IAS 8 会计差错与重述
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IAS 24 相关方的识别和披露
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个人或实体是否符合报告实体的《国际会计准则》第24.9条相关方的定义?
从两个方向理解 IAS 24.9 的定义：控制、共同控制或对实体产生重大影响的人员（及其近亲）或关键管理人员，以及通过集团、联营公司、合资企业、共同控制或离职后福利计划关联的实体。测试实质上的控制和重大影响力，而不仅仅是法律形式，并记住，两个实体并不仅仅因为它们拥有共同的董事或与共同的客户、供应商或金融家进行交易而存在关联（IAS 24.11）。近亲包括子女、配偶或同居伴侣、受抚养人以及伴侣的子女 (IAS 24.9)。
从两个方向理解 IAS 24.9 的定义：控制、共同控制或对实体产生重大影响的人员（及其近亲）或关键管理人员，以及通过集团、联营公司、合资企业、共同控制或离职后福利计划关联的实体。测试实质上的控制和重大影响力，而不仅仅是法律形式，并记住，两个实体并不仅仅因为它们拥有共同的董事或与共同的客户、供应商或金融家进行交易而存在关联（IAS 24.11）。近亲包括子女、配偶或同居伴侣、受抚养人以及伴侣的子女 (IAS 24.9)。
官方指南： IFRS 已发布准则
根据国际会计准则第24.26条,报告实体是否是与政府有关的实体?
确定政府（国家、州、地方或超国家）或政府机构是否控制、共同控制或显着影响该实体；如果是这样，IAS 24.25 的部分豁免可以免除其与该政府以及同一政府下的其他实体进行的交易的 IAS 24.18 详细披露。减免是部分的，而不是全部：实体仍必须披露政府关系并提供替代的 IAS 24.26 信息。在依赖豁免之前确认控制来源，因为实体的普通监管本身并不会使监管者成为关联方。
确定政府（国家、州、地方或超国家）或政府机构是否控制、共同控制或显着影响该实体；如果是这样，IAS 24.25 的部分豁免可以免除其与该政府以及同一政府下的其他实体进行的交易的 IAS 24.18 详细披露。减免是部分的，而不是全部：实体仍必须披露政府关系并提供替代的 IAS 24.26 信息。在依赖豁免之前确认控制来源，因为实体的普通监管本身并不会使监管者成为关联方。
官方指南： IFRS 已发布准则
在本报告所述期间,该实体是否与关联方进行交易?
关联方交易是指任何资源、服务或义务的转让，无论是否收取价格（IAS 24.9），因此要筛选管理费用、融资、担保、许可、租赁和成本分配，而不仅仅是贸易销售和采购。审查整个期间的总账、公司间账户、董事会会议记录和关联方登记册。常见的陷阱是忽视无价转移，例如免费担保、无息贷款以及无需充值提供的服务。
关联方交易是指任何资源、服务或义务的转让，无论是否收取价格（IAS 24.9），因此要筛选管理费用、融资、担保、许可、租赁和成本分配，而不仅仅是贸易销售和采购。审查整个期间的总账、公司间账户、董事会会议记录和关联方登记册。常见的陷阱是忽视无价转移，例如免费担保、无息贷款以及无需充值提供的服务。
官方指南： IFRS 已发布准则
关联方交易是否以等同于与关联方交易的条件进行?
只有当等效性得到证实时，才可以做出等效条款（公平交易）声明（IAS 24.23），因此，应将这一断言与可比第三方定价、基准测试或转让定价研究等证据结合起来。即使在公平定价的情况下，也需要披露关系的性质和交易条款，因为关系本身可能会影响条款或结果（IAS 24.21）。默认情况下，陷阱会保持一定距离；如果无法证实，则披露实际条款，而无需等效声明（IAS 24.18(b)）。
只有当等效性得到证实时，才可以做出等效条款（公平交易）声明（IAS 24.23），因此，应将这一断言与可比第三方定价、基准测试或转让定价研究等证据结合起来。即使在公平定价的情况下，也需要披露关系的性质和交易条款，因为关系本身可能会影响条款或结果（IAS 24.21）。默认情况下，陷阱会保持一定距离；如果无法证实，则披露实际条款，而无需等效声明（IAS 24.18(b)）。
官方指南： IFRS 已发布准则
关联方交易数额是单独还是与OM或SUM相对应的总额?
按 IAS 24.19 类别（母公司、共同控制或重大影响的实体、子公司、联营公司、合资企业、关键管理人员和其他关联方）单独和总体评估重要性，权衡定性因素，因为关联方交易就其性质而言，即使金额很小，也可能是重大的。如果交易重大，则披露关系的性质、交易金额、未清余额及其条款、提供或收到的担保以及任何可疑债务拨备和费用（IAS 24.18）。该陷阱是以隐藏单个重要项目的方式跨类别进行净值或聚合。
按 IAS 24.19 类别（母公司、共同控制或重大影响的实体、子公司、联营公司、合资企业、关键管理人员和其他关联方）单独和总体评估重要性，权衡定性因素，因为关联方交易就其性质而言，即使金额很小，也可能是重大的。如果交易重大，则披露关系的性质、交易金额、未清余额及其条款、提供或收到的担保以及任何可疑债务拨备和费用（IAS 24.18）。该陷阱是以隐藏单个重要项目的方式跨类别进行净值或聚合。
官方指南： IFRS 已发布准则
是否必须披露报告所述期间的关键管理人员报酬?
