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Un compromiso de préstamo irrevocable es un compromiso firme de proporcionar crédito en términos preestablecidos que la entidad no puede retirar sin penalización. Dichos compromisos están excluidos de las reglas generales de clasificación, pero siguen sujetos a los requisitos de deterioro de la Sección 5.5 y a la baja en cuentas (NIIF 9.2.1(g)), a menos que entren dentro de la NIIF 9.2.3 (designados al valor razonable con cambios en resultados, liquidables netamente o por debajo del mercado). Las líneas de crédito libremente cancelables quedan fuera del alcance del deterioro, aunque las expectativas de supervisión aún pueden requerir seguimiento.
Un compromiso de préstamo irrevocable es un compromiso firme de proporcionar crédito en términos preestablecidos que la entidad no puede retirar sin penalización. Dichos compromisos están excluidos de las reglas generales de clasificación, pero siguen sujetos a los requisitos de deterioro de la Sección 5.5 y a la baja en cuentas (NIIF 9.2.1(g)), a menos que entren dentro de la NIIF 9.2.3 (designados al valor razonable con cambios en resultados, liquidables netamente o por debajo del mercado). Las líneas de crédito libremente cancelables quedan fuera del alcance del deterioro, aunque las expectativas de supervisión aún pueden requerir seguimiento.
Orientación oficial: Normas IFRS emitidas
Un compromiso de préstamo por debajo del mercado se reconoce inicialmente a su valor razonable, que captura el valor presente de la subvención de intereses, y posteriormente se mide al mayor entre la provisión para pérdidas crediticias esperadas de la Sección 5.5 y el monto inicial menos la amortización acumulada reconocida según la NIIF 15 (NIIF 9.4.2.1(d)). Un compromiso a tasa de mercado se mide únicamente según el modelo de deterioro. La trampa común es ignorar el subsidio del primer día cuando la contraparte es una parte relacionada o el préstamo es concesional.
Un compromiso de préstamo por debajo del mercado se reconoce inicialmente a su valor razonable, que captura el valor presente de la subvención de intereses, y posteriormente se mide al mayor entre la provisión para pérdidas crediticias esperadas de la Sección 5.5 y el monto inicial menos la amortización acumulada reconocida según la NIIF 15 (NIIF 9.4.2.1(d)). Un compromiso a tasa de mercado se mide únicamente según el modelo de deterioro. La trampa común es ignorar el subsidio del primer día cuando la contraparte es una parte relacionada o el préstamo es concesional.
Orientación oficial: Normas IFRS emitidas
El valor razonable al inicio captura el valor presente de la concesión implícito en los términos por debajo del mercado, más los costos de transacción directamente atribuibles para elementos que no están al valor razonable con cambios en resultados (NIIF 9.5.1.1). Cuando la relación de contraparte (por ejemplo, un accionista o una entidad del grupo) explique la concesión, evalúe si la diferencia del primer día es una distribución, una contribución de capital o un gasto. La trampa consiste en reconocer el préstamo sólo cuando se retira y omitir el subsidio del período de compromiso.
El valor razonable al inicio captura el valor presente de la concesión implícito en los términos por debajo del mercado, más los costos de transacción directamente atribuibles para elementos que no están al valor razonable con cambios en resultados (NIIF 9.5.1.1). Cuando la relación de contraparte (por ejemplo, un accionista o una entidad del grupo) explique la concesión, evalúe si la diferencia del primer día es una distribución, una contribución de capital o un gasto. La trampa consiste en reconocer el préstamo sólo cuando se retira y omitir el subsidio del período de compromiso.
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Para líneas renovables como sobregiros y tarjetas de crédito, la exposición de la entidad no se limita al período de notificación contractual; La NIIF 9.5.5.20 requiere que las pérdidas crediticias esperadas se midan durante el período en el que la entidad está expuesta al riesgo crediticio y que la exposición no se mitigue mediante acciones de gestión del riesgo crediticio (NIIF 9.B5.5.39). Los compromisos no revolventes utilizan el período contractual máximo (NIIF 9.5.5.19). La trampa es truncar el período de medición a una cláusula de cancelación de un día cuando la entidad, en la práctica, no cancela únicamente por riesgo de incumplimiento.
