IFRS 9 购入时已发生信用减值的资产
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IFRS 9 简化贸易应收款预期信用损失（ECL）
这款免费的引导式检查工具带领您的财务团队走过 IFRS 9 简化贸易应收款预期信用损失（ECL） 的关键决策点。回答几个问题即可了解可能的处理方式以及需要留存的证据。
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应收款交易应收款或合同资产是否没有重要的融资组成部分?
简化方法衡量整个生命周期预期信用损失的损失准备。对于不包含重大融资成分的贸易应收款和 IFRS 15 合同资产 (IFRS 9.5.5.15(a)(i)) 而言，这是强制性的，对于包含重大融资成分的贸易应收款和租赁应收款而言，这是一种政策选择 (IFRS 9.5.5.15(a)(ii), (b))。首先确认总体：贷款、公司间余额和债务投资保留在一般模型中。
简化方法衡量整个生命周期预期信用损失的损失准备。对于不包含重大融资成分的贸易应收款和 IFRS 15 合同资产 (IFRS 9.5.5.15(a)(i)) 而言，这是强制性的，对于包含重大融资成分的贸易应收款和租赁应收款而言，这是一种政策选择 (IFRS 9.5.5.15(a)(ii), (b))。首先确认总体：贷款、公司间余额和债务投资保留在一般模型中。
官方指南： IFRS 已发布准则
实体是否选择采用预期信用损失（ECL）简化寿命的办法而不是一般模式?
在简化方法下，准备金始终按生命周期预期信用损失计量，因此主体不会跟踪信用风险的显着增加，也不会运行一般模型的 12 个月和生命周期分期（IFRS 9.5.5.15）。对于不包含融资成分的贸易应收账款和合同资产，这是强制性的，而不是自由选择的；只有在标准允许的情况下才存在选择。陷阱是将这些余额默认到通用模型中。
在简化方法下，准备金始终按生命周期预期信用损失计量，因此主体不会跟踪信用风险的显着增加，也不会运行一般模型的 12 个月和生命周期分期（IFRS 9.5.5.15）。对于不包含融资成分的贸易应收账款和合同资产，这是强制性的，而不是自由选择的；只有在标准允许的情况下才存在选择。陷阱是将这些余额默认到通用模型中。
官方指南： IFRS 已发布准则
在适用损失率之前,应收款是否按共同信用风险特征归类?
在应用损失率之前对具有共同信用风险特征的应收账款进行分组，例如按产品、客户类型、地理位置、抵押品或逾期状态分类（IFRS 9.B5.5.5、IFRS 9.B5.5.35）。足够细化的分组使得供应矩阵变得合理且可支持。常见的误用是将不同的客户集中在一起，这掩盖了各个细分市场的风险状况。
在应用损失率之前对具有共同信用风险特征的应收账款进行分组，例如按产品、客户类型、地理位置、抵押品或逾期状态分类（IFRS 9.B5.5.5、IFRS 9.B5.5.35）。足够细化的分组使得供应矩阵变得合理且可支持。常见的误用是将不同的客户集中在一起，这掩盖了各个细分市场的风险状况。
官方指南： IFRS 已发布准则
是否使用老化带的历史损失率构建了备抵矩阵?
根据账龄范围的历史信用损失经验构建拨备矩阵，该矩阵源自代表当前投资组合的一段时期内的冲销和回收数据（IFRS 9.B5.5.35）。每个老化桶都有一个适用于该桶中总承载金额的损失率。观察窗口太短或不具代表性是低估津贴的常见弱点。
根据账龄范围的历史信用损失经验构建拨备矩阵，该矩阵源自代表当前投资组合的一段时期内的冲销和回收数据（IFRS 9.B5.5.35）。每个老化桶都有一个适用于该桶中总承载金额的损失率。观察窗口太短或不具代表性是低估津贴的常见弱点。
官方指南： IFRS 已发布准则
历史损失率是否根据当前和前瞻性宏观经济信息作了调整?
使用现有信息调整当前状况的历史损失率以及对未来经济状况的合理且有依据的预测，无需付出过多的成本或努力（IFRS 9.5.5.17(c)、IFRS 9.B5.5.52）。将叠加层与失业或部门压力等可观察的驱动因素联系起来，并记录基础。这个陷阱是重复计算的——在历史利率和叠加中都反映了同样的宏观经济恶化。
使用现有信息调整当前状况的历史损失率以及对未来经济状况的合理且有依据的预测，无需付出过多的成本或努力（IFRS 9.5.5.17(c)、IFRS 9.B5.5.52）。将叠加层与失业或部门压力等可观察的驱动因素联系起来，并记录基础。这个陷阱是重复计算的——在历史利率和叠加中都反映了同样的宏观经济恶化。
官方指南： IFRS 已发布准则
该实体是否对最近注销的准备金汇总表结果进行了备份测试?
