IAS 12 现行和递延税款列报
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IAS 12 其他综合收益的所得税影响
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实体是否确认可能导致现期或递延税的其他综合收入项目?
常见的 其他综合收益（OCI） 项目包括 以公允价值计量且变动计入其他综合收益（FVOCI） 债务和权益工具、现金流对冲准备金、设定受益计划的重新计量以及 IAS 21 下的海外业务换算。测试每项账面金额与产生当期税或递延税的税基之间的差异。常见的陷阱是忽视对准备金金额征税，根据 IAS 12.61A，该准备金必须按照税前项目计入 其他综合收益（OCI），而不是损益。
常见的 其他综合收益（OCI） 项目包括 以公允价值计量且变动计入其他综合收益（FVOCI） 债务和权益工具、现金流对冲准备金、设定受益计划的重新计量以及 IAS 21 下的海外业务换算。测试每项账面金额与产生当期税或递延税的税基之间的差异。常见的陷阱是忽视对准备金金额征税，根据 IAS 12.61A，该准备金必须按照税前项目计入 其他综合收益（OCI），而不是损益。
官方指南： IFRS 已发布准则
该实体是否确定了产生应纳税的临时差额或可扣除的临时差额的每个其他综合收益（OCI）组成部分?
按基本资产或负债账面金额与税基对账的金额分别绘制其他综合收益（OCI）行项目图;套期会计和以公允价值计量且变动计入其他综合收益（FVOCI）选举往往产生其他综合收益（OCI）相关临时差额.
按基本资产或负债账面金额与税基对账的金额分别绘制其他综合收益（OCI）行项目图;套期会计和以公允价值计量且变动计入其他综合收益（FVOCI）选举往往产生其他综合收益（OCI）相关临时差额.
官方指南： IFRS 已发布准则
其他综合收益（OCI）临时差额的递延税是否在其他综合收入中确认,而不是损益?
根据 IAS 12.61A，在 其他综合收益（OCI） 中确认的项目的当期税和递延税本身在 其他综合收益（OCI） 中确认，直接在权益中确认的项目的税在权益中确认（IAS 12.62-62A）。将每个税务条目追溯到税前项目的呈现。常见的陷阱是将所有税款默认计入损益，并违反 其他综合收益（OCI） 项目的追溯原则。
根据 IAS 12.61A，在 其他综合收益（OCI） 中确认的项目的当期税和递延税本身在 其他综合收益（OCI） 中确认，直接在权益中确认的项目的税在权益中确认（IAS 12.62-62A）。将每个税务条目追溯到税前项目的呈现。常见的陷阱是将所有税款默认计入损益，并违反 其他综合收益（OCI） 项目的追溯原则。
官方指南： IFRS 已发布准则
对于现金流量套期和以公允价值计量且变动计入其他综合收益（FVOCI）债务工具,税收影响是分配给与被套期项目或公允价值变动相同的其他综合收益（OCI）部分的?
对于现金流量套期和 以公允价值计量且变动计入其他综合收益（FVOCI） 工具，将同一 其他综合收益（OCI） 准备金中的税项确认为与其相关的有效部分、套期成本金额或公允价值变动，因此每项准备金均按一致的税后基础进行记账（IAS 12.61A；IAS 12.62）。将税收与每项对冲和 以公允价值计量且变动计入其他综合收益（FVOCI） 准备金线进行核对。常见的陷阱是将税收集中在单个 其他综合收益（OCI） 行中，而不是遵循每个税前组成部分。
对于现金流量套期和 以公允价值计量且变动计入其他综合收益（FVOCI） 工具，将同一 其他综合收益（OCI） 准备金中的税项确认为与其相关的有效部分、套期成本金额或公允价值变动，因此每项准备金均按一致的税后基础进行记账（IAS 12.61A；IAS 12.62）。将税收与每项对冲和 以公允价值计量且变动计入其他综合收益（FVOCI） 准备金线进行核对。常见的陷阱是将税收集中在单个 其他综合收益（OCI） 行中，而不是遵循每个税前组成部分。
官方指南： IFRS 已发布准则
其他综合收益（OCI）物品是否要求当所涉物品影响利润或损失时重新归类为利润或损失?
当被套期项目或债务影响损益时，现金流量套期准备金和 以公允价值计量且变动计入其他综合收益（FVOCI） 债务工具收益将重新分类（回收）至损益，并附带递延税项（IAS 1.92-93）。 以公允价值计量且变动计入其他综合收益（FVOCI） 股权选举和固定福利重新计量永远不会循环。常见的陷阱是将不可回收的储备视为可回收的。
当被套期项目或债务影响损益时，现金流量套期准备金和 以公允价值计量且变动计入其他综合收益（FVOCI） 债务工具收益将重新分类（回收）至损益，并附带递延税项（IAS 1.92-93）。 以公允价值计量且变动计入其他综合收益（FVOCI） 股权选举和固定福利重新计量永远不会循环。常见的陷阱是将不可回收的储备视为可回收的。
官方指南： IFRS 已发布准则
与重新分类的其他综合收益（OCI）数额有关的递延税是否也从股本重新归类为损益?
