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Las revelaciones de la NIIF 7 se aplican a todos los instrumentos financieros reconocidos según la NIIF 9, la NIC 32 y normas relacionadas, incluidos los derivados y los compromisos de préstamo. El alcance también captura partidas no reconocidas, como los compromisos de préstamos emitidos (NIIF 7.4) y requiere que la información se agrupe en clases apropiadas a la naturaleza de los instrumentos (NIIF 7.6). No pase por alto las cuentas por cobrar y por pagar comerciales: incluso una entidad no financiera con saldos únicamente de capital de trabajo está dentro del alcance, aunque la profundidad de la divulgación aumenta con la materialidad.
Las revelaciones de la NIIF 7 se aplican a todos los instrumentos financieros reconocidos según la NIIF 9, la NIC 32 y normas relacionadas, incluidos los derivados y los compromisos de préstamo. El alcance también captura partidas no reconocidas, como los compromisos de préstamos emitidos (NIIF 7.4) y requiere que la información se agrupe en clases apropiadas a la naturaleza de los instrumentos (NIIF 7.6). No pase por alto las cuentas por cobrar y por pagar comerciales: incluso una entidad no financiera con saldos únicamente de capital de trabajo está dentro del alcance, aunque la profundidad de la divulgación aumenta con la materialidad.
Orientación oficial: Normas IFRS emitidas
Las categorías incluyen costo amortizado, valor razonable con cambios en otro resultado integral (FVOCI) y valor razonable con cambios en resultados (FVTPL) con presentación separada de activos medidos al valor razonable con cambios en otro resultado integral. La NIIF 7.8 requiere que la población valor razonable con cambios en resultados (FVTPL) distinga los activos medidos obligatoriamente de aquellos designados en el reconocimiento inicial, y los instrumentos de patrimonio designados a valor razonable con cambios en otro resultado integral (FVOCI) se muestran por separado de la deuda a valor razonable con cambios en otro resultado integral (FVOCI) (NIIF 7.8(h); 11A). Vincule los totales de las categorías con las partidas del estado de situación financiera para que los usuarios puedan conciliar la nota con los estados principales (NIIF 7.6).
Las categorías incluyen costo amortizado, valor razonable con cambios en otro resultado integral (FVOCI) y valor razonable con cambios en resultados (FVTPL) con presentación separada de activos medidos al valor razonable con cambios en otro resultado integral. La NIIF 7.8 requiere que la población valor razonable con cambios en resultados (FVTPL) distinga los activos medidos obligatoriamente de aquellos designados en el reconocimiento inicial, y los instrumentos de patrimonio designados a valor razonable con cambios en otro resultado integral (FVOCI) se muestran por separado de la deuda a valor razonable con cambios en otro resultado integral (FVOCI) (NIIF 7.8(h); 11A). Vincule los totales de las categorías con las partidas del estado de situación financiera para que los usuarios puedan conciliar la nota con los estados principales (NIIF 7.6).
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Revele los valores en libros por categoría y explique cualquier opción de valor razonable o designaciones de pasivos mantenidos para negociar. Los pasivos designados a valor razonable con cambios en resultados (FVTPL) conllevan requisitos adicionales: el monto del cambio en el valor razonable atribuible al riesgo crediticio propio presentado en otro resultado integral (OCI), los métodos utilizados para determinarlo y la diferencia entre el valor en libros y el monto contractual pagadero al vencimiento (NIIF 7.10-11). Una brecha común es no separar los derivados comerciales de los pasivos designados dentro del total valor razonable con cambios en resultados (FVTPL).
Revele los valores en libros por categoría y explique cualquier opción de valor razonable o designaciones de pasivos mantenidos para negociar. Los pasivos designados a valor razonable con cambios en resultados (FVTPL) conllevan requisitos adicionales: el monto del cambio en el valor razonable atribuible al riesgo crediticio propio presentado en otro resultado integral (OCI), los métodos utilizados para determinarlo y la diferencia entre el valor en libros y el monto contractual pagadero al vencimiento (NIIF 7.10-11). Una brecha común es no separar los derivados comerciales de los pasivos designados dentro del total valor razonable con cambios en resultados (FVTPL).
