Este verificador gratuito y guiado lleva a tu equipo de finanzas por los puntos de decisión clave de IFRS 9 Clasificación de activos financieros. Responde unas preguntas para ver el tratamiento probable y la evidencia a documentar.
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Completar la evaluación del alcance antes de aplicar las pruebas del modelo de negocio y del flujo de efectivo contractual; Las suscripciones de acciones prepagas antes de que exista participación en el capital pueden seguir siendo activos de la NIIF 9. Control de prueba según NIIF 10.7 e influencia significativa según NIC 28.5-28.6, incluidos los derechos de voto potenciales que son actualmente ejercibles. Las organizaciones de capital de riesgo y fondos similares aún pueden medir a los asociados en valor razonable con cambios en resultados (FVTPL) según la elección de la NIC 28.18, lo que devuelve el interés a la mecánica de medición de la NIIF 9.
Completar la evaluación del alcance antes de aplicar las pruebas del modelo de negocio y del flujo de efectivo contractual; Las suscripciones de acciones prepagas antes de que exista participación en el capital pueden seguir siendo activos de la NIIF 9. Control de prueba según NIIF 10.7 e influencia significativa según NIC 28.5-28.6, incluidos los derechos de voto potenciales que son actualmente ejercibles. Las organizaciones de capital de riesgo y fondos similares aún pueden medir a los asociados en valor razonable con cambios en resultados (FVTPL) según la elección de la NIC 28.18, lo que devuelve el interés a la mecánica de medición de la NIIF 9.
Orientación oficial: Normas IFRS emitidas
Los instrumentos de capital por defecto son valor razonable con cambios en resultados (FVTPL) a menos que se realice una elección valor razonable con cambios en otro resultado integral (FVOCI) irrevocable en el reconocimiento inicial; Los derivados implícitos en acciones no están bifurcados. Clasifique desde la perspectiva del tenedor utilizando el análisis de la NIC 32 del emisor: las acciones preferentes rescatables y los instrumentos con opción de venta que son pasivos del emisor son instrumentos de deuda para el tenedor y deben someterse a prueba para solo pagos de principal e intereses (SPPI). Las unidades de fondos y participaciones con opción de venta similares generalmente no entran en la definición de patrimonio incluso cuando el emisor las presenta como patrimonio según la excepción de la NIC 32.16A.
Los instrumentos de capital por defecto son valor razonable con cambios en resultados (FVTPL) a menos que se realice una elección valor razonable con cambios en otro resultado integral (FVOCI) irrevocable en el reconocimiento inicial; Los derivados implícitos en acciones no están bifurcados. Clasifique desde la perspectiva del tenedor utilizando el análisis de la NIC 32 del emisor: las acciones preferentes rescatables y los instrumentos con opción de venta que son pasivos del emisor son instrumentos de deuda para el tenedor y deben someterse a prueba para solo pagos de principal e intereses (SPPI). Las unidades de fondos y participaciones con opción de venta similares generalmente no entran en la definición de patrimonio incluso cuando el emisor las presenta como patrimonio según la excepción de la NIC 32.16A.
Orientación oficial: Normas IFRS emitidas
La protección del precio de la OPI o los collares a la baja adjuntos a las acciones de capital deben evaluarse como un instrumento combinado; La bifurcación no está permitida para activos financieros. La NIIF 9.4.3.2 requiere que un contrato híbrido con un activo financiero anfitrión se clasifique en su totalidad, por lo que cualquier característica derivada normalmente arrastra todo el instrumento a valor razonable con cambios en resultados (FVTPL). Las características que otorgan al tenedor un derecho contractual a efectivo, como opciones de retorno garantizado, también pueden significar que el instrumento nunca cumplió con la definición de patrimonio de la NIC 32.11 en primer lugar.
La protección del precio de la OPI o los collares a la baja adjuntos a las acciones de capital deben evaluarse como un instrumento combinado; La bifurcación no está permitida para activos financieros. La NIIF 9.4.3.2 requiere que un contrato híbrido con un activo financiero anfitrión se clasifique en su totalidad, por lo que cualquier característica derivada normalmente arrastra todo el instrumento a valor razonable con cambios en resultados (FVTPL). Las características que otorgan al tenedor un derecho contractual a efectivo, como opciones de retorno garantizado, también pueden significar que el instrumento nunca cumplió con la definición de patrimonio de la NIC 32.11 en primer lugar.
Orientación oficial: Normas IFRS emitidas
La elección del valor razonable con cambios en otro resultado integral (FVOCI) es por instrumento en el momento del reconocimiento inicial y no puede revocarse cuando el mandato de inversión o la discreción del administrador cambian posteriormente. Evidencia de la elección con memorandos de designación fechados o actas de la junta preparadas en el momento de la adquisición; recrear documentación posteriormente no respalda la elección. La elección no está disponible para posiciones mantenidas con fines de negociación ni para contraprestaciones contingentes reconocidas por una adquirente en una combinación de negocios NIIF 3 (NIIF 9.4.1.4).