将矩阵预测的损失率与最近期间的实际冲销和回收进行比较，并调查任何差异（IFRS 9.B5.5.52）。回溯测试证明历史利率和前瞻性叠加仍然产生合理的生命周期预期信用损失。当实际损失偏离预测时，如果未能更新方法，就会留下一个陈旧的、无法支持的矩阵。
将矩阵预测的损失率与最近期间的实际冲销和回收进行比较，并调查任何差异（IFRS 9.B5.5.52）。回溯测试证明历史利率和前瞻性叠加仍然产生合理的生命周期预期信用损失。当实际损失偏离预测时，如果未能更新方法，就会留下一个陈旧的、无法支持的矩阵。
官方指南： IFRS 已发布准则
个别重要应收款是否与集体备抵表分开评估?
单独评估个别重大或信用减值的应收账款，因为集体矩阵可以稀释单个大额或违约账户的风险（IFRS 9.5.5.4、IFRS 9.B5.5.1）。通过客观的减值证据（重大争议、客户破产或长期违约）识别余额，并直接衡量其生命周期预期信用损失。这个陷阱是将一个已知的不良帐户埋在一个其他表现良好的池中。
单独评估个别重大或信用减值的应收账款，因为集体矩阵可以稀释单个大额或违约账户的风险（IFRS 9.5.5.4、IFRS 9.B5.5.1）。通过客观的减值证据（重大争议、客户破产或长期违约）识别余额，并直接衡量其生命周期预期信用损失。这个陷阱是将一个已知的不良帐户埋在一个其他表现良好的池中。
官方指南： IFRS 已发布准则
终身损失津贴是否与总分类账核对?
将矩阵输出与会计记录联系起来：将账面总额、损失准备金和冲销与应收账款分类账和总账进行核对，并将准备金向前滚动至该期间 (IFRS 7.35H)。这种调节是支持损失准备披露的。未调节的冲销或收回是与分类账不一致的备抵的常见来源。
将矩阵输出与会计记录联系起来：将账面总额、损失准备金和冲销与应收账款分类账和总账进行核对，并将准备金向前滚动至该期间 (IFRS 7.35H)。这种调节是支持损失准备披露的。未调节的冲销或收回是与分类账不一致的备抵的常见来源。
官方指南： IFRS 已发布准则
是否披露了客户或部门的信用风险集中情况?
IFRS 7 要求披露其他披露中不明显的信用风险集中度 (IFRS 7.34(c))，以及按等级或客户组划分的实体信用风险暴露 (IFRS 7.35K)。按客户、行业或地理位置确定集中度，并描述如何管理它们。
IFRS 7 要求披露其他披露中不明显的信用风险集中度 (IFRS 7.34(c))，以及按等级或客户组划分的实体信用风险暴露 (IFRS 7.35K)。按客户、行业或地理位置确定集中度，并描述如何管理它们。
官方指南： IFRS 已发布准则
该实体是否记录了一项至少每年刷新历史损失率的政策?
记录政策以定期（至少每年一次）审查方法和假设，并刷新历史损失率和前瞻性叠加（IFRS 9.B5.5.52）。随着投资组合和经济前景的变化，固定的时间表可以使矩阵保持合理。经济低迷期间损失率保持不变是低估准备金的常见原因。
记录政策以定期（至少每年一次）审查方法和假设，并刷新历史损失率和前瞻性叠加（IFRS 9.B5.5.52）。随着投资组合和经济前景的变化，固定的时间表可以使矩阵保持合理。经济低迷期间损失率保持不变是低估准备金的常见原因。
官方指南： IFRS 已发布准则
IFRS 会计准则第7号简化办法和规定汇总表披露是否完成?
完成 IFRS 7 信用风险披露：信用风险管理实践和简化方法的使用 (IFRS 7.35F)、估计背后的输入、假设和估计技术，包括拨备矩阵 (IFRS 7.35G)、损失准备调节表 (IFRS 7.35H) 以及按等级、客户或行业划分的信用风险暴露和集中度 (IFRS 7.35K)。常见的差距是在没有集中和调节披露的情况下提供津贴。
完成 IFRS 7 信用风险披露：信用风险管理实践和简化方法的使用 (IFRS 7.35F)、估计背后的输入、假设和估计技术，包括拨备矩阵 (IFRS 7.35G)、损失准备调节表 (IFRS 7.35H) 以及按等级、客户或行业划分的信用风险暴露和集中度 (IFRS 7.35K)。常见的差距是在没有集中和调节披露的情况下提供津贴。
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