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Conciliar los valores en libros que muestren adiciones, enajenaciones, cambios en el valor razonable, transferencias y movimientos por deterioro cuando sean significativos. La NIIF 7.35H requiere la conciliación de la provisión para pérdidas por etapa de pérdidas crediticias esperadas (ECL), y la NIIF 7.35I requiere una explicación de cómo los cambios significativos en los valores en libros brutos contribuyeron a los movimientos de la provisión; los dos cronogramas deben articularse. Construya las conciliaciones a partir de la actividad del libro auxiliar en lugar de tapar la diferencia; Los tapones inexplicables son un hallazgo recurrente en las revisiones.
Conciliar los valores en libros que muestren adiciones, enajenaciones, cambios en el valor razonable, transferencias y movimientos por deterioro cuando sean significativos. La NIIF 7.35H requiere la conciliación de la provisión para pérdidas por etapa de pérdidas crediticias esperadas (ECL), y la NIIF 7.35I requiere una explicación de cómo los cambios significativos en los valores en libros brutos contribuyeron a los movimientos de la provisión; los dos cronogramas deben articularse. Construya las conciliaciones a partir de la actividad del libro auxiliar en lugar de tapar la diferencia; Los tapones inexplicables son un hallazgo recurrente en las revisiones.
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Las revelaciones de riesgo crediticio se aplican a instrumentos de deuda, compromisos de préstamos, contratos de garantía financiera y activos contractuales según la NIIF 15. La NIIF 7.31-34 requiere información cualitativa y cuantitativa sobre cada riesgo que surge de los instrumentos financieros con base en lo que se informa internamente al personal clave de la gerencia, y la NIIF 7.35A escala las revelaciones crediticias según el alcance de la exposición. Incluir la exposición máxima al riesgo de crédito cuando la garantía no se refleja, utilizando las medidas de la NIIF 7.B10 - para garantías, el monto máximo a pagar.
Las revelaciones de riesgo crediticio se aplican a instrumentos de deuda, compromisos de préstamos, contratos de garantía financiera y activos contractuales según la NIIF 15. La NIIF 7.31-34 requiere información cualitativa y cuantitativa sobre cada riesgo que surge de los instrumentos financieros con base en lo que se informa internamente al personal clave de la gerencia, y la NIIF 7.35A escala las revelaciones crediticias según el alcance de la exposición. Incluir la exposición máxima al riesgo de crédito cuando la garantía no se refleja, utilizando las medidas de la NIIF 7.B10 - para garantías, el monto máximo a pagar.
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Revele los importes en libros brutos por calificación de riesgo crediticio o estado de mora, movimientos de pérdidas crediticias esperadas (ECL) entre etapas y métodos que incluyan escenarios macroeconómicos prospectivos cuando se apliquen. La NIIF 7.35F cubre cómo se determinan el SICR y el incumplimiento y cómo se incorpora la información prospectiva; La NIIF 7.35M requiere exposición por grado de calificación por separado para las PCE de 12 meses, las PCE de por vida y las poblaciones con deterioro crediticio, con la opción de enfoque simplificado de una matriz de provisiones para cuentas por cobrar comerciales (NIIF 7.35N). Asegúrese de que la narrativa coincida con el modelo realmente ejecutado: los desajustes entre los criterios SICR declarados y aplicados son un hallazgo común.