Para líneas renovables como sobregiros y tarjetas de crédito, la exposición de la entidad no se limita al período de notificación contractual; La NIIF 9.5.5.20 requiere que las pérdidas crediticias esperadas se midan durante el período en el que la entidad está expuesta al riesgo crediticio y que la exposición no se mitigue mediante acciones de gestión del riesgo crediticio (NIIF 9.B5.5.39). Los compromisos no revolventes utilizan el período contractual máximo (NIIF 9.5.5.19). La trampa es truncar el período de medición a una cláusula de cancelación de un día cuando la entidad, en la práctica, no cancela únicamente por riesgo de incumplimiento.
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La exposición en caso de incumplimiento de los compromisos de préstamo refleja la parte esperada del compromiso que se utilizará antes del incumplimiento, incluidos los retiros futuros de las líneas de crédito revolventes. Estime la reducción esperada a partir del comportamiento histórico de utilización y de hechos específicos del prestatario, y refleje los pagos anticipados tanto contractuales como conductuales. La trampa consiste en medir las pérdidas crediticias esperadas sólo sobre el saldo actualmente dispuesto e ignorar el compromiso no utilizado que probablemente contraiga un prestatario en dificultades.
La exposición en caso de incumplimiento de los compromisos de préstamo refleja la parte esperada del compromiso que se utilizará antes del incumplimiento, incluidos los retiros futuros de las líneas de crédito revolventes. Estime la reducción esperada a partir del comportamiento histórico de utilización y de hechos específicos del prestatario, y refleje los pagos anticipados tanto contractuales como conductuales. La trampa consiste en medir las pérdidas crediticias esperadas sólo sobre el saldo actualmente dispuesto e ignorar el compromiso no utilizado que probablemente contraiga un prestatario en dificultades.
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Los compromisos de préstamo están fuera del enfoque de matriz simplificada, que la NIIF 9.5.5.15 restringe a cuentas por cobrar comerciales, activos contractuales y cuentas por cobrar de arrendamiento; siguen el modelo general con escalonamiento de 12 meses o de por vida, a menos que tengan deterioro crediticio en el reconocimiento inicial (NIIF 9.5.5.1). Confirme que el modelo asigna el compromiso a una etapa y calcula las pérdidas crediticias esperadas sobre la exposición dispuesta esperada. La trampa está en aplicar una matriz de provisión de cuentas comerciales por cobrar a las instalaciones comprometidas.
Los compromisos de préstamo están fuera del enfoque de matriz simplificada, que la NIIF 9.5.5.15 restringe a cuentas por cobrar comerciales, activos contractuales y cuentas por cobrar de arrendamiento; siguen el modelo general con escalonamiento de 12 meses o de por vida, a menos que tengan deterioro crediticio en el reconocimiento inicial (NIIF 9.5.5.1). Confirme que el modelo asigna el compromiso a una etapa y calcula las pérdidas crediticias esperadas sobre la exposición dispuesta esperada. La trampa está en aplicar una matriz de provisión de cuentas comerciales por cobrar a las instalaciones comprometidas.
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Evaluar en cada fecha de presentación de informes si el riesgo de que ocurra un incumplimiento durante la vida esperada ha aumentado significativamente desde el reconocimiento inicial, comparando el riesgo ahora con el riesgo al inicio en lugar de con un umbral absoluto (NIIF 9.5.5.9). Utilice indicadores específicos del prestatario y de la instalación, incumplimientos de convenios, estado de la lista de vigilancia e información macroeconómica prospectiva; la presunción de mora de más de 30 días es un respaldo (NIIF 9.5.5.11). La trampa está anclada en el estado actual de impago en lugar del cambio en el riesgo de impago de por vida.
Evaluar en cada fecha de presentación de informes si el riesgo de que ocurra un incumplimiento durante la vida esperada ha aumentado significativamente desde el reconocimiento inicial, comparando el riesgo ahora con el riesgo al inicio en lugar de con un umbral absoluto (NIIF 9.5.5.9). Utilice indicadores específicos del prestatario y de la instalación, incumplimientos de convenios, estado de la lista de vigilancia e información macroeconómica prospectiva; la presunción de mora de más de 30 días es un respaldo (NIIF 9.5.5.11). La trampa está anclada en el estado actual de impago en lugar del cambio en el riesgo de impago de por vida.
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Un instrumento financiero tiene deterioro crediticio cuando han ocurrido uno o más eventos con un impacto perjudicial en los flujos de efectivo futuros estimados, como una dificultad financiera significativa, un incumplimiento de contrato, una indulgencia otorgada por razones económicas o contractuales, o la probable quiebra del prestatario (NIIF 9 Apéndice A). Tanto la Etapa 2 como la Etapa 3 conllevan pérdidas crediticias esperadas de por vida; la distinción impulsa la divulgación y, para los activos financiados, la base para los ingresos por intereses (NIIF 9.5.4.1). La trampa consiste en tratar únicamente el estado de mora como concluyente sin evaluar los criterios del evento perjudicial.
