Este verificador gratuito y guiado lleva a tu equipo de finanzas por los puntos de decisión clave de IAS 32 pasivo financiero versus patrimonio. Responde unas preguntas para ver el tratamiento probable y la evidencia a documentar.
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Clasificar por sustancia, no por forma jurídica; Las etiquetas de capital regulatorio por sí solas no determinan la clasificación de las acciones. Lea cada cláusula de pago, rescate e intercambio: una obligación puede surgir de cupones, principal, opciones de venta del tenedor o intercambios en condiciones potencialmente desfavorables (NIC 32.11; NIC 32.15). Una trampa común es tratar un instrumento denominado capital o preferente como capital cuando un vencimiento con fecha o un cupón obligatorio crea un pasivo financiero.
Clasificar por sustancia, no por forma jurídica; Las etiquetas de capital regulatorio por sí solas no determinan la clasificación de las acciones. Lea cada cláusula de pago, rescate e intercambio: una obligación puede surgir de cupones, principal, opciones de venta del tenedor o intercambios en condiciones potencialmente desfavorables (NIC 32.11; NIC 32.15). Una trampa común es tratar un instrumento denominado capital o preferente como capital cuando un vencimiento con fecha o un cupón obligatorio crea un pasivo financiero.
Orientación oficial: Normas IFRS emitidas
Las distribuciones discrecionales no acumulativas respaldan la clasificación de capital cuando no existe otra característica de pago contractual. La discreción debe sobrevivir a todo el documento: verificar si hay factores que impulsan o impiden los dividendos, cláusulas de recuperación acumulativa y disposiciones de incumplimiento o incumplimiento cruzado provocadas por la falta de pago (NIC 32.AG26). La compulsión económica, como la expectativa del mercado de que se pagarán los cupones, no crea por sí sola una obligación contractual.
Las distribuciones discrecionales no acumulativas respaldan la clasificación de capital cuando no existe otra característica de pago contractual. La discreción debe sobrevivir a todo el documento: verificar si hay factores que impulsan o impiden los dividendos, cláusulas de recuperación acumulativa y disposiciones de incumplimiento o incumplimiento cruzado provocadas por la falta de pago (NIC 32.AG26). La compulsión económica, como la expectativa del mercado de que se pagarán los cupones, no crea por sí sola una obligación contractual.
Orientación oficial: Normas IFRS emitidas
Los instrumentos perpetuos con reembolso aprobado por el regulador y sin vencimiento fijo son características de capital común en las consultas de capital de Nivel 1. Confirmar el rescate es únicamente a opción del emisor: una opción de venta del tenedor o un rescate obligatorio en una fecha fija o determinable crea un pasivo independientemente de cualquier requisito de aprobación (NIC 32.AG25). La necesidad de aprobación regulatoria para realizar un pago no niega una obligación que de otro modo sería obligatoria (NIC 32.19(a)).
Los instrumentos perpetuos con reembolso aprobado por el regulador y sin vencimiento fijo son características de capital común en las consultas de capital de Nivel 1. Confirmar el rescate es únicamente a opción del emisor: una opción de venta del tenedor o un rescate obligatorio en una fecha fija o determinable crea un pasivo independientemente de cualquier requisito de aprobación (NIC 32.AG25). La necesidad de aprobación regulatoria para realizar un pago no niega una obligación que de otro modo sería obligatoria (NIC 32.19(a)).
Orientación oficial: Normas IFRS emitidas
Las características de amortización que absorben pérdidas permanentemente respaldan la clasificación de capital cuando no crean un pasivo restante para los tenedores. Pruebe si el desencadenante es, en cambio, una provisión de liquidación contingente: si el emisor debe entregar efectivo en un evento genuino fuera de su control distinto de la liquidación, la NIC 32.25 requiere la clasificación del pasivo. Los mecanismos de restablecimiento o amortización después de la recuperación necesitan un análisis por separado porque pueden restablecer una obligación contractual.
Las características de amortización que absorben pérdidas permanentemente respaldan la clasificación de capital cuando no crean un pasivo restante para los tenedores. Pruebe si el desencadenante es, en cambio, una provisión de liquidación contingente: si el emisor debe entregar efectivo en un evento genuino fuera de su control distinto de la liquidación, la NIC 32.25 requiere la clasificación del pasivo. Los mecanismos de restablecimiento o amortización después de la recuperación necesitan un análisis por separado porque pueden restablecer una obligación contractual.
Orientación oficial: Normas IFRS emitidas
Evalúe todos los cupones, capital, opciones de venta, incrementos y eventos de liquidación contingente en conjunto, incluidos los eventos bancarios de impago dentro del control del emisor. Una obligación condicionada únicamente a que el tenedor ejerza un derecho de rescate aún no pasa la prueba porque el emisor no puede evitar el pago incondicionalmente (NIC 32.19(b)). Restricciones tales como la necesidad de aprobación regulatoria o la falta de moneda extranjera no niegan una obligación que de otro modo sería obligatoria (NIC 32.19(a)).
