低保证，打破了按比例条件。常见的误用是将受固定下限限制的净资产价值赎回视为纯粹的剩余索取权。
官方指南： IFRS 已发布准则
该工具是否为该实体签发的最从属一类工具?
可回售或清算例外仅适用于从属于所有其他类别的工具类别。对资本结构进行排序，并确认没有任何类别（优先股、债务或其他股权部分）领先于清算工具。一个常见的误用是忽略关联方或集团外部持有的实质上排名领先于正在测试的类别的工具。
可回售或清算例外仅适用于从属于所有其他类别的工具类别。对资本结构进行排序，并确认没有任何类别（优先股、债务或其他股权部分）领先于清算工具。一个常见的误用是忽略关联方或集团外部持有的实质上排名领先于正在测试的类别的工具。
官方指南： IFRS 已发布准则
票据是否规定持单人仅有权按比例分享净资产,而不比下级其他持单人享有优先回报?
次级类别内的所有工具必须具有相同的特征并平等分享剩余收益。比较该类别中每种工具的条款：优先股息、增强的赎回权或某些持有人的保证回报排除了例外情况。该陷阱假设单个类别是同质的，而不检查附带协议或在不同时间发行的不同部分。
次级类别内的所有工具必须具有相同的特征并平等分享剩余收益。比较该类别中每种工具的条款：优先股息、增强的赎回权或某些持有人的保证回报排除了例外情况。该陷阱假设单个类别是同质的，而不检查附带协议或在不同时间发行的不同部分。
官方指南： IFRS 已发布准则
工具的预期现金流量总额在很大程度上是否基于损益、确认净资产变动或确认和未确认净资产的公允价值变动?
该例外情况要求工具生命周期内的预期现金流量总额主要基于实体的损益、已确认净资产的变化或其已确认和未确认净资产的公允价值变化。固定回报工具或仅与净资产名义挂钩的工具不符合资格。测试退货的实质内容，而不仅仅是其标签。
该例外情况要求工具生命周期内的预期现金流量总额主要基于实体的损益、已确认净资产的变化或其已确认和未确认净资产的公允价值变化。固定回报工具或仅与净资产名义挂钩的工具不符合资格。测试退货的实质内容，而不仅仅是其标签。
官方指南： IFRS 已发布准则
对于固定的票据,赎回金额在赎回日是否固定为持有者在净资产中的比例份额?
看跌期权价格必须等于持有人在赎回日按比例计算的净资产份额。固定现金金额、与指数或市盈率挂钩的公式、或围绕资产净值的下限和上限都打破了例外，因为和解不再是纯粹的剩余索赔。赎回条款追溯至净资产计量基础进行确认。
看跌期权价格必须等于持有人在赎回日按比例计算的净资产份额。固定现金金额、与指数或市盈率挂钩的公式、或围绕资产净值的下限和上限都打破了例外，因为和解不再是纯粹的剩余索赔。赎回条款追溯至净资产计量基础进行确认。
官方指南： IFRS 已发布准则
工具中是否有任何衍生特征必须根据IFRS 会计准则9加以分离?
当主体不是金融资产时，IFRS 9.4.3.3要求嵌入衍生工具在其经济特征与主体不密切相关时予以分离，具有相同条款的独立工具将满足衍生工具的定义，并且该混合工具不整体以公允价值计量且其变动计入当期损益。即使主机符合可回售股权的资格，转换选项、杠杆功能和通胀乘数也是常见的候选者。
当主体不是金融资产时，IFRS 9.4.3.3要求嵌入衍生工具在其经济特征与主体不密切相关时予以分离，具有相同条款的独立工具将满足衍生工具的定义，并且该混合工具不整体以公允价值计量且其变动计入当期损益。即使主机符合可回售股权的资格，转换选项、杠杆功能和通胀乘数也是常见的候选者。
官方指南： IFRS 已发布准则
嵌入式衍生工具是否已随着损益的变化而按照公允价值进行分离和计量?
将不密切相关的嵌入衍生工具与主体分开，按照公允价值计量且其变动计入当期损益。根据可回售例外情况，剩余主机仍可能有资格作为股权。如果嵌入衍生工具不能单独按公允价值计量，则 IFRS 9.4.3.6 要求整个混合体按 以公允价值计量且变动计入当期损益（FVTPL） 计量，这将排除权益分类。
将不密切相关的嵌入衍生工具与主体分开，按照公允价值计量且其变动计入当期损益。根据可回售例外情况，剩余主机仍可能有资格作为股权。如果嵌入衍生工具不能单独按公允价值计量，则 IFRS 9.4.3.6 要求整个混合体按 以公允价值计量且变动计入当期损益（FVTPL） 计量，这将排除权益分类。
官方指南： IFRS 已发布准则
该工具是否既包含负债部分,也包含资格股权转换或其他股权特征?
复合工具包含单一合同（最常见的是可转换债券）的负债部分和权益部分。 IAS 32.28 要求在初始确认时将各组成部分分开：首先计量负债，然后将剩余部分分配至权益。即使主机是可回售工具且符合股权例外条件，也需要进行分割。
复合工具包含单一合同（最常见的是可转换债券）的负债部分和权益部分。 IAS 32.28 要求在初始确认时将各组成部分分开：首先计量负债，然后将剩余部分分配至权益。即使主机是可回售工具且符合股权例外条件，也需要进行分割。
官方指南： IFRS 已发布准则
负债部分在初始确认时是否以公允价值计量,剩余部分是否分配给股本?
将负债成分计量为不具有权益转换特征的类似负债的公允价值，然后将该工具总公允价值的剩余部分分配给权益成分（IAS 32.31-32）。交易成本按照收益的比例分配到两个组成部分（IAS 32.38）。权益成分初始确认后不再重新计量。
将负债成分计量为不具有权益转换特征的类似负债的公允价值，然后将该工具总公允价值的剩余部分分配给权益成分（IAS 32.31-32）。交易成本按照收益的比例分配到两个组成部分（IAS 32.38）。权益成分初始确认后不再重新计量。
官方指南： IFRS 已发布准则
该实体是否披露了可申报或清算债务工具的性质、术语和分类依据?
分类为权益的可回售工具触发 IAS 1.136A 中的具体披露 - 有关分类为权益的金额、管理赎回义务的目标和政策以及赎回时的预期现金流出及其确定方式的汇总定量数据。 IAS 32.30 和 IFRS 7 增加了分类判断和条款披露。陷阱是将这些工具作为普通股本提供，而没有具体的赎回信息。
分类为权益的可回售工具触发 IAS 1.136A 中的具体披露 - 有关分类为权益的金额、管理赎回义务的目标和政策以及赎回时的预期现金流出及其确定方式的汇总定量数据。 IAS 32.30 和 IFRS 7 增加了分类判断和条款披露。陷阱是将这些工具作为普通股本提供，而没有具体的赎回信息。
官方指南： IFRS 已发布准则
哪些分类结果最符合已完成的仪器分析?
在最终确定会计之前确认分类、初始计量和披露之间的一致性。符合 IAS 32.16A-16B 的纯可回售工具完全以权益列报；可转换或其他复合工具根据 IAS 32.28 进行分拆。选择与前面步骤中完成的分析相匹配的结果。
在最终确定会计之前确认分类、初始计量和披露之间的一致性。符合 IAS 32.16A-16B 的纯可回售工具完全以权益列报；可转换或其他复合工具根据 IAS 32.28 进行分拆。选择与前面步骤中完成的分析相匹配的结果。
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