当 其他综合收益（OCI） 循环计入损益时，先前在 其他综合收益（OCI） 中确认的税务影响将随之重新分类，以便损益中的总税项反映重新分类的税前金额的税项（IAS 12.61A；IAS 1.95）。将重新分类的税收与已释放的对冲或 以公允价值计量且变动计入其他综合收益（FVOCI） 准备金进行调节。常见的陷阱是回收税前收益，同时将递延税款滞留在累积的 其他综合收益（OCI） 中。
当 其他综合收益（OCI） 循环计入损益时，先前在 其他综合收益（OCI） 中确认的税务影响将随之重新分类，以便损益中的总税项反映重新分类的税前金额的税项（IAS 12.61A；IAS 1.95）。将重新分类的税收与已释放的对冲或 以公允价值计量且变动计入其他综合收益（FVOCI） 准备金进行调节。常见的陷阱是回收税前收益，同时将递延税款滞留在累积的 其他综合收益（OCI） 中。
官方指南： IFRS 已发布准则
重新分类调整数是综合收入表还是附注中单独列出的?
《国际会计准则》第1.92条要求可重新分类为利润或损失的项目显示重新分类调整;税收部分遵循相同的列报结构。
《国际会计准则》第1.92条要求可重新分类为利润或损失的项目显示重新分类调整;税收部分遵循相同的列报结构。
官方指南： IFRS 已发布准则
对于从未重新归类为利润或损失的项目,其他综合收益（OCI）确认递延税,随后不重新归类?
以公允价值计量且变动计入其他综合收益（FVOCI） 权益工具和设定受益重新计量绝不会重新分类至损益，因此其相关递延税款保留在累计 其他综合收益（OCI） 中，直至资产终止确认或计划结算（IAS 12.61A；IAS 1.93）。首先确认物品的回收分类。常见的陷阱是当基础储备实现时，对非回收项目进行回收税。
以公允价值计量且变动计入其他综合收益（FVOCI） 权益工具和设定受益重新计量绝不会重新分类至损益，因此其相关递延税款保留在累计 其他综合收益（OCI） 中，直至资产终止确认或计划结算（IAS 12.61A；IAS 1.93）。首先确认物品的回收分类。常见的陷阱是当基础储备实现时，对非回收项目进行回收税。
官方指南： IFRS 已发布准则
该实体是否在每个报告日对其他综合收益（OCI）临时差额适用了适当的税率?
在临时差额逆转时,使用已颁布或已实际颁布的税率;在税率变化时更新其他综合收益（OCI）税。
在临时差额逆转时,使用已颁布或已实际颁布的税率;在税率变化时更新其他综合收益（OCI）税。
官方指南： IFRS 已发布准则
其他综合收益（OCI）确认相关项目时,目前对其他综合收益（OCI）项的税收影响是否在其他综合收益（OCI）中确认?
归属于 其他综合收益（OCI） 项目的当期税项（例如，对 其他综合收益（OCI） 的外汇收益征收的预扣税，或对 其他综合收益（OCI） 中对冲无效的当期税项）在与相关税前项目相同的 其他综合收益（OCI） 组成部分中确认，除非立法另有规定（IAS 12.58；IAS 12.61A）。将当前税收追溯到其原始项目。常见的陷阱是将所有现行税款默认计入损益。
归属于 其他综合收益（OCI） 项目的当期税项（例如，对 其他综合收益（OCI） 的外汇收益征收的预扣税，或对 其他综合收益（OCI） 中对冲无效的当期税项）在与相关税前项目相同的 其他综合收益（OCI） 组成部分中确认，除非立法另有规定（IAS 12.58；IAS 12.61A）。将当前税收追溯到其原始项目。常见的陷阱是将所有现行税款默认计入损益。
官方指南： IFRS 已发布准则
税务调节或附注披露是否包括与其他综合收入的每个组成部分有关的税收?
IAS 12.81(ab) 和 IAS 1.90 要求披露与其他综合收益各组成部分相关的所得税，以附注中披露的税项净额列示，或以单一税项列示总税额。包括重新分类调整。常见的陷阱是仅披露 其他综合收益（OCI） 总税额，而不披露按组成部分划分的税额。
IAS 12.81(ab) 和 IAS 1.90 要求披露与其他综合收益各组成部分相关的所得税，以附注中披露的税项净额列示，或以单一税项列示总税额。包括重新分类调整。常见的陷阱是仅披露 其他综合收益（OCI） 总税额，而不披露按组成部分划分的税额。
官方指南： IFRS 已发布准则
其他综合收益（OCI）递延税款结转是否与临时差额和累积的其他综合收益（OCI）准备金相协调?
将其他综合收益（OCI）年终止确认的递延税与套期储备,以公允价值计量且变动计入其他综合收益（FVOCI）年的储备,以及重新计量储备挂钩;记录从初始终止确认,重新计量,重新分类,取消终止确认的变动情况.
将其他综合收益（OCI）年终止确认的递延税与套期储备,以公允价值计量且变动计入其他综合收益（FVOCI）年的储备,以及重新计量储备挂钩;记录从初始终止确认,重新计量,重新分类,取消终止确认的变动情况.
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