Revele los importes en libros brutos por calificación de riesgo crediticio o estado de mora, movimientos de pérdidas crediticias esperadas (ECL) entre etapas y métodos que incluyan escenarios macroeconómicos prospectivos cuando se apliquen. La NIIF 7.35F cubre cómo se determinan el SICR y el incumplimiento y cómo se incorpora la información prospectiva; La NIIF 7.35M requiere exposición por grado de calificación por separado para las PCE de 12 meses, las PCE de por vida y las poblaciones con deterioro crediticio, con la opción de enfoque simplificado de una matriz de provisiones para cuentas por cobrar comerciales (NIIF 7.35N). Asegúrese de que la narrativa coincida con el modelo realmente ejecutado: los desajustes entre los criterios SICR declarados y aplicados son un hallazgo común.
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El riesgo de liquidez es el riesgo de que una entidad encuentre dificultades para cumplir con sus obligaciones derivadas de pasivos financieros, incluida la liquidación de derivados y los compromisos de préstamo. Base la evaluación en los datos cuantitativos proporcionados internamente al personal clave de la gerencia (NIIF 7.34(a)) y recuerde las fuentes fuera del balance: las garantías financieras emitidas ingresan al análisis de vencimiento por el monto máximo garantizado en el primer período exigible (NIIF 7.B11C(c)). Las concentraciones de fuentes de financiamiento o fechas de vencimiento son en sí mismas revelables (NIIF 7.34(c); B8).
El riesgo de liquidez es el riesgo de que una entidad encuentre dificultades para cumplir con sus obligaciones derivadas de pasivos financieros, incluida la liquidación de derivados y los compromisos de préstamo. Base la evaluación en los datos cuantitativos proporcionados internamente al personal clave de la gerencia (NIIF 7.34(a)) y recuerde las fuentes fuera del balance: las garantías financieras emitidas ingresan al análisis de vencimiento por el monto máximo garantizado en el primer período exigible (NIIF 7.B11C(c)). Las concentraciones de fuentes de financiamiento o fechas de vencimiento son en sí mismas revelables (NIIF 7.34(c); B8).
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Las tablas de vencimientos muestran los flujos de efectivo no descontados por franja temporal, incluidos los intereses y los flujos brutos liquidados de derivados cuando sean importantes. Debido a que los montos no están descontados, la tabla excederá los montos en libros del balance; no la obligue a vincularla; en su lugar, concilie la diferencia en el archivo de redacción (NIIF 7.B11D). Cuando la contraparte puede exigir el reembolso, los montos van a la banda más temprana en la que se puede exigir el pago, incluidos los depósitos a la vista y las garantías exigibles (NIIF 7.B11C).
Las tablas de vencimientos muestran los flujos de efectivo no descontados por franja temporal, incluidos los intereses y los flujos brutos liquidados de derivados cuando sean importantes. Debido a que los montos no están descontados, la tabla excederá los montos en libros del balance; no la obligue a vincularla; en su lugar, concilie la diferencia en el archivo de redacción (NIIF 7.B11D). Cuando la contraparte puede exigir el reembolso, los montos van a la banda más temprana en la que se puede exigir el pago, incluidos los depósitos a la vista y las garantías exigibles (NIIF 7.B11C).
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Explique cómo se gestiona el riesgo de liquidez, incluidas las fuentes de financiación, las líneas de crédito comprometidas y la concentración de fechas de vencimiento. La NIIF 7.B11F sugiere cubrir las líneas de crédito comprometidas, las tenencias de activos fácilmente vendibles o elegibles como garantía del banco central, fuentes de financiamiento diversificadas y estructuras de límites internos. Las concentraciones merecen atención específica cuando un solo prestamista, mercado o moneda domina el perfil de vencimiento (NIIF 7.34(c)); un texto estándar que ignora las prácticas reales de tesorería de la entidad no cumple el objetivo de divulgación.
Explique cómo se gestiona el riesgo de liquidez, incluidas las fuentes de financiación, las líneas de crédito comprometidas y la concentración de fechas de vencimiento. La NIIF 7.B11F sugiere cubrir las líneas de crédito comprometidas, las tenencias de activos fácilmente vendibles o elegibles como garantía del banco central, fuentes de financiamiento diversificadas y estructuras de límites internos. Las concentraciones merecen atención específica cuando un solo prestamista, mercado o moneda domina el perfil de vencimiento (NIIF 7.34(c)); un texto estándar que ignora las prácticas reales de tesorería de la entidad no cumple el objetivo de divulgación.