Un instrumento financiero tiene deterioro crediticio cuando han ocurrido uno o más eventos con un impacto perjudicial en los flujos de efectivo futuros estimados, como una dificultad financiera significativa, un incumplimiento de contrato, una indulgencia otorgada por razones económicas o contractuales, o la probable quiebra del prestatario (NIIF 9 Apéndice A). Tanto la Etapa 2 como la Etapa 3 conllevan pérdidas crediticias esperadas de por vida; la distinción impulsa la divulgación y, para los activos financiados, la base para los ingresos por intereses (NIIF 9.5.4.1). La trampa consiste en tratar únicamente el estado de mora como concluyente sin evaluar los criterios del evento perjudicial.
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La etapa 1 mide la porción de las pérdidas crediticias esperadas durante toda la vida asociadas con eventos de incumplimiento que son posibles dentro de los doce meses posteriores a la fecha de presentación de informes, aplicadas a la exposición esperada dispuesta (NIIF 9.5.5.5). Respaldar los datos de probabilidad de incumplimiento, pérdida en caso de incumplimiento y exposición en caso de incumplimiento con información prospectiva razonable y sustentable (NIIF 9.5.5.17). La trampa es dejar por defecto una provisión nula para compromisos no utilizados bajo el supuesto de que los límites no utilizados no conllevan riesgo crediticio.
La etapa 1 mide la porción de las pérdidas crediticias esperadas durante toda la vida asociadas con eventos de incumplimiento que son posibles dentro de los doce meses posteriores a la fecha de presentación de informes, aplicadas a la exposición esperada dispuesta (NIIF 9.5.5.5). Respaldar los datos de probabilidad de incumplimiento, pérdida en caso de incumplimiento y exposición en caso de incumplimiento con información prospectiva razonable y sustentable (NIIF 9.5.5.17). La trampa es dejar por defecto una provisión nula para compromisos no utilizados bajo el supuesto de que los límites no utilizados no conllevan riesgo crediticio.
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El cambio en la provisión para pérdidas se reconoce en resultados como una ganancia o pérdida por deterioro (NIIF 9.5.5.8). Para un compromiso de préstamo no dispuesto, la reserva se presenta como una provisión (un pasivo); Cuando la entidad no puede identificar por separado las pérdidas crediticias esperadas en el compromiso no dispuesto de aquellas en el préstamo dispuesto, la reserva combinada se presenta como una deducción del préstamo, y cualquier exceso se muestra como una provisión. La trampa consiste en compensar la provisión de compromiso con un activo crediticio no relacionado.
El cambio en la provisión para pérdidas se reconoce en resultados como una ganancia o pérdida por deterioro (NIIF 9.5.5.8). Para un compromiso de préstamo no dispuesto, la reserva se presenta como una provisión (un pasivo); Cuando la entidad no puede identificar por separado las pérdidas crediticias esperadas en el compromiso no dispuesto de aquellas en el préstamo dispuesto, la reserva combinada se presenta como una deducción del préstamo, y cualquier exceso se muestra como una provisión. La trampa consiste en compensar la provisión de compromiso con un activo crediticio no relacionado.
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Revele los datos de entrada, supuestos y técnicas de estimación utilizados para medir las pérdidas crediticias esperadas (NIIF 7.35F), una conciliación de la provisión para pérdidas para compromisos de préstamos desde los saldos de apertura hasta los de cierre (NIIF 7.35H) y la exposición bruta por grado de riesgo crediticio, incluido el monto nominal comprometido de las líneas de crédito no utilizadas (NIIF 7.35K; NIIF 7.35M). La trampa es omitir el compromiso no dispuesto de las tablas de exposición al riesgo crediticio porque no figura en el estado de situación financiera.
Revele los datos de entrada, supuestos y técnicas de estimación utilizados para medir las pérdidas crediticias esperadas (NIIF 7.35F), una conciliación de la provisión para pérdidas para compromisos de préstamos desde los saldos de apertura hasta los de cierre (NIIF 7.35H) y la exposición bruta por grado de riesgo crediticio, incluido el monto nominal comprometido de las líneas de crédito no utilizadas (NIIF 7.35K; NIIF 7.35M). La trampa es omitir el compromiso no dispuesto de las tablas de exposición al riesgo crediticio porque no figura en el estado de situación financiera.
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