Evalúe todos los cupones, capital, opciones de venta, incrementos y eventos de liquidación contingente en conjunto, incluidos los eventos bancarios de impago dentro del control del emisor. Una obligación condicionada únicamente a que el tenedor ejerza un derecho de rescate aún no pasa la prueba porque el emisor no puede evitar el pago incondicionalmente (NIC 32.19(b)). Restricciones tales como la necesidad de aprobación regulatoria o la falta de moneda extranjera no niegan una obligación que de otro modo sería obligatoria (NIC 32.19(a)).
Orientación oficial: Normas IFRS emitidas
La liquidación únicamente en caso de liquidación puede cumplir con la excepción de la NIC 32.25 cuando el evento siempre conduce a la liquidación y está fuera del control del emisor. Confirme también si el desencadenante es genuino: la NIC 32.25(a) ignora sólo los términos de liquidación que son extremadamente raros, altamente anormales y muy poco probables de ocurrir. Los desencadenantes regulatorios y de inviabilidad en los instrumentos de capital bancario son generalmente genuinos, por lo que crean pasivos a menos que la liquidación se realice mediante una amortización permanente o una conversión de acciones calificadas.
La liquidación únicamente en caso de liquidación puede cumplir con la excepción de la NIC 32.25 cuando el evento siempre conduce a la liquidación y está fuera del control del emisor. Confirme también si el desencadenante es genuino: la NIC 32.25(a) ignora sólo los términos de liquidación que son extremadamente raros, altamente anormales y muy poco probables de ocurrir. Los desencadenantes regulatorios y de inviabilidad en los instrumentos de capital bancario son generalmente genuinos, por lo que crean pasivos a menos que la liquidación se realice mediante una amortización permanente o una conversión de acciones calificadas.
Orientación oficial: Normas IFRS emitidas
La discreción debe ser sustantiva y no anulada por otro término obligatorio o por incumplimiento cruzado con cupones fijos. Rastree cada cláusula que pueda transferir efectivo a los tenedores, incluidas las cláusulas de aumento, los montos totales y las tarifas, y revise las cartas complementarias y los acuerdos vinculados: una obligación de pago colocada en un documento separado sigue siendo parte del acuerdo contractual. Las distribuciones que se vuelven obligatorias una vez declaradas no anulan la clasificación de patrimonio si la declaración en sí es discrecional (NIC 32.AG26).
La discreción debe ser sustantiva y no anulada por otro término obligatorio o por incumplimiento cruzado con cupones fijos. Rastree cada cláusula que pueda transferir efectivo a los tenedores, incluidas las cláusulas de aumento, los montos totales y las tarifas, y revise las cartas complementarias y los acuerdos vinculados: una obligación de pago colocada en un documento separado sigue siendo parte del acuerdo contractual. Las distribuciones que se vuelven obligatorias una vez declaradas no anulan la clasificación de patrimonio si la declaración en sí es discrecional (NIC 32.AG26).
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Las disposiciones sobre moneda extranjera y acciones variables requieren un análisis específico de la condición de fijo por fijo y sus excepciones. Los ajustes antidilución estándar que preservan los derechos relativos de los accionistas existentes generalmente no rompen el sistema fijo por fijo, pero los trinquetes vinculados a los precios o plazos de financiación futuros sí suelen hacerlo. La excepción de la moneda extranjera es limitada: cubre derechos, opciones y garantías ofrecidos prorrateadamente a todos los propietarios existentes de la misma clase por una cantidad fija de cualquier moneda (NIC 32.11).
Las disposiciones sobre moneda extranjera y acciones variables requieren un análisis específico de la condición de fijo por fijo y sus excepciones. Los ajustes antidilución estándar que preservan los derechos relativos de los accionistas existentes generalmente no rompen el sistema fijo por fijo, pero los trinquetes vinculados a los precios o plazos de financiación futuros sí suelen hacerlo. La excepción de la moneda extranjera es limitada: cubre derechos, opciones y garantías ofrecidos prorrateadamente a todos los propietarios existentes de la misma clase por una cantidad fija de cualquier moneda (NIC 32.11).
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Mida el componente del pasivo primero a su valor razonable y asigne el residual al patrimonio. Según la NIC 32.31-32, el componente de pasivo equivale al valor razonable de un instrumento de deuda independiente similar sin la característica de conversión, cotizado a una tasa de mercado para deuda no convertible equivalente; el componente de capital es el residual y nunca se vuelve a medir. Asigne los costos de transacción a los componentes en proporción a la asignación de los ingresos (NIC 32.38).
Mida el componente del pasivo primero a su valor razonable y asigne el residual al patrimonio. Según la NIC 32.31-32, el componente de pasivo equivale al valor razonable de un instrumento de deuda independiente similar sin la característica de conversión, cotizado a una tasa de mercado para deuda no convertible equivalente; el componente de capital es el residual y nunca se vuelve a medir. Asigne los costos de transacción a los componentes en proporción a la asignación de los ingresos (NIC 32.38).
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