Orientación oficial: Normas IFRS emitidas
Las revelaciones del valor razonable se aplican a todos los instrumentos de valor razonable, incluidos valor razonable con cambios en resultados (FVTPL), valor razonable con cambios en otro resultado integral (FVOCI) e instrumentos de deuda de propiedades de inversión con referencia cruzada de notas de valor razonable. Incluso para los instrumentos de costo amortizado, la NIIF 7.25 requiere que el valor razonable se revele por clase de una manera que permita la comparación con los valores en libros, a menos que el importe en libros se aproxima razonablemente al valor razonable para las partidas de corto plazo (NIIF 7.29(a)). Los valores razonables revelados pero no reconocidos aún necesitan una categorización jerárquica según la NIIF 13.97.
Las revelaciones del valor razonable se aplican a todos los instrumentos de valor razonable, incluidos valor razonable con cambios en resultados (FVTPL), valor razonable con cambios en otro resultado integral (FVOCI) e instrumentos de deuda de propiedades de inversión con referencia cruzada de notas de valor razonable. Incluso para los instrumentos de costo amortizado, la NIIF 7.25 requiere que el valor razonable se revele por clase de una manera que permita la comparación con los valores en libros, a menos que el importe en libros se aproxima razonablemente al valor razonable para las partidas de corto plazo (NIIF 7.29(a)). Los valores razonables revelados pero no reconocidos aún necesitan una categorización jerárquica según la NIIF 13.97.
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El nivel 1 utiliza precios cotizados en mercados activos; El nivel 2 utiliza entradas observables; El nivel 3 utiliza importantes entradas no observables. El nivel de toda la medición está impulsado por el insumo de nivel más bajo que es significativo para él (NIIF 13.73), por lo que un instrumento de precio observable con un ajuste no observable significativo es el Nivel 3, no el Nivel 2. Documente y aplique una política consistente para el momento de las transferencias entre niveles y revele las transferencias entre los Niveles 1 y 2 (NIIF 13.93(c); 95).
El nivel 1 utiliza precios cotizados en mercados activos; El nivel 2 utiliza entradas observables; El nivel 3 utiliza importantes entradas no observables. El nivel de toda la medición está impulsado por el insumo de nivel más bajo que es significativo para él (NIIF 13.73), por lo que un instrumento de precio observable con un ajuste no observable significativo es el Nivel 3, no el Nivel 2. Documente y aplique una política consistente para el momento de las transferencias entre niveles y revele las transferencias entre los Niveles 1 y 2 (NIIF 13.93(c); 95).
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Los instrumentos de nivel 3 requieren una renovación del valor razonable, ganancias y pérdidas, compras y transferencias, además de sensibilidad a datos no observables cuando sean materiales. La conciliación identifica por separado las ganancias y pérdidas no realizadas sobre instrumentos aún mantenidos al final del período (NIIF 13.93(f)) y describe los procesos de valoración aplicados (NIIF 13.93(g)). Para instrumentos financieros, cuantificar el efecto de cambiar datos no observables por alternativas razonablemente posibles cuando eso cambiaría significativamente el valor razonable (NIIF 13.93(h)(ii)).
Los instrumentos de nivel 3 requieren una renovación del valor razonable, ganancias y pérdidas, compras y transferencias, además de sensibilidad a datos no observables cuando sean materiales. La conciliación identifica por separado las ganancias y pérdidas no realizadas sobre instrumentos aún mantenidos al final del período (NIIF 13.93(f)) y describe los procesos de valoración aplicados (NIIF 13.93(g)). Para instrumentos financieros, cuantificar el efecto de cambiar datos no observables por alternativas razonablemente posibles cuando eso cambiaría significativamente el valor razonable (NIIF 13.93(h)(ii)).
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