La elección del valor razonable con cambios en otro resultado integral (FVOCI) es por instrumento en el momento del reconocimiento inicial y no puede revocarse cuando el mandato de inversión o la discreción del administrador cambian posteriormente. Evidencia de la elección con memorandos de designación fechados o actas de la junta preparadas en el momento de la adquisición; recrear documentación posteriormente no respalda la elección. La elección no está disponible para posiciones mantenidas con fines de negociación ni para contraprestaciones contingentes reconocidas por una adquirente en una combinación de negocios NIIF 3 (NIIF 9.4.1.4).
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Utilice evidencia a nivel de cartera, como informes, compensación, gestión de riesgos y ventas reales, en lugar de una intención instrumento por instrumento. El modelo de negocio es una cuestión de hecho observable determinado por el personal clave de la gerencia según la NIIF 9.B4.1.2B, no una elección de política. Las ventas pasadas son importantes: evaluar su frecuencia, valor y oportunidad, y si las razones son consistentes con el objetivo declarado; las ventas en respuesta al deterioro crediticio no contradicen la retención para cobrar (NIIF 9.B4.1.3A).
Utilice evidencia a nivel de cartera, como informes, compensación, gestión de riesgos y ventas reales, en lugar de una intención instrumento por instrumento. El modelo de negocio es una cuestión de hecho observable determinado por el personal clave de la gerencia según la NIIF 9.B4.1.2B, no una elección de política. Las ventas pasadas son importantes: evaluar su frecuencia, valor y oportunidad, y si las razones son consistentes con el objetivo declarado; las ventas en respuesta al deterioro crediticio no contradicen la retención para cobrar (NIIF 9.B4.1.3A).
Orientación oficial: Normas IFRS emitidas
Los intereses deben representar los riesgos y costos básicos de los préstamos, el margen de beneficio y el valor temporal del dinero sin apalancamiento o exposición incompatibles. Ejecutar una revisión cláusula por cláusula de los términos de pago anticipado, extensión, restablecimiento y contingentes; un elemento de valor temporal modificado (por ejemplo, una frecuencia de reinicio de la tasa que no coincide con el plazo de la tasa) requiere la comparación de flujo de efectivo de referencia en la NIIF 9.B4.1.9B-B4.1.9D. Las características que son de minimis o no genuinas no afectan al solo pagos de principal e intereses (SPPI) (NIIF 9.B4.1.18), pero los tramos vinculados contractualmente necesitan la prueba de transparencia en la NIIF 9.B4.1.21-B4.1.26.
Los intereses deben representar los riesgos y costos básicos de los préstamos, el margen de beneficio y el valor temporal del dinero sin apalancamiento o exposición incompatibles. Ejecutar una revisión cláusula por cláusula de los términos de pago anticipado, extensión, restablecimiento y contingentes; un elemento de valor temporal modificado (por ejemplo, una frecuencia de reinicio de la tasa que no coincide con el plazo de la tasa) requiere la comparación de flujo de efectivo de referencia en la NIIF 9.B4.1.9B-B4.1.9D. Las características que son de minimis o no genuinas no afectan al solo pagos de principal e intereses (SPPI) (NIIF 9.B4.1.18), pero los tramos vinculados contractualmente necesitan la prueba de transparencia en la NIIF 9.B4.1.21-B4.1.26.
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Confirme la respuesta con la conclusión de la cartera, no con la intención de la administración para un solo activo. Sopesar cómo se informa el desempeño de la cartera al personal clave de la gerencia, cómo se compensa a los gerentes y la frecuencia, el valor, el momento y las razones de las ventas pasadas y esperadas (NIIF 9.B4.1.2B). Una aplicación errónea común es etiquetar una cartera como mantener para cobrar mientras se vende de manera rutinaria para reequilibrar el rendimiento; ventas significativas recurrentes por razones distintas al deterioro crediticio apuntan a cobrar y vender (NIIF 9.B4.1.3B-B4.1.4A).
Confirme la respuesta con la conclusión de la cartera, no con la intención de la administración para un solo activo. Sopesar cómo se informa el desempeño de la cartera al personal clave de la gerencia, cómo se compensa a los gerentes y la frecuencia, el valor, el momento y las razones de las ventas pasadas y esperadas (NIIF 9.B4.1.2B). Una aplicación errónea común es etiquetar una cartera como mantener para cobrar mientras se vende de manera rutinaria para reequilibrar el rendimiento; ventas significativas recurrentes por razones distintas al deterioro crediticio apuntan a cobrar y vender (NIIF 9.B4.1.3B-B4.1.4A).
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