关键管理人员是指有权和负责直接或间接规划、指导和控制实体的人员，包括所有董事，无论是否为执行董事（IAS 24.9）。根据工资单、福利计划和股份支付记录编制该期间担任该职位的每个人的薪酬，而不仅仅是年底在职的人。如果关键管理人员服务由单独的管理实体提供，则披露实体为这些服务产生的金额，而不是管理实体自己的人员报酬（IAS 24.17A；IAS 24.18A）。
关键管理人员是指有权和负责直接或间接规划、指导和控制实体的人员，包括所有董事，无论是否为执行董事（IAS 24.9）。根据工资单、福利计划和股份支付记录编制该期间担任该职位的每个人的薪酬，而不仅仅是年底在职的人。如果关键管理人员服务由单独的管理实体提供，则披露实体为这些服务产生的金额，而不是管理实体自己的人员报酬（IAS 24.17A；IAS 24.18A）。
官方指南： IFRS 已发布准则
是否按类别而不是按个人分列赔偿总额?
IAS 24.17 要求关键管理人员的薪酬总额以及五类中每一类的金额：短期雇员福利、离职后福利、其他长期福利、辞退福利和股份支付。按类别汇总披露符合 IAS 24 的要求；标准本身并不要求按个人或指定的方式披露。陷阱是省略诸如基于股份的支付或离职后成本等类别，或者在没有类别划分的情况下提供单一总计。
IAS 24.17 要求关键管理人员的薪酬总额以及五类中每一类的金额：短期雇员福利、离职后福利、其他长期福利、辞退福利和股份支付。按类别汇总披露符合 IAS 24 的要求；标准本身并不要求按个人或指定的方式披露。陷阱是省略诸如基于股份的支付或离职后成本等类别，或者在没有类别划分的情况下提供单一总计。
官方指南： IFRS 已发布准则
报告日是否与相关方存在未清余额?
未清余额包括贸易应收账款和应付账款、贷款、融资以及在报告日期仍未结算的任何承诺或担保。对于每一项，IAS 24.18(b) 要求披露金额、条款和条件，包括是否有担保，以及和解对价的性质。陷阱是只披露余额，而忽略条款、担保以及提供未来资金的任何承诺。
未清余额包括贸易应收账款和应付账款、贷款、融资以及在报告日期仍未结算的任何承诺或担保。对于每一项，IAS 24.18(b) 要求披露金额、条款和条件，包括是否有担保，以及和解对价的性质。陷阱是只披露余额，而忽略条款、担保以及提供未来资金的任何承诺。
官方指南： IFRS 已发布准则
是否需要为关联方应收款可疑债务或信用损失提供备抵?
关联方身份并不会消除 IFRS 9 预期信用损失要求，因此，请根据适用于第三方余额的相同证据来评估关联方应收账款的可收回性，并考虑交易对手的支付能力和意愿。 IAS 24.18(c) 要求披露未清偿关联方余额的任何呆账拨备，IAS 24.18(d) 要求在期间确认应收关联方坏账或呆账的费用。陷阱是仅仅因为债务人在集团内就假定完全可收回。
关联方身份并不会消除 IFRS 9 预期信用损失要求，因此，请根据适用于第三方余额的相同证据来评估关联方应收账款的可收回性，并考虑交易对手的支付能力和意愿。 IAS 24.18(c) 要求披露未清偿关联方余额的任何呆账拨备，IAS 24.18(d) 要求在期间确认应收关联方坏账或呆账的费用。陷阱是仅仅因为债务人在集团内就假定完全可收回。
官方指南： IFRS 已发布准则
政府相关实体的豁免是否允许按关系类型披露,而不点名政府?
当选择 IAS 24.25 豁免时，实体无需指定政府和其他与政府相关的交易对手，但必须披露政府名称及其关系的性质、每项单独重大交易的性质和金额，以及其他集体重大交易范围的定性或定量指示（IAS 24.26）。在依赖救济之前收集这些替代披露所需的数据。该陷阱将豁免视为消除所有披露，而不是替代简化的一揽子计划。
当选择 IAS 24.25 豁免时，实体无需指定政府和其他与政府相关的交易对手，但必须披露政府名称及其关系的性质、每项单独重大交易的性质和金额，以及其他集体重大交易范围的定性或定量指示（IAS 24.26）。在依赖救济之前收集这些替代披露所需的数据。该陷阱将豁免视为消除所有披露，而不是替代简化的一揽子计划。
官方指南： IFRS 已发布准则
地方条例或上市规则是否要求关联方的名字超过国际会计准则第24号的最低要求?
检查适用的证券法、上市规则和公司立法，因为这些通常要求披露控股股东、董事或超出 IAS 24.18-24 最低要求的个别重大交易，即使 IAS 24 汇总或政府相关的减免本来适用。使 IFRS 说明与这些附加要求保持一致，并准备补充的指定方内容。这个陷阱是假设 IAS 24 的救济凌驾于更严格的当地披露规则之上；更广泛的要求适用于提交的声明。
检查适用的证券法、上市规则和公司立法，因为这些通常要求披露控股股东、董事或超出 IAS 24.18-24 最低要求的个别重大交易，即使 IAS 24 汇总或政府相关的减免本来适用。使 IFRS 说明与这些附加要求保持一致，并准备补充的指定方内容。这个陷阱是假设 IAS 24 的救济凌驾于更严格的当地披露规则之上；更广泛的要求适用于提